Zakon o porezu na dodanu vrijednost - u primjeni

Objavljeno 01.01.2025.

(Nar. nov., br. 73/13, 99/13 - Rješ. USRH, 148/13, 153/13 - Rješ. USRH, 143/14, 115/16, 106/18, 121/19, 138/20, 39/22, 113/22, 33/23, 114/23, 35/24 i 152/24)

 

I. TEMELJNE ODREDBE

Članak 1.

(1) Porez na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: PDV) obračunava se i plaća prema odredbama ovoga Zakona.

(2) PDV je prihod državnoga proračuna Republike Hrvatske.

(3) Sastavni dio ovoga Zakona su:

- Dodatak I., Popis djelatnosti iz članka 6. stavka 5. ovoga Zakona,

- Dodatak II., Popis dobara koja se smještaju u skladišta iz članka 52. ovoga Zakona,

- Dodatak III., Popis dobara na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže iz članka 95. ovoga Zakona. 

Članak 2.

​Ovim se Zakonom u pravni poredak Republike Hrvatske prenose sljedeće direktive Europske unije:

- Direktiva Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 347, 11. 12. 2006.) (u daljnjem tekstu: Direktiva Vijeća 2006/112/EZ),

Direktiva Vijeća (EU) 2006/112/EZ

- Direktiva Vijeća 2008/9/EZ od 12. veljače 2008. kojom se utvrđuju detaljna pravila za povrat poreza na dodanu vrijednost, predviđen u Direktivi 2006/112/EZ, poreznim obveznicima koji nemaju poslovni nastan na području države članice povrata nego u nekoj drugoj državi članici (SL L 44, 20. 2. 2009.),

Direktiva Vijeća (EU) 2008/9/EZ

- Trinaesta Direktiva Vijeća 86/560/EEZ od 17. studenoga 1986. o usklađivanju zakona država članica vezano za porez na promet – postupci za povrat poreza na dodanu vrijednost poreznim obveznicima koji nemaju poslovni nastan na području Zajednice (SL L 326, 21. 11. 1986.),

Trinaesta Direktiva Vijeća (EU) 86/560/EEZ

- Direktiva Vijeća (EU) 2018/912 od 22. lipnja 2018. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost u pogledu obveze poštovanja odredbe o najnižoj standardnoj stopi (SL L 162, 27. 6. 2018.),

Direktiva Vijeća (EU) 2018/912

- Direktiva Vijeća (EU) 2016/1065 od 27. lipnja 2016. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ u vezi s tretmanom vrijednosnih kupona (SL L 177, 1. 7. 2016.),

Direktiva Vijeća (EU) 2016/1065

- Direktiva Vijeća (EU) 2017/2455 od 5. prosinca 2017. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ i Direktive 2009/132/EZ u pogledu određenih obveza u vezi s porezom na dodanu vrijednost za isporuku usluga i prodaju robe na daljinu (SL L 348, 29. 12. 2017.),

Direktiva Vijeća (EU) 2017/2455

- Direktiva Vijeća (EU) 2018/1713 od 6. studenoga 2018. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ u pogledu stopa poreza na dodanu vrijednost koje se primjenjuju na knjige, novine i časopise (SL L 286, 14. 11. 2018.),

Direktiva Vijeća (EU) 2018/1713

- Direktiva Vijeća (EU) 2018/1910 od 4. prosinca 2018. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ u pogledu usklađivanja i pojednostavnjenja određenih pravila sustava poreza na dodanu vrijednost za oporezivanje trgovine među državama članicama (SL L 311, 7. 12. 2018.),

Direktiva Vijeća (EU) 2018/1910

- Direktiva Vijeća (EU) 2019/475 od 18. veljače 2019. o izmjeni direktiva 2006/112/EZ i 2008/118/EZ u pogledu uključivanja talijanske općine Campione d΄Italia i talijanskih voda Luganskog jezera u carinsko područje Unije i teritorijalno područje primjene Direktive 2008/118/EZ (SL L 83, 25. 3. 2019.),

Direktiva Vijeća (EU) 2019/475

- Direktiva Vijeća (EU) 2019/1995 od 21. studenoga 2019. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ u pogledu odredaba koje se odnose na prodaju robe na daljinu i određene isporuke robe na domaćem tržištu (SL L 310, 2. 12. 2019.)

Direktiva Vijeća (EU) 2019/1995

- Direktiva Vijeća (EU) 2019/2235 od 16. prosinca 2019. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost i Direktive 2008/118/EZ o općim aranžmanima za trošarine u pogledu obrambenih napora unutar okvira Unije (SL L 336, 30. 12. 2019.)
Direktiva Vijeća (EU) 2019/2235

- Direktiva Vijeća (EU) 2020/1756 od 20. studenoga 2020. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost u pogledu identifikacije poreznih obveznika u Sjevernoj Irskoj (SL L 396, 25. 11. 2020.),

Direktiva Vijeća (EU) 2020/1756

- Direktiva Vijeća (EU) 2022/542 od 5. travnja 2022. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ i Direktive (EU) 2020/285 u pogledu stopa poreza na dodanu vrijednost (SL L 107, 6. 4. 2022.).

Direktiva Vijeća (EU) 2022/542 (06.04.2022.)

- Direktiva Vijeća (EU) 2020/284 od 18. veljače 2020. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ u pogledu uvođenja određenih zahtjeva za pružatelje platnih usluga (SL L 62, 2. 3. 2020.).

Direktiva Vijeća (EU) 2020/284 (02.03.2020.)

- Direktiva Vijeća (EU) 2020/285 od 18. veljače 2020. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost u pogledu posebne odredbe za mala poduzeća i Uredbe (EU) br. 904/2010 u pogledu administrativne suradnje i razmjene informacija u svrhe praćenja ispravne primjene posebne odredbe za mala poduzeća (SL L 62, 2. 3. 2020.).

Direktiva Vijeća (EU) 2020/285 (30.12.2024.)

II. PODRUČJE PRIMJENE

Članak 3.

(1) U smislu ovoga Zakona:

a) »tuzemstvo« je područje Republike Hrvatske,

b) »Europska unija«, »područje Europske unije«, »država članica« i »područje države članice« je područje država članica i područje Europske unije koje je kao takvo određeno Ugovorom o osnivanju Europske unije, osim područja iz stavka 2. ovoga članka,

c) »treća zemlja« je bilo koja država ili područje koje nije područje Europske unije, odnosno na koje se ne primjenjuje Ugovor o osnivanju Europske unije,

d) »treće područje« je dio područja države članice koje je izuzeto iz područja Europske unije u smislu točke b) ovoga stavka.

(2) Treća područja iz stavka 1. točke d) ovoga članka su sljedeća područja:

a) u Saveznoj Republici Njemačkoj: otok Heligoland i područje Büsingen,

b) u Kraljevini Španjolskoj: Ceuta, Melilla i Kanarsko otočje,

c) u Republici Italiji: Livigno, Campione d’Italia i talijanske vode jezera Lugano,

d) u Republici Francuskoj: francuska područja navedena u članku 349. i članku 355. stavku 1. Ugovora o funkcioniranju Europske unije,

e) u Helenskoj Republici: planina Athos,

f) u Republici Finskoj: Alandski otoci,

g) u Ujedinjenoj Kraljevini Velike Britanije i Sjeverne Irske: Kanalski otoci.

(3) Transakcije u Kneževinu Monako i iz nje smatraju se u smislu ovoga Zakona transakcijama obavljenima u Republiku Francusku i iz nje.

(4) Transakcije na otok Man i s njega smatraju se u smislu ovoga Zakona transakcijama obavljenima u Ujedinjenu Kraljevinu Velike Britanije i Sjeverne Irske i iz nje.

(5) Transakcije u Suverene baze Ujedinjene Kraljevine Velike Britanije i Sjeverne Irske Akrotiri i Dhekelia i iz njih smatraju se u smislu ovoga Zakona transakcijama obavljenima na Cipar i s njega.

III. PREDMET OPOREZIVANJA

Članak 4.

​(1) Predmet oporezivanja PDV-om je:

1. isporuka dobara u tuzemstvu uz naknadu koju obavi porezni obveznik koji djeluje kao takav,

Razmjena dobara na "buvljaku" (Porezna uprava - 28.12.2015.) Stjecanje nekretnina u postupku izvlaštenja u svrhu izgradnje komunalne infrastrukture (Porezna uprava - 2.4.2015.) Porezna uprava: Oporezivanje otkupa nekretnina u svrhu izgradnje državnih cesta Oporezivanja nabavke zaštitne opreme u svrhu donacije (Porezna uprava - 15.4.2020.) Oslobođenje od plaćanja PDV-a pri nabavi medicinskih uređaja koji će se donirati bolnici (Porezna uprava – 10.4.2020.) Prodaja privatnog zemljišta s kojim se nije obavljala djelatnost (Porezna uprava - 21.8.2017.) Prijenos plinske mreže bez naknade s trgovačkog društva na društvo kćer (Porezna uprava – 2.3.2016.) Oporezivanje PDV-om ulaganja u tuđu nekretninu (Porezna uprava - 25.11.2015.) Grad otkupljuje i prodaje građevinsko zemljište u svojoj poslovnoj zoni (Porezna uprava - 9.7.2015.) Knjiženje i oporezivanje prodaje automobila (Domagoj Zaloker, FIP br. 11/20) Obračun PDV-a na donirana dobra po posebnom propisu (TEB - 1.9.2021.) Prefakturiranje troškova zaposleniku (TEB - 1.9.2021.)

2. stjecanje dobara unutar Europske unije koje u tuzemstvu obavi uz naknadu:

a) porezni obveznik koji djeluje kao takav ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, ako je prodavatelj (isporučitelj) porezni obveznik koji djeluje kao takav u drugoj državi članici i koji u skladu s propisima te države članice nije oslobođen obračunavanja PDV-a kao mali porezni obveznik iz članka 90. ovoga Zakona i na njega se ne odnose odredbe članka 13. stavaka 3. i 4. ovoga Zakona,

TEB INFO: Nabava dobara od fizičkih osoba iz drugih država članica (09.08.2023.) Primljena roba iz EU bez naknade (TEB - 1.9.2021.)

b) u slučaju novih prijevoznih sredstava, porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, čija ostala stjecanja nisu predmet oporezivanja PDV-om u skladu s člankom 5. stavkom 1. točkom a) i b) ovoga Zakona ili bilo koja druga osoba koja nije porezni obveznik,

čl. 184. Pravilnika o PDV-u čl. 29. Pravilnika o PDV-u

c) u slučaju proizvoda koji podliježu trošarinama, ako se trošarina na stjecanje unutar Europske unije obračunava u tuzemstvu u skladu sa propisima koji uređuju trošarine, porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, čija ostala stjecanja nisu predmet oporezivanja PDV-om, u skladu s člankom 5. stavkom 1. točkama a) i b) ovoga Zakona,

čl. 27. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 27. st. 3. Pravilnika o PDV-u Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) Oslobođenje od PDV-a okviru carinskog postupka 42 (Ana Zakarija, FIP. br. 2/18) Računovodstvo stjecanja dobara unutar EU (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/21) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 11/19) Domagoj Zaloker: Stjecanje gratis uzoraka unutar EU (2.6.2017.)

3. obavljanje usluga u tuzemstvu uz naknadu koje obavi porezni obveznik koji djeluje kao takav,

Pravo građenja (Porezna uprava - 12.4.2018.) Porezni tretman izgubljene koristi zatražene sudskim putem (Porezna uprava - 5.9.2016.) Naknada za formiranje i razvoj igrača (Porezna uprava - 29.2.2016.) Obveza plaćanja PDV-a na korištenje poslovnoga prostora nakon isteka (raskida) ugovora o zakupu (Porezna uprava - 16.3.2015.) Obračun PDV-a u računima upravitelja zgrade (Porezna uprava - 17.7.2014.) Oporezivanje subvencija koje nisu izravno povezane s cijenom isporuke (Porezna uprava - 16.7.2014.) Naknada za služnost za korištenje javnih površina (Porezna uprava - 15.5.2014.) Obavljanje usluga zakupa/podzakupa bez naknade (TEB - 1.9.2021.) Korištenje automobila od osobe koja nije zaposlenik društva (TEB - 1.9.2021.)

4. uvoz dobara.

Obračun PDV-a u nautičkom turizmu na APA-u (Porezna uprava – 27.11.2017.) Sufinanciranje izgradnje niskonaponske mreže (Porezna uprava - 12.1.2015.) Promjene za izvoznike i uvoznike od 1. srpnja 2013. (Porezna uprava - 29.5.2013.) Izdavanje računa za nadoknadu parničnih troškova (Porezna uprava – 296.2.2016.) Prefakturiranje troškova po osnovi sudske presude (Porezna uprava – 16.1.2017.) Prodaja potraživanja temeljem ugovora o financijskom leasingu (Porezna uprava – 17.11.2016.) Prefakturiranje troškova među povezanim stranama (Porezna uprava – 6.7.2015.) Nadoknada troškova službenog puta od poreznog obveznika iz druge države članice EU (TEB - 1.9.2021.) Domagoj Zaloker: Oporezivanje ulaganja u tuđu imovinu kod raskida (prestanka) govora o zakupu (17.7.2020.)

(2) »Prijevoznim sredstvima« u smislu ovoga Zakona, ako su namijenjena za prijevoz osoba ili dobara, smatraju se:

a) kopnena motorna vozila radnog obujma motora iznad 48 cm3 ili snage motora iznad 7,2 kW,

Stjecanje gratis robe iz druge države članice EU (TEB - 1.9.2021.)

b) plovila duža od 7,5 m, osim plovila koja se koriste za plovidbu na otvorenom moru i za prijevoz putnika uz naknadu, te plovila koja se koriste u komercijalne ili industrijske svrhe, za ribarenje ili za spašavanje odnosno pružanje pomoći na moru ili za ribarenje uz obalu i

c) zrakoplovi čija je težina pri polijetanju veća od 1.550 kg, osim zrakoplova koje koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju uz naknadu uglavnom na međunarodnim linijama.

Oporezivanje prijevoznih sredstava PDV-om od 1. srpnja 2013. (Porezna uprava - 28.6.2013.)

(3) »Novim prijevoznim sredstvima« u smislu ovoga Zakona smatraju se prijevozna sredstva iz stavka 2. ovoga članka koja ispunjavaju jedan od sljedećih uvjeta:

a) plovila i zrakoplovi su isporučeni unutar tri mjeseca od datuma prve uporabe, a za kopnena motorna vozila ovo razdoblje iznosi šest mjeseci,

b) nisu prešla više od 6.000 km u slučaju kopnenih motornih vozila, nisu plovila više od 100 sati u slučaju plovila ili nisu letjela više od 40 sati u slučaju zrakoplova.

čl. 30. Pravilnika o PDV-u čl. 31. Pravilnika o PDV-u

(4) »Dobrima koja podliježu trošarinama« u smislu ovoga Zakona smatraju se alkohol i alkoholna pića, duhanske prerađevine i energenti prema propisima koji uređuju trošarine, osim plina koji se isporučuje putem sustava za prirodni plin koji se nalazi na području Europske unije ili bilo koje mreže koja je priključena na takav sustav.

(5) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi s predmetom oporezivanja.

čl. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 3. Pravilnika o PDV-u čl. 8. Pravilnika o PDV-u Porezne obveze stjecatelja novih i rabljenih prijevoznih sredstava iz drugih država članica te vozila koja se ne smatraju prijevoznim sredstvima (Porezna uprava - 12.2.2018.) Odgovori na pitanja tijela državne vlasti, tijela državne uprave, tijela i jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave, komore te drugih tijela s javnim ovlastima (Porezna uprava - 31.1.2014.) Oporezivanje novih i rabljenih osobnih automobila (Dinko Lukač, FIP br. 10/14) Prijave za stjecanje i isporuke novih prijevoznih sredstava (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 8/13) Stjecanje dobara kao predmet oporezivanja PDV-om (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 7/13) Prodaja na daljinu i određivanje mjesta isporuke ili stjecanja na zajedničkom tržištu EU-a (Ilija Josić, FIP br. 5/13) FIP 6/23: Stjecanje službenih osobnih automobila unutar EU (26.05.2023.) FIP 9/24: PDV pri uvozu dobara (28.08.2024.) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.) (14.12.2021.) Nabava rabljenog osobnog automobila iz EU (TEB - 1.9.2021.)

Članak 5.

(1) Iznimno od članka 4. stavka 1. točke 2.a) ovoga Zakona sljedeće nije predmet oporezivanja PDV-om:

a) stjecanje dobara unutar Europske unije koje obavi porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, ako bi isporuka takvih dobara u tuzemstvu bila oslobođena u skladu s člankom 47. stavkom 1. te člankom 48. stavkom 1. točkama a), b), c), d) i f) ovoga Zakona,

b) stjecanje dobara unutar Europske unije, osim dobara iz točaka a), c) i d) ovoga stavka, te osim novih prijevoznih sredstva ili dobara koja podliježu trošarinama, koje obavi porezni obveznik koji isključivo obavlja isporuke dobara ili usluga za koje nije dopušten odbitak PDV-a (pretporeza) ili pravna osoba koja nije porezni obveznik,

čl. 154. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 154. st. 5. Pravilnika o PDV-u čl. 156. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 27. st. 1. Pravilnika o PDV-u Obavijest u vezi dodjele PDV identifikacijskog broja pravnim osobama koje nisu porezni obveznici (Porezna uprava – 23.7.2013.)

c) stjecanje unutar Europske unije rabljenih dobara, umjetničkih djela, kolekcionarskih predmeta ili antikviteta iz članka 95. stavka 1. ovoga Zakona ako je prodavatelj preprodavatelj koji djeluje kao takav, a PDV na ta dobra obračunat je u državi članici u kojoj je započela njihova otprema ili prijevoz u skladu s posebnim postupkom oporezivanja marže,

d) stjecanje unutar Europske unije rabljenih dobara, umjetničkih djela, kolekcionarskih predmeta ili antikviteta iz članka 95. stavka 1. ovoga Zakona ako je prodavatelj organizator prodaje putem javne dražbe koji djeluje kao takav, a PDV na ta dobra obračunat je u državi članici u kojoj je započela njihova otprema ili prijevoz u skladu s posebnim postupkom za prodaju putem javne dražbe.

(2) Stavak 1. točka b) ovoga članka primjenjuje se ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) ukupna vrijednost stjecanja dobara unutar Europske unije tijekom tekuće kalendarske godine nije veća od 10.000,00 eura (prag stjecanja) i

b) ukupna vrijednost stjecanja dobara unutar Europske unije u prethodnoj kalendarskoj godini nije prešla prag stjecanja iz točke a) ovoga stavka.

čl. 154. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 154. st. 5. Pravilnika o PDV-u čl. 27. st. 1. Pravilnika o PDV-u Obavijest u vezi dodjele PDV identifikacijskog broja pravnim osobama koje nisu porezni obveznici (Porezna uprava – 23.7.2013.)

(3) Prag stjecanja iz stavka 2. ovoga članka sastoji se od ukupne vrijednosti stjecanja dobara unutar Europske unije iz stavka 1. točke b) ovoga članka, bez PDV-a koji treba platiti ili koji je plaćen u državi članici u kojoj je započela otprema ili prijevoz tih dobara.

(4) Stjecatelj koji ne želi da se na njega primjenjuje prag stjecanja mora nadležnoj ispostavi Porezne uprave prije stjecanja dobara za koje ne želi primjenjivati prag stjecanja podnijeti pisanu izjavu da odustaje od propisanog praga i time se obvezuje na rok od dvije kalendarske godine. Izjava se istekom propisanog roka može opozvati u pisanom obliku.

čl. 154. st. 13. Pravilnika o PDV-u čl. 3. st. 2. Pravilnika o PDV-u Oporezivanje novih i rabljenih osobnih automobila (Dinko Lukač, FIP br. 10/14) Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) Prijave za stjecanje i isporuke novih prijevoznih sredstava (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 8/13) Stjecanje dobara kao predmet oporezivanja PDV-om (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 7/13) Prodaja na daljinu i određivanje mjesta isporuke ili stjecanja na zajedničkom tržištu EU-a (Ilija Josić, FIP br. 5/13) Oslobođenje od PDV-a okviru carinskog postupka 42 (Ana Zakarija, FIP. br. 2/18) Računovodstvo stjecanja dobara unutar EU (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/21) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 11/19)

IV. POREZNI OBVEZNIK

Članak 6.

(1) »Porezni obveznik« u smislu ovoga Zakona je svaka osoba koja samostalno obavlja bilo koju gospodarsku djelatnost bez obzira na svrhu i rezultat obavljanja te djelatnosti.

čl. 4. st. 1. Pravilnika o PDV-u čl. 4. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 4. st. 3. Pravilnika o PDV-u čl. 4. st. 4. Pravilnika o PDV-u

(2) »Gospodarska djelatnost« u smislu stavka 1. ovoga članka je svaka djelatnost proizvođača, trgovaca ili osoba koje obavljaju usluge, uključujući rudarske i poljoprivredne djelatnosti te djelatnosti slobodnih zanimanja. Gospodarskom djelatnošću smatra se i iskorištavanje materijalne ili nematerijalne imovine u svrhu trajnog ostvarivanja prihoda.

čl. 6. Pravilnika o PDV-u Usluge koje inozemno matično društvo obavlja tuzemnoj podružnici (Porezna uprava - 12.11.2014.) Usluga ustupanja osoblja između matičnog društva i podružnice u inozemstvu (Porezna uprava - 12.5.2014.)

(3) »Samostalnost« u smislu stavka 1. ovoga članka ne postoji u slučaju zaposlenika i drugih osoba koje su povezane s poslodavcem ugovorom o radu ili drugim ugovorom kojim se uređuje odnos poslodavca i posloprimca glede radnih uvjeta, naknada i obveza poslodavca, a koji ima obilježja nesamostalnosti.

čl. 4. st. 5. Pravilnika o PDV-u čl. 4. st. 6. Pravilnika o PDV-u

(4) Poreznim obveznikom smatra se i svaka osoba koja povremeno isporučuje nova prijevozna sredstva iz članka 4. stavka 3. ovoga Zakona, koja kupcu otpremi ili preveze prodavatelj, sam kupac ili druga osoba za njihov račun na područje druge države članice.

čl. 183. Pravilnika o PDV-u čl. 31. Pravilnika o PDV-u čl. 4. st. 2. Pravilnika o PDV-u

(5) Poreznim obveznicima u smislu stavka 1. ovoga članka ne smatraju se tijela državne vlasti, tijela državne uprave, tijela i jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, komore te druga tijela s javnim ovlastima i u slučaju kada ubiru pristojbe, naknade i druga plaćanja u vezi s obavljanjem djelatnosti ili transakcija u okviru svog djelokruga ili ovlasti. Ako bi obavljanje tih djelatnosti, kao da nisu porezni obveznici, dovelo do znatnog narušavanja načela tržišnog natjecanja kod obavljanja takvih djelatnosti ili transakcija, ta se tijela smatraju poreznim obveznicima u vezi s tim djelatnostima ili transakcijama. U slučaju da obavljaju djelatnosti iz Dodatka I. ovoga Zakona smatrat će se poreznim obveznicima, osim ako ih obavljaju u zanemarivom opsegu.

čl. 5. Pravilnika o PDV-u Financijski doprinos iz Fonda solidarnosti Europske unije (Porezna uprava – 14.12.2015.) Ministarstvo unutarnjih poslova kao porezni obveznik (Porezna uprava – 27.7.2015) Samoizdavanje računa (Porezna uprava – 20.1.2015.) Hrvatska komora poreznih savjetnika kao porezni obveznik (Porezna uprava - 14.1.2015.) Kaznionica kao porezni obveznik (Porezna uprava - 24.11.2014.) Naplata gradskih priredbi, koncerata i ulaznica za razgled spomenika kulture (Porezna uprava – 14.7.2014.) Gradovi – pitanja i odgovori (Porezna uprava – 12.5.2014.) Gradovi – pitanja i odgovori (Porezna uprava - 12.5.2014.) Lučke uprave – upis u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava – 13.3.2014.) Zakup nekretnina za obavljanje turističke djelatnosti – kampa (Porezna uprava – 10.1.2014.) Vlastiti pogon tijela državne vlasti, tijela državne uprave, tijela i jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave (Porezna uprava - 19.12.2013.) Upis tijela državne vlasti, tijela državne uprave, tijela i jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u registar obveznika poreza na dodanu vrijednost (Porezna uprava - 6.12.2013.) Obavijest u vezi dodjele PDV identifikacijskog broja pravnim osobama koje nisu porezni obveznici (Porezna uprava – 23.7.2013.) Obavijest u vezi upisivanja tijela državne vlasti, tijela državne uprave, tijela i jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u registar obveznika poreza na dodanu vrijednost (Porezna uprava - 17.7.2013.) Proračunski korisnici kao obveznici PDV-a za primljene usluge temeljem prijenosa porezne obveze (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 10/13) Proračunski korisnici kao obveznici PDV-a od 1. srpnja 2013. (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 9/13) FIP 10/23: Knjiženja PDV-a kod proračuna i proračunskih korisnika (02.10.2023.) FIP 10/23: PDV kod proračuna i proračunskih korisnika (02.10.2023.) TEB: Gradovi - oporezivanje zakupa građevinskog zemljišta (23.08.2022.) Oporezivanje prodaje rabljenog automobila kojeg prodaje Grad (TEB - 1.9.2021.)

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka.

čl. 4. Pravilnika o PDV-u čl. 7. Pravilnika o PDV-u Uvođenje projekta Gradske kartice (Porezna uprava - 25.3.2020.) Nastavak djelatnosti nakon zatvaranja obrta (Porezna uprava - 18.5.2015.) Upis i brisanje iz registra obveznika PDV-a kod zajedničkog obavljanja djelatnost (Porezna uprava - 13.3.2014.) Arbitri Stalnog arbitražnog sudišta pri HGK (Porezna uprava - 20.12.2013.) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - obavljanje usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/16) Registracija za potrebe PDV-a i upis u registar obveznika PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 12/14) FIP 5/23: PDV kod neprofitnih organizacija (27.04.2023.) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - primanje usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/16) FIP 12/24: Ulazak i izlazak iz registra obveznika PDV-a (02.12.2024.) Izlazak obrtnika iz sustava PDV-a (Irena Slovinac, FIP br. 11/20) TEB INFO: Mogu li stečajni upravitelji biti obveznici PDV-a? (08.10.2021.)

V. OPOREZIVE TRANSAKCIJE

1. Isporuka dobara

Članak 7.

(1) »Isporuka dobara« u smislu članka 4. stavka 1. točke 1. ovoga Zakona je prijenos prava raspolaganja materijalnom imovinom u svojstvu vlasnika. Materijalnom imovinom smatra se isporuka električne energije, plina, grijanja, hlađenja i slično.

čl. 9. Pravilnika o PDV-u Obračun PDV-a kod obavljanja djelatnosti dentalne medicine u trgovačkim društvima (Porezna uprava - 18.5.2018.) Oporezivanje jamčevine PDV-om (Porezna uprava - 11.5.2015.)

(2) Isporukom dobara u smislu stavka 1. ovoga članka također se smatra:

a) prijenos vlasništva nad imovinom uz nadoknadu po nalogu nadležnih državnih tijela ili u njihovo ime ili na temelju odredbi zakona,

b) stvarna predaja dobara na raspolaganje prema ugovoru o najmu dobara, odnosno o leasingu na određeno vrijeme ili o prodaji dobara uz odgodu plaćanja, koji određuje da se vlasništvo nad tim dobrima stječe najkasnije nakon plaćanja zadnjeg obroka,

c) prijenos dobara na temelju ugovora prema kojem se plaća provizija za kupnju ili prodaju.

čl. 10. Pravilnika o PDV-u

(3) Isporukom dobara uz naknadu smatra se korištenje dobara koja čine dio poslovne imovine poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili za privatne potrebe njegovih zaposlenika, ako raspolažu njima bez naknade ili ih općenito koriste u druge svrhe osim za potrebe obavljanja djelatnosti poreznog obveznika, a za ta je dobra ili njihove dijelove u cijelosti ili djelomično odbijen pretporez.

čl. 11. st. 1. Pravilnika o PDV-u čl. 26. Pravilnika o PDV-u čl. 40. st. 1. Pravilnika o PDV-u Obračun PDV-a na troškove prehrane i smještaja sezonskih zaposlenika (Porezna uprava - 23.3.2018.) Prijenos plinske mreže bez naknade s trgovačkog društva na društvo kćer (Porezna uprava – 2.3.2016.) Prijenos nekretnina bez naknade u vlasništvo RH za potrebe obavljanja djelatnosti (Porezna uprava - 4.5.2015.) Donacija arhitektonskih projekata (Porezna uprava - 7.1.2015.) Isporuka dobara bez naknade u okviru glavne isporuke (Porezna uprava - 22.1.2014.) Reprezentacija i manjkovi u ugostiteljstvu (Porezna uprava - 21.10.2013.) FIP 11/24: Godišnji popis imovine i obveza kod poduzetnika (03.11.2024.) FIP 12/24: Godišnje usklađenje PDV-a za 2024. kod poduzetnika i proračunskih korisnika (02.12.2024.) Ugostiteljska djelatnost - porezni i računovodstveni aspekt (Irena Slovinac, FIP br. 5/21) Donacije potresom pogođenim područjima - evidentiranje u poslovnim knjigama (Irena Slovinac, FIP br. 3/21) PDV kod isporuka bez naknade (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 9/20) Ulaganja na tuđoj imovini u zakupu (Domagoj Zaloker, FIP br. 7/20) PDV kod troškova prehrane i smještaja radnika (Irena Slovinac, FIP br. 11/19) Porezna osnovica kod isporuka bez naknade (Ilija Josić, FIP br. 10/15) FIP 7/24: Donacije i sponzorstva (27.06.2024.) Izuzimanje za privatne potrebe vlasnika (Irena Đurica, FIP br. 4/14) FIP 8/24: Porezni tretman izuzimanja, manjkova i skrivenih isplata dobiti (31.07.2024.) Financije, pravo i porezi: Izdaci reprezentacije, reklame i darovanja kod obrtnika (01.12.2021.) TEB: Obračun PDV-a na izuzimanje investicije u tijeku iz obrta (28.10.2021.) Porezni tretman donacija za ublažavanje posljedica potresa (9.1.2021.) Domagoj Zaloker: Oporezivanje ulaganja u tuđu imovinu kod raskida (prestanka) govora o zakupu (17.7.2020.) Domagoj Zaloker: Otpis materijalne imovine (28.12.2017.)

(4) Iznimno od stavka 3. ovoga članka isporukom dobara uz naknadu ne smatra se besplatno davanje uzoraka u razumnim količinama kupcima ili budućim kupcima i davanje poklona male vrijednosti koje obavi porezni obveznik u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne istim osobama. Poklonima male vrijednosti smatraju se pokloni čija vrijednost nije veća od 22,00 eura.

čl. 40. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 40. st. 3. Pravilnika o PDV-u čl. 40. st. 4. Pravilnika o PDV-u čl. 40. st. 5. Pravilnika o PDV-u Davanje poklona sudionicima ankete (Porezna uprava – 21.9.2015.) FIP 12/24: Troškovi promidžbe i reprezentacije u 2024. (02.12.2024.) Financije, pravo i porezi: Izdaci reprezentacije, reklame i darovanja kod obrtnika (01.12.2021.) Domagoj Zaloker: Otpis materijalne imovine (28.12.2017.) mr. sc. Ida Dojčić: Troškovi reprezentacije od 1.1.2017. (20.4.2017.)

(5) Isporukom dobara uz naknadu smatra se premještanje dobara koja su dio poslovne imovine poreznog obveznika koja je za potrebe svojeg poslovanja otpremio ili prevezao sam porezni obveznik ili druga osoba za njegov račun u drugu državu članicu.

Uvoz dobara u Nizozemsku nakon kojeg slijedi otprema u RH (Porezna uprava - 3.2.2017.) Dorada i obrada zaliha unutar EU (Irena Slovinac, FIP br. 8/21) FIP 7/23: Isporuke dobara untar EU (30.06.2023.)

(6) Premještanjem dobara unutar Europske unije u smislu stavka 5. ovoga članka ne smatra se otprema ili prijevoz dobara u svrhu bilo kojeg od navedenih slučajeva:

a) za isporuku tih dobara koju obavi porezni obveznik na području države članice u kojoj završava otprema ili prijevoz u skladu s uvjetima iz članka 13. stavka 3. točke a) ovoga Zakona,

Isporuke dobara na daljinu (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 8/20)

b) za isporuku tih dobara koju obavi porezni obveznik na brodu, u zrakoplovu ili vlaku prema odredbama članka 14. ovoga Zakona,

c) za isporuku tih dobara koja je oslobođena plaćanja PDV-a prema članku 41. stavku 1. te člancima 45., 46., 47. i 48. ovoga Zakona,

Premještanje dobara u drugu državu članicu za potrebe izvoza u treće zemlje (Porezna uprava - 8.4.2014.)

d) za obavljanje usluge procjene vrijednosti dobara ili rada na tim dobrima poreznom obvezniku u državi članici u kojoj otprema ili prijevoz dobara završavaju, pod uvjetom da se dobra nakon obavljanja usluge procjene ili rada na njima vrate istom poreznom obvezniku u tuzemstvo,

e) za privremeno korištenje dobara u svrhu obavljanja usluga u drugoj državi članici u kojoj završava prijevoz ili otprema tih dobara, kada te usluge obavlja porezni obveznik koji ima sjedište u tuzemstvu,

f) za privremeno korištenje dobara u razdoblju koje nije dulje od 24 mjeseca, unutar područja druge države članice u kojoj bi uvoz istih dobara s područja treće zemlje, s ciljem njihovog privremenog korištenja, bio obuhvaćen postupkom privremenog uvoza s potpunim oslobođenjem od plaćanja uvoznih carina,

Premještanje dobara u drugu državu članicu za potrebe novinarske prezentacije (Porezna uprava - 30.4.2015.)

g) za isporuku plina putem sustava za prirodni plin koji se nalazi na području Europske unije ili bilo koje mreže priključene na takav sustav, za isporuku električne energije, grijanja ili hlađenja preko mreže za grijanje ili hlađenje, pod uvjetima iz članka 15. ovoga Zakona,

h) za isporuku tih dobara koju obavi porezni obveznik, u svrhu njihovog sastavljanja ili postavljanja koje obavi isporučitelj ili druga osoba za njegov račun, u državu članicu u kojoj završava otprema ili prijevoz u skladu s uvjetima iz članka 13. stavka 4. ovoga Zakona.

FIP 7/23: Isporuke dobara untar EU (30.06.2023.) Dorada i obrada zaliha unutar EU (Irena Slovinac, FIP br. 8/21)

(7) Ako neki od navedenih uvjeta iz stavka 6. ovoga članka više nije ispunjen, smatra se da su dobra premještena u drugu državu članicu. U tom slučaju smatra se da su dobra premještena u trenutku kada taj uvjet više nije ispunjen.

(8) Isporukom dobara uz naknadu smatra se ako porezni obveznik ili njegov sljednik zadrži dobra nakon prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti, a pri nabavi tih dobara PDV je u cijelosti ili djelomično odbijen.

čl. 40. st. 2. Pravilnika o PDV-u PDV kod isporuka bez naknade (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 9/20) Financije, pravo i porezi: Prestanak poslovanja trgovačkog društva (01.11.2021.) Financije, pravo i porezi: Prestanak obavljanja obrtničke djelatnosti (01.11.2021.)

(9) Kod prijenosa uz naknadu ili bez naknade, ili u obliku uloga u društvo, ukupne imovine ili njezinog dijela koji čini gospodarsku cjelinu na drugog poreznog obveznika (primatelja) smatra se da nije došlo do isporuke, a taj porezni obveznik smatra se pravnim sljednikom prenositelja.

čl. 19. Pravilnika o PDV-u Prijenos obrta u trgovačko društvo (Porezna uprava – 28.8.2019.) Prijenos trgovačkog poslovanja (Porezna uprava – 28.7.2014.) PDV kod isporuka bez naknade (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 9/20) Financije, pravo i porezi: Prestanak obavljanja obrtničke djelatnosti (01.11.2021.)

(10) Ako primatelj iz stavka 9. ovoga članka koristi preuzetu imovinu u druge svrhe osim za one za koje ima pravo na odbitak pretporeza obvezan je obračunati i platiti PDV sukladno odredbama ovoga Zakona.

(11) U smislu ovoga Zakona pojedini pojmovi imaju sljedeće značenje:

1. »prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije« je isporuka dobara koju otprema ili prevozi isporučitelj ili druga osoba za njegov račun, uključujući kada isporučitelj neizravno sudjeluje u prijevozu ili otpremi dobara, iz države članice koja nije država članica u kojoj otprema ili prijevoz dobara kupcu završava, ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) isporuka dobara obavlja se poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, a čije stjecanje dobara unutar Europske unije ne podliježe plaćanju PDV-a u skladu s člankom 5. stavkom 1. ovoga Zakona, ili bilo kojoj drugoj osobi koja nije porezni obveznik i

b) isporučeno dobro nije novo prijevozno sredstvo niti dobro koje isporučitelj ili druga osoba za njegov račun sastavlja ili postavlja s ili bez probnog rada

2. »prodaja dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja« je isporuka dobara koju otprema ili prevozi isporučitelj ili druga osoba za njegov račun, uključujući kada isporučitelj neizravno sudjeluje u prijevozu ili otpremi dobara, iz trećeg područja ili treće zemlje kupcu u državi članici, ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) isporuka dobara obavlja se poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, a čije stjecanje dobara unutar Europske unije ne podliježe plaćanju PDV-a u skladu s člankom 5. stavkom 1. ovoga Zakona, ili bilo kojoj drugoj osobi koja nije porezni obveznik i

b) isporučeno dobro nije novo prijevozno sredstvo niti dobro koje isporučitelj ili druga osoba za njegov račun sastavlja ili postavlja s ili bez probnog rada.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 20.5.2021.)

(11) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi s obavljanjem isporuka dobara uz naknadu i bez naknade.

čl. 117. Pravilnika o PDV-u (Slobodne zone) čl. 13. Pravilnika o PDV-u (Opoziv isporuke) čl. 14. Pravilnika o PDV-u (Isporuka dobara radi prerade, obrade, dorade ili izrade proizvoda) čl. 15. Pravilnika o PDV-u (Razmjena dobara) čl. 17. Pravilnika o PDV-u (Unos dobara u društvo) čl. 18. Pravilnika o PDV-u (Promjena oblika društva, spajanje, pripajanje i podjela) čl. 20. Pravilnika o PDV-u (Likvidacija i stečaj te ostali slični postupci) čl. 21. Pravilnika o PDV-u (Ovrha) čl. 22. Pravilnika o PDV-u (Nasljeđivanje) čl. 23. Pravilnika o PDV-u (Korištenje i prodaja založenog dobra) čl. 24. Pravilnika o PDV-u (Članski doprinosi) čl. 25. Pravilnika o PDV-u (Odšteta) čl. 8. Pravilnika o PDV-u (Općenito) Doniranje hrane za životinje (Porezna uprava – 2.2.2016.) Prodaja nekretnine u postupku ovrhe (Porezna uprava – 21.9.2015.) Prijavljivanje nastanka obveze PDV-a kod prodaje dobara u postupku ovrhe (Porezna uprava - 8.1.2014.) E-trgovina - PDV kod isporuka na daljinu od 1.7.2021. (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 8/21) Oporezivanje isporuka nekretnina u postupku ovrhe (mr. sc. Tanja Rašić Krajnović, FIP br. 11/16) Porezni aspekt sustava doniranja hrane u Hrvatskoj (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 4/16) FIP 4/22: Prodaja robe u komisiji (01.04.2022.) Podnošenje Obrasca e-trgovina putem ePorezne (Nataša Borota, FIP br. 10/21) FIP 4/23: Likvidacija trgovačkih društava – računovodstveni i porezni aspekt (31.03.2023.) mr. sc. Ida Dojčić: Obračun PDV-a kod prodaje putem Interneta (11.5.2021.) mr. sc. Ida Dojčić: Nova usluga u sustavu ePorezna – Obrazac DONH (6.4.2016.)

Članak 7.a

(1) Prijenos dobara koji obavlja porezni obveznik, a koja čine dio njegove poslovne imovine, u drugu državu članicu na temelju aranžmana za premještanje dobara ne smatra se isporukom dobara uz naknadu.

(2) U smislu ovoga članka aranžman za premještanje dobara postoji ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) porezni obveznik ili treća osoba za njegov račun otprema ili prevozi dobra u drugu državu članicu s namjerom da ta dobra u toj državi članici naknadno i nakon dolaska isporuči drugom poreznom obvezniku koji ima pravo preuzeti vlasništvo nad tim dobrima u skladu s postojećim dogovorom između oba porezna obveznika,

b) porezni obveznik koji otprema ili prevozi dobra nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište niti stalnu poslovnu jedinicu u državi članici u koju se dobra otpremaju ili prevoze,

c) porezni obveznik kojem je namijenjena isporuka dobara registriran je za potrebe PDV-a u državi članici u koju se dobra otpremaju ili prevoze te su njegov identitet i PDV identifikacijski broj koji mu je ta država članica dodijelila poznati poreznom obvezniku iz točke b) ovoga stavka u trenutku kada otprema ili prijevoz započinju i

d) porezni obveznik koji otprema ili prevozi dobra upisuje prijenos dobara u evidenciju iz članka 83. stavka 3. ovoga Zakona te u Zbirnoj prijavi iz članka 88. ovoga Zakona navodi PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji stječe dobra, a koji mu je dodijelila država članica u koju se dobra otpremaju ili prevoze.

(3) Ako su ispunjeni uvjeti iz stavka 2. ovoga članka te ako se prijenos obavlja u roku iz stavka 4. ovoga članka, u trenutku prijenosa prava raspolaganja dobrima u svojstvu vlasnika na poreznog obveznika iz stavka 2. točke c) ovoga članka primjenjuju se sljedeća pravila:

a) smatra se da je isporuku dobara u skladu s člankom 41. stavkom 1. točkom a) ovoga Zakona obavio porezni obveznik koji je sam otpremio ili prevezao dobra u državi članici iz koje su dobra otpremljena ili prevezena ili je to za njegov račun obavila treća osoba,

b) smatra se da je stjecanje dobara unutar Europske unije obavio porezni obveznik kojem se ta dobra isporučuju u državi članici u koju su dobra otpremljena ili prevezena.

(4) Ako u roku od 12 mjeseci nakon dolaska dobara u državu članicu u koju su otpremljena ili prevezena dobra nisu isporučena poreznom obvezniku kojem su namijenjena sukladno stavku 2. točki c) i stavku 6. ovoga članka, a nije nastupila niti jedna okolnost iz stavka 7. ovoga članka, smatra se da je isporuka dobara u smislu članka 7. stavka 5. ovoga Zakona obavljena na dan koji slijedi nakon isteka razdoblja od 12 mjeseci.

(5) Ne smatra se da je isporuka dobara u smislu članka 7. stavka 5. ovoga Zakona obavljena ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) pravo na raspolaganje dobrima nije preneseno, a ta su dobra vraćena u državu članicu iz koje su prevezena ili otpremljena, u roku iz stavka 4. ovoga članka i

b) porezni obveznik koji je otpremio ili prevezao dobra upisuje povrat dobara u evidenciju iz članka 83. stavka 3. ovoga Zakona.

(6) Ako se u roku iz stavka 4. ovoga članka porezni obveznik iz stavka 2. točke c) ovoga članka zamijeni drugim poreznim obveznikom, ne smatra se da je isporuka dobara u smislu članka 7. stavka 5. ovoga Zakona obavljena u trenutku zamjene ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) ispunjeni su svi drugi primjenjivi uvjeti iz stavka 2. ovoga članka i

b) porezni obveznik iz stavka 2. točke b) ovoga članka upisao je zamjenu u evidenciju iz članka 83. stavka 3. ovoga Zakona.

(7) Ako u roku iz stavka 4. ovoga članka bilo koji uvjet iz stavaka 2. i 6. ovoga članka više nije ispunjen, smatra se da je isporuka dobara u smislu članka 7. stavka 5. ovoga Zakona obavljena u trenutku u kojem taj uvjet više nije ispunjen. Ako se dobra isporučuju osobi koja nije porezni obveznik iz stavka 2. točke c) ili stavka 6. ovoga članka, smatra se da uvjeti iz stavaka 2. i 6. ovoga članka više nisu ispunjeni neposredno prije te isporuke. Ako se dobra otpremaju ili prevoze u državu koja nije država članica iz koje su izvorno premještena, smatra se da uvjeti iz stavaka 2. i 6. ovoga članka više nisu ispunjeni neposredno prije početka takve otpreme ili prijevoza. U slučaju uništenja, gubitka ili krađe dobara smatra se da uvjeti iz stavaka 2. i 6. ovoga članka više nisu ispunjeni na dan kada su dobra nestala ili su uništena ili, ako je nemoguće utvrditi taj dan, na dan kada je utvrđeno da su dobra uništena ili da nedostaju.

Aranžman za premještanje dobara (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 9/21) FIP 10/22: Pojednostavljena PDV pravila u vezi s prekograničnom trgovinom unutar EU-a (28.09.2022.) Aranžman za premještanje dobara iz Slovenije u Hrvatsku (TEB - 1.9.2021.)

Članak 7.b

(1) Kada porezni obveznik, putem uporabe elektroničkog sučelja, kao što je mjesto trgovanja, platforma, portal ili slično sredstvo, omogućuje prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja u pošiljkama čija unutarnja vrijednost nije veća od 150,00 eura, smatra se da je taj porezni obveznik isporučitelj.

(2) Kada porezni obveznik, putem uporabe elektroničkog sučelja, kao što je mjesto trgovanja, platforma, portal ili slično sredstvo, omogućuje isporuku dobara unutar Europske unije od strane poreznog obveznika koji nema sjedište unutar Europske unije osobi koja nije porezni obveznik, smatra se da je porezni obveznik koji omogućuje isporuku isporučitelj.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.)

2. Obavljanje usluga

Članak 8.

(1) »Obavljanje usluga« je svaka transakcija koja se ne smatra isporukom dobara u smislu članka 7. ovoga Zakona.

(2) Obavljanjem usluga također se smatra:

1. prijenos prava,

2. suzdržavanje od neke radnje ili trpljenje neke radnje ili stanja,

3. obavljanje usluga po nalogu nadležnih državnih tijela ili u njihovo ime ili na temelju odredbi zakona.

čl. 16. st. 1. Pravilnika o PDV-u čl. 16. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 20. st. 1. Pravilnika o PDV-u

(3) Obavljanjem usluga uz naknadu smatra se:

a) korištenje dobara koja čine dio poslovne imovine poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili općenito u druge svrhe osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti, za koja je u cijelosti ili djelomično odbijen pretporez,

b) obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili općenito u druge svrhe osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti.

čl. 26. Pravilnika o PDV-u čl. 40. st. 3. Pravilnika o PDV-u Obračun PDV-a na troškove prehrane i smještaja sezonskih zaposlenika (Porezna uprava - 23.3.2018.) Korištenje komercijalne (charter) jahte u privatne svrhe (Porezna uprava – 10.7.2015.) Donacija arhitektonskih projekata (Porezna uprava - 7.1.2015.) Porezni tretman davanja nekretnine na korištenje bez naknade (Porezna uprava – 13.3.2014.) Reprezentacija i manjkovi u ugostiteljstvu (Porezna uprava - 21.10.2013.) FIP 12/24: Troškovi promidžbe i reprezentacije u 2024. (02.12.2024.) FIP 6/24: Oporezivanje charter usluga (29.05.2024.) Ugostiteljska djelatnost - porezni i računovodstveni aspekt (Irena Slovinac, FIP br. 5/21) Donacije potresom pogođenim područjima - evidentiranje u poslovnim knjigama (Irena Slovinac, FIP br. 3/21) PDV kod isporuka bez naknade (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 9/20) Ulaganja na tuđoj imovini u zakupu (Domagoj Zaloker, FIP br. 7/20) PDV kod troškova prehrane i smještaja radnika (Irena Slovinac, FIP br. 11/19) Porezna osnovica kod isporuka bez naknade (Ilija Josić, FIP br. 10/15) Izuzimanje za privatne potrebe vlasnika (Irena Đurica, FIP br. 4/14) FIP 8/24: Porezni tretman izuzimanja, manjkova i skrivenih isplata dobiti (31.07.2024.) Financije, pravo i porezi: Izdaci reprezentacije, reklame i darovanja kod obrtnika (01.12.2021.) Domagoj Zaloker: Oporezivanje ulaganja u tuđu imovinu kod raskida (prestanka) govora o zakupu (17.7.2020.)

(4) Ako porezni obveznik djelujući u vlastito ime, ali za račun druge osobe sudjeluje u obavljanju usluga, smatra se da je sam primio i obavio te usluge.

(5) Iznimno od stavka 3. točke a) ovoga članka, obavljenim uslugama uz naknadu ne smatra se korištenje osobnih automobila za privatne potrebe za koje je izvršen odbitak pretporeza prema članku 61. stavku 2. ovoga Zakona.

čl. 16. st. 3. Pravilnika o PDV-u Porezni tretman prijevoznih sredstava za osobni prijevoz (Porezna uprava – 27.3.2018.) Utvrđivanje i knjiženje plaće u naravi temeljem korištenja automobila (Domagoj Zaloker, FIP br. 5/19) FIP 5/23: Osobni automobili - nabava i korištenje kod trgovačkih društva (27.04.2023.)

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi obavljanja usluga.

čl. 8. Pravilnika o PDV-u (Općenito) Obračun PDV-a na ugovornu kaznu (penale) za kašnjenje u izvođenju radova (Porezna uprava - 23.12.2014.) Oporezivanje kazni u slučaju zakašnjenja ili neispunjenje obveze (Porezna uprava - 26.7.2013.) Korištenje automobila od osobe koja nije zaposlenik društva (TEB - 1.9.2021.) Reprezentacija u vlastitom ugostiteljskom objektu (TEB - 1.9.2021.)

3. Stjecanje dobara unutar Europske unije

Članak 9.

(1) »Stjecanje dobara unutar Europske unije« je stjecanje prava raspolaganja pokretnom materijalnom imovinom u svojstvu vlasnika, koju prodavatelj ili stjecatelj dobara ili druga osoba za njihov račun otpremi ili preveze stjecatelju tih dobara u državu članicu koja nije država članica u kojoj je započela otprema ili prijevoz tih dobara.

Porezni tretman isporuka temeljem ugovora o poslovnoj suradnji sa švicarskim poreznim obveznikom (Porezna uprava – 26.10.2016.) Stjecanje dobara unutar EU od poreznog obveznika iz treće zemlje (Porezna uprava - 27.1.2016.)

(2) Ako je uvoznik dobara pravna osoba koja nije porezni obveznik i obavi stjecanje dobara unutar Europske unije u drugoj državi članici, ima pravo na povrat PDV-a kojeg je platio u vezi s uvozom dobara u tuzemstvo, ako dokaže da je PDV bio obračunan na stjecanje dobara unutar Europske unije u državi članici u kojoj je završila otprema ili prijevoz tih dobara.

(3) Stjecanjem dobara unutar Europske unije uz naknadu smatra se kada oružane snage države članice koja sudjeluje u obrambenim naporima koji se poduzimaju radi provedbe aktivnosti Europske unije u okviru zajedničke sigurnosne i obrambene politike, koriste za vlastite potrebe ili za potrebe njihova civilnog osoblja dobra koja nisu kupili prema općim pravilima oporezivanja u tuzemstvu, ako pri uvozu tih dobara ne ispunjavaju uvjete za oslobođenje iz članka 44. stavka 1. točke 39. ovoga Zakona.

(4) Stjecanjem dobara unutar Europske unije uz naknadu smatra se kada oružane snage države članice Organizacije Sjevernoatlantskog ugovora (NATO) koriste za svoje potrebe ili potrebe pratećeg civilnog osoblja dobra koja nisu nabavljena u skladu s općim pravilima oporezivanja u tuzemstvu, ako pri uvozu tih dobara ne ispunjavaju uvjete za oslobođenje iz članka 44. stavka 1. točke 31. ovoga Zakona.

(5) Stjecanjem dobara unutar Europske unije uz naknadu smatra se korištenje dobara koja je porezni obveznik za potrebe svog poslovanja ili druga osoba za njegov račun otpremila ili prevezla u tuzemstvo iz druge države članice u kojoj su ta dobra proizvedena, izvađena, obrađena, kupljena ili stečena u smislu članka 4. stavka 1. točke 2. ovoga Zakona ili u koju ih je porezni obveznik uvezao za potrebe svog poslovanja.

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi stjecanja dobara unutar Europske unije.

čl. 27. Pravilnika o PDV-u (Primjena praga stjecanja) čl. 28. Pravilnika o PDV-u (Stjecanje rabljenih prijevoznih sredstava) čl. 29. Pravilnika o PDV-u (Stjecanje novih prijevoznih sredstava) čl. 30. Pravilnika o PDV-u (Utvrđivanje datuma prve uporabe novog prijevoznog sredstva) Porezne obveze stjecatelja novih i rabljenih prijevoznih sredstava iz drugih država članica te vozila koja se ne smatraju prijevoznim sredstvima (Porezna uprava - 12.2.2018.) Računovodstvo stjecanja dobara unutar EU (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/21) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 11/19) PDV kod usluga najma nekretnina (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 11/17) Oporezivanje novih i rabljenih osobnih automobila (Dinko Lukač, FIP br. 10/14) Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.) Stjecanje gratis robe iz druge države članice EU (TEB - 1.9.2021.) Nabava rabljenog osobnog automobila iz EU (TEB - 1.9.2021.) Irena Slovinac: Nabava rabljenog vozila iz EU (6.3.2020.) Domagoj Zaloker: Stjecanje gratis uzoraka unutar EU (2.6.2017.)

4. Trostrani posao

Članak 10.

(1) »Trostranim poslom« u smislu ovoga Zakona smatra se transakcija koju tri porezna obveznika iz tri različite države članice zaključe za ista dobra koja su prevezena ili otpremljena od prvog isporučitelja neposredno posljednjem kupcu te kada su ispunjeni uvjeti za oslobođenje iz stavka 2. ovoga članka. Navedeno se primjenjuje i kada je posljednji kupac pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a.

(2) Stjecanje dobara unutar Europske unije koje je u skladu s člankom 27. stavkom 1. ovoga Zakona obavljeno u tuzemstvu oslobođeno je PDV-a pod sljedećim uvjetima:

a) porezni obveznik (stjecatelj) nema sjedište ili prebivalište u tuzemstvu, ali je na području Europske unije u nekoj drugoj državi članici registriran za potrebe PDV-a,

b) stjecanje dobara obavljeno je u svrhu daljnje isporuke dobara koju obavlja porezni obveznik (stjecatelj) iz točke a) ovoga stavka u tuzemstvu,

c) stečena dobra izravno se otpremaju ili prevoze iz druge države članice u kojoj porezni obveznik iz točke a) ovoga stavka nije registriran za potrebe PDV-a primatelju daljnje isporuke,

d) primatelj daljnje isporuke dobara je porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a u tuzemstvu,

e) primatelj iz točke d) ovoga stavka plaća PDV prema stavku 4. ovoga članka.

(3) Ako se primjenjuje oslobođenje u smislu stavka 2. ovoga članka, tada račun mora uz podatke iz članka 79. stavka 1. ovoga Zakona sadržavati i sljedeće podatke:

a) poziv na odredbe članka 141. Direktive Vijeća 2006/112/EZ te napomenu»prijenos porezne obveze«,

b) PDV identifikacijski broj pod kojim je porezni obveznik (stjecatelj) obavio stjecanje unutar Europske unije i daljnju isporuku dobara,

c) PDV identifikacijski broj primatelja isporuke.

(4) Kod trostranog posla primatelj oporezive isporuke dobara obvezan je platiti PDV ako su ispunjeni uvjeti iz stavaka 2. i 3. ovoga članka.

(5) Ako se radi o trostranom poslu u smislu ovoga članka, stjecatelj koji obavlja daljnju isporuku dobara u Zbirnoj prijavi mora iskazati podatke iz članka 89. stavka 1. ovoga Zakona.

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi trostranog posla.

čl. 32. Pravilnika o PDV-u Evidentiranje trostranih poslova u Obrascu PDV i Obrascu PDV-S (Porezna uprava – 11.2.2015.) Isporuke u nizu i trostrani poslovi u sustavu oporezivanja PDV-om u Europskoj uniji (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 4/13) FIP 6/24: Trostrani posao (29.05.2024.)

5. Uvoz dobara

Članak 11.

(1) Uvozom dobara smatra se svaki unos dobara u Europsku uniju koja nisu u slobodnom prometu na području Europske unije, u skladu s carinskim propisima.

(2) Osim uvoza dobara iz stavka 1. ovoga članka, uvozom dobara smatra se i unos dobara koja su u slobodnom prometu na području Europske unije, a potječu s trećih područja koja su dio carinskog područja Europske unije u skladu s carinskim propisima.

Uvoz dobara iz trećih područja i obračun PDV-a (Porezna uprava - 31.12.2014.) FIP 9/24: PDV pri uvozu dobara (28.08.2024.)

6. Vrijednosni kuponi

Članak 11.a

(1) »Vrijednosni kupon« u smislu ovoga Zakona je instrument za koji postoji obveza da ga se prihvati kao naknadu ili djelomičnu naknadu za isporuku dobara ili usluga i kada su dobra ili usluge koji se isporučuju ili identitet njihovih potencijalnih isporučitelja naznačeni ili na samom instrumentu ili u povezanoj dokumentaciji, uključujući i uvjete uporabe takvog instrumenta.

(2) Vrste vrijednosnih kupona su:

a) »jednonamjenski vrijednosni kupon« je vrijednosni kupon za koji su mjesto isporuke dobara ili usluga na koje se vrijednosni kupon odnosi i PDV koji se mora platiti na ta dobra ili usluge poznati u vrijeme izdavanja vrijednosnog kupona,

b) »višenamjenski vrijednosni kupon« je vrijednosni kupon koji nije jednonamjenski vrijednosni kupon.

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje oblik vrijednosnih kupona te što se ne smatra vrijednosnim kuponima.

čl. 32.a Pravilnika o PDV-u Oporezivanje vrijednosnih kupona (Porezna uprava - 18.12.2018.) Vrijednosni kuponi kao transakcije oporezive PDV-om (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 7/19) Evidentiranje prodaje vrijednosnih kupona (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 7/19) Nova Direktiva u vezi oporezivanja PDV-om vrijednosnih kupona (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 10/16) mr. sc. Ida Dojčić: Vrijednosni kuponi – kada se plaća PDV? (14.6.2019.)

 Članak 11.b

(1) Svaki prijenos jednonamjenskog vrijednosnog kupona koji obavlja porezni obveznik koji djeluje u svoje ime smatra se isporukom dobara ili usluga na koje se odnosi vrijednosni kupon. Stvarna predaja dobara ili stvarno obavljanje usluga u zamjenu za jednonamjenski vrijednosni kupon koji je isporučitelj prihvatio kao naknadu ili dio naknade ne smatraju se neovisnom transakcijom.

(2) Ako je prijenos jednonamjenskog vrijednosnog kupona obavio porezni obveznik koji djeluje u ime drugog poreznog obveznika, taj se prijenos smatra isporukom dobara ili usluga na koje se vrijednosni kupon odnosi, koju je obavio drugi porezni obveznik u čije ime porezni obveznik djeluje.

(3) Kada isporučitelj dobara ili usluga nije porezni obveznik koji je, djelujući u vlastito ime, izdao jednonamjenski vrijednosni kupon, smatra se da je taj isporučitelj obavio isporuku dobara ili usluga povezanih s tim vrijednosnim kuponom tom poreznom obvezniku.

Oporezivanje vrijednosnih kupona (Porezna uprava - 18.12.2018.) Vrijednosni kuponi kao transakcije oporezive PDV-om (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 7/19) Evidentiranje prodaje vrijednosnih kupona (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 7/19) Nova Direktiva u vezi oporezivanja PDV-om vrijednosnih kupona (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 10/16) mr. sc. Ida Dojčić: Vrijednosni kuponi – kada se plaća PDV? (14.6.2019.)

Članak 11.c

(1) Stvarna predaja dobara ili stvarno obavljanje usluga u zamjenu za višenamjenski vrijednosni kupon koji je isporučitelj prihvatio kao naknadu ili dio naknade podliježe PDV-u na temelju članka 4. ovoga Zakona, dok svaki prethodni prijenos tog višenamjenskog vrijednosnog kupona ne podliježe PDV-u.

(2) Ako prijenos višenamjenskog vrijednosnog kupona izvrši porezni obveznik koji nije porezni obveznik koji obavlja transakciju koja podliježe PDV-u u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, svako obavljanje usluga koje se može utvrditi, poput distribucije ili promidžbenih usluga, podliježe PDV-u.

Oporezivanje vrijednosnih kupona (Porezna uprava - 18.12.2018.) Evidentiranje prodaje vrijednosnih kupona (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 7/19) Vrijednosni kuponi kao transakcije oporezive PDV-om (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 7/19) Nova Direktiva u vezi oporezivanja PDV-om vrijednosnih kupona (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 10/16) mr. sc. Ida Dojčić: Vrijednosni kuponi – kada se plaća PDV? (14.6.2019.)

VI. MJESTO OPOREZIVANJA

1. Mjesto isporuke dobara

1.1. Mjesto isporuke dobara bez prijevoza

Članak 12.

Mjestom isporuke dobara koja se ne otpremaju niti prevoze smatra se mjesto gdje se dobra nalaze u trenutku isporuke.

Isporuka dobara koje na području RH obavlja porezni obveznik iz druge države članice (Porezna uprava - 9.5.2017.) Stjecanje i prodaja dobara bez otpreme poreznom obvezniku iz druge države članice (Porezna uprava - 5.9.2016.) Vulkanizerske usluge inozemnim poreznim obveznicima (Porezna uprava - 8.7.2016.) Oporezivanje prodaje grickalica i napitaka u autobusima (Porezna uprava – 10.5.2016.) Nabava i prodaja robe u drugoj državi članici (Porezna uprava – 19.1.2016.) Usluga posredovanja prilikom nabave dobara iz inozemstva – dropshipping (Porezna uprava – 7.5.2015.) Usluga prerade repromaterijala poreznom obvezniku iz druge države članice (Porezna uprava – 2.6.2014.) Mjesto oporezivanja isporuka dobara (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 4/13) FIP 6/22: Oporezivanje isporuka dobara unutar EU kada otprema započinje u drugoj državi članici (27.05.2022.) TEB: Izdavanje fakture za isporuku u drugoj državi članici (20.05.2024.) TEB: Isporuka dobara na području druge države članice EU (27.07.2022.) Isporuka dobara s montažom u RH (TEB - 1.9.2021.)

1.2. Mjesto isporuke dobara s prijevozom

Članak 13.

​(1) Mjestom isporuke dobara koja otprema ili prevozi isporučitelj, kupac ili treća osoba, smatra se mjesto gdje se dobra nalaze na početku otpreme ili prijevoza do kupca.

Isporuka dobara koje na području RH obavlja porezni obveznik iz druge države članice (Porezna uprava - 9.5.2017.) Usluga posredovanja prilikom nabave dobara iz inozemstva – dropshipping (Porezna uprava – 7.5.2015.) Isporuka dobara na području druge države članice (Porezna uprava – 22.7.2014.) Usluga prerade repromaterijala poreznom obvezniku iz druge države članice (Porezna uprava – 2.6.2014.) FIP 6/22: Oporezivanje isporuka dobara unutar EU kada otprema započinje u drugoj državi članici (27.05.2022.) TEB: Isporuka dobara na području druge države članice EU (27.07.2022.) Mjesto oporezivanja isporuka dobara na područjima trećih zemalja (TEB - 1.9.2021.)

(2) Ako je mjesto iz kojeg se dobra otpremaju ili prevoze treće područje ili treća zemlja, tada se mjestom isporuke dobara koju obavi uvoznik, kao i mjestom bilo koje naknadne isporuke tih dobara, smatra država članica uvoza.

Obračun PDV-a kod uvoznog carinjenja u drugoj državi članici (Porezna uprava – 14.1.2014.)

(3) Iznimno od stavaka 1. i 2. ovoga članka:

a) mjestom isporuke za prodaju dobara na daljinu unutar Europske unije smatra se mjesto gdje se dobra nalaze u trenutku u kojem otprema ili prijevoz dobara kupcu završava,

b) mjestom isporuke za prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja u državu članicu u kojoj ne završava otprema ili prijevoz dobara smatra se mjesto gdje se dobra nalaze u trenutku u kojem otprema ili prijevoz dobara kupcu završava,

c) smatra se da se mjesto isporuke za prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja nalazi u državi članici u kojoj otprema ili prijevoz dobara kupcu završava ako se PDV na ta dobra mora prijaviti prema posebnom postupku iz članaka 125.ha do 125.hk ovoga Zakona.

(4) Mjesto isporuke dobara koja je otpremio ili prevezao isporučitelj, kupac ili treća osoba, a koja sastavlja ili postavlja isporučitelj ili druga osoba za njegov račun sa ili bez probnog rada, je mjesto gdje se ta dobra sastavljaju ili postavljaju.

Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 20.5.2021.) Oporezivanje prodaje dobara putem interneta (Porezna uprava - 1.2.2021.) Prijavljivanje isporuka i ugradnje opreme na području RH (Porezna uprava – 28.6.2015.) Podnošenje Obrasca e-trgovina putem ePorezne (Nataša Borota, FIP br. 10/21) E-trgovina - PDV kod isporuka na daljinu od 1.7.2021. (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 8/21) Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) Prodaja na daljinu i određivanje mjesta isporuke ili stjecanja na zajedničkom tržištu EU-a (Ilija Josić, FIP br. 5/13) Mjesto oporezivanja isporuka dobara (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 4/13) FIP 6/23: PDV kod e-trgovine i primjena OSS sustava (26.05.2023.) Isporuka dobara s montažom u RH_2 (TEB - 1.9.2021.) Isporuka dobara s montažom u RH (TEB - 1.9.2021.) Isporuka i montaža dizala u drugoj državi članici (TEB - 1.9.2021.) mr. sc. Ida Dojčić: Obračun PDV-a kod prodaje putem Interneta (11.5.2021.)

Članak 13.a

(1) Kada se ista dobra isporučuju uzastopno te se otpremaju ili prevoze iz jedne države članice u drugu državu članicu izravno od prvog isporučitelja do zadnjeg kupca u nizu, otprema ili prijevoz pripisuje se samo isporuci koja je obavljena posredniku.

(2) Odstupajući od stavka 1. ovoga članka, otprema ili prijevoz pripisuje se samo isporuci dobara koju je obavio posrednik u slučaju u kojem je posrednik svojeg isporučitelja obavijestio o PDV identifikacijskom broju koji mu je izdala država članica iz koje se dobra otpremaju ili prevoze.

(3)»Posrednik« u smislu ovoga članka je isporučitelj u nizu različit od prvog isporučitelja, koji sam otprema ili prevozi dobra ili to za njegov račun obavlja treća osoba.

(4) Odredbe ovoga članka ne primjenjuju se na isporuke iz članka 7.b ovoga Zakona.

Oporezivanje isporuka u nizu od 1.1.2020. (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/20) FIP 10/22: Pojednostavljena PDV pravila u vezi s prekograničnom trgovinom unutar EU-a (28.09.2022.)

Članak 13.b

Ako je porezni obveznik primio i isporučio dobra u skladu s člankom 7.b ovoga Zakona, otprema ili prijevoz dobara pripisuju se isporuci koju je obavio taj porezni obveznik.

1.3. Mjesto isporuke dobara na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima

Članak 14.

(1) Mjestom isporuke dobara koja su isporučena na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima tijekom dionice prijevoza putnika obavljenog u Europskoj uniji smatra se mjesto početka prijevoza putnika.

(2) Dionicom prijevoza putnika obavljenog u Europskoj uniji u smislu stavka 1. ovoga članka smatra se dio prijevoza koji je obavljen između mjesta početka i mjesta završetka prijevoza putnika bez zaustavljanja na području izvan Europske unije.

(3) U smislu stavka 2. ovoga članka:

a) »mjesto početka prijevoza putnika« je prvo predviđeno mjesto ukrcaja putnika unutar Europske unije, prema potrebi nakon zaustavljanja izvan Europske unije,

b) »mjesto završetka prijevoza putnika« je posljednje predviđeno mjesto iskrcaja unutar Europske unije onih putnika koji su se ukrcali u Europskoj uniji, prema potrebi prije zaustavljanja izvan Europske unije.

(4) U slučaju povratnog putovanja, povratna dionica puta smatra se zasebnom uslugom prijevoza.

Mjesto oporezivanja isporuka dobara (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 4/13)

1.4. Mjesto isporuke dobara putem sustava za prirodni plin, električnu energiju, grijanje ili hlađenje

Članak 15.

(1) Kod isporuke plina putem sustava za prirodni plin koji se nalazi na području Europske unije ili bilo koje mreže priključene na takav sustav te isporuke električne energije, grijanja ili hlađenja preko mreža za grijanje ili hlađenje poreznom obvezniku preprodavatelju, mjestom isporuke smatra se mjesto gdje taj preprodavatelj ima sjedište ili stalnu poslovnu jedinicu kojima se dobra isporučuju, a u slučaju nepostojanja takvog sjedišta ili stalne poslovne jedinice mjesto gdje je njegovo prebivalište ili uobičajeno boravište.

(2) Poreznim obveznikom preprodavateljem iz stavka 1. ovoga članka smatra se porezni obveznik kojem je osnovna djelatnost kupnja i prodaja plina, električne energije, grijanja ili hlađenja i čija je vlastita potrošnja tih proizvoda zanemariva.

(3) Pri isporuci plina putem sustava za prirodni plin koji se nalazi na području Europske unije ili bilo koje mreže priključene na takav sustav, pri isporuci električne energije, grijanja ili hlađenja preko mreža za grijanje ili hlađenje, ako takva isporuka nije obuhvaćena stavcima 1. i 2. ovoga članka, mjestom isporuke smatra se mjesto gdje kupac stvarno koristi i troši ta dobra.

(4) Ako kupac iz stavka 3. ovoga članka nije u cijelosti ili djelomično stvarno potrošio prirodni plin, električnu energiju, grijanje ili hlađenje, smatra se da su ta nepotrošena dobra iskorištena i potrošena na mjestu gdje kupac kojem se dobra isporučuju ima sjedište ili stalnu poslovnu jedinicu kojoj su ta dobra isporučena. U slučaju nepostojanja takvog sjedišta ili stalne poslovne jedinice smatra se da je kupac iskoristio i potrošio dobra na mjestu gdje je njegovo prebivalište ili uobičajeno boravište.

Porezna uprava: Porezni tretman isporuka (03.08.2022.) Isporuka električne energije poreznom obvezniku iz druge države članice – provoz kroz RH (Porezna uprava – 14.7.2014.) Mjesto oporezivanja isporuka dobara (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 4/13)

2. Mjesto obavljanja usluga

FIP 8/23: Mjesto oporezivanja usluga PDV-om (27.07.2023.)

2.1. Opće odredbe

Članak 16.

U vezi određivanja mjesta obavljanja usluga primjenjuje se sljedeće:

1. porezni obveznik koji obavlja i djelatnosti ili isporuke koje se ne smatraju oporezivim isporukama dobara ili usluga u smislu članka 4. stavka 1. ovoga Zakona smatra se poreznim obveznikom u odnosu na sve usluge koje su mu obavljene,

2. pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a smatra se poreznim obveznikom.

Članak 17.

(1) Mjestom obavljanja usluga poreznom obvezniku koji djeluje kao takav smatra se mjesto sjedišta tog poreznog obveznika. Ako se te usluge obavljaju stalnoj poslovnoj jedinici poreznog obveznika u mjestu koje je različito od mjesta sjedišta poreznog obveznika, mjestom obavljanja usluga smatra se sjedište stalne poslovne jedinice. Ako takvo sjedište ili stalna poslovna jedinica ne postoje, mjestom obavljanja usluga smatra se prebivalište ili uobičajeno boravište poreznog obveznika primatelja usluge.

čl. 150. st. 1. Pravilnika o PDV-u čl. 150. st. 2. Pravilnika o PDV-u Učenje na daljinu odnosno elektronički obavljene usluge (Porezna uprava - 26.3.2021.) Organizacija virtualne/online konferencije, seminare i razne radionice (Porezna uprava - 22.12.2020.) Pravne usluge u svezi dobivanja koncesije nad nekretninom obavljene poreznom obvezniku iz treće zemlje (Porezna uprava - 21.7.2017.) Obračun PDV-a na troškove zaposlenika upućenog na rad u inozemno povezano društvo (Porezna uprava - 10.7.2017.) Pravila pri oporezivanju iznajmljivanja plovila (Porezna uprava - 22.5.2017.) Obavljanje specijaliziranih treninga poreznim obveznicima iz inozemstva (Porezna uprava - 2.2.2017.) Obračun PDV-a na usluge od osobe koja nije porezni obveznik u drugoj državi članici (Porezna uprava – 14.11.2016.) Porezni tretman isporuka temeljem ugovora o poslovnoj suradnji sa švicarskim poreznim obveznikom (Porezna uprava – 26.10.2016.) Usluge najma i zakupa virtualnog ureda inozemnim poreznim obveznicima (Porezna uprava - 30.8.2016.) Vulkanizerske usluge inozemnim poreznim obveznicima (Porezna uprava - 8.7.2016.) Usluga transporta plina inozemnim poreznim obveznicima (Porezna uprava – 3.5.2016.) Porezni tretman usluge izrade dokumentacije u provoznom postupku (Porezna uprava – 29.2.2016.) Usluga posredovanja poreznom obvezniku iz druge države članice koji ima hrvatski PDV identifikacijski broj (Porezna uprava – 9.10.2015.) Porezni tretman usluge posredovanja pri nabavi depozita od posrednika iz druge države članice (Porezna uprava – 28.9.2015.) Porezni tretman iznajmljivanja apartmana putem Airbnb Online Platforme (Porezna uprava – 24.7.2015.) Porezni tretman primljenih i obavljenih usluga – pomorski agenti (Porezna uprava – 21.7.2015.) Porezni tretman usluga prijevoza koje obavlja strani brod (Porezna uprava – 13.7.2015.) Uključivanje troškova prijevoza te manipulativnih troškova u poreznu osnovicu prilikom uvoza robe (Porezna uprava – 15.5.2015.) Obveza plaćanja PDV-a na obavljenu uslugu posredovanja – privatni iznajmljivači (Porezna uprava – 2.1.2015.) Iznajmljivanje apartmana istom kućanstvu od više građana (Porezna uprava – 23.12.2014.) Izdavanje međunarodnog transfer certifikata klubovima unutar EU (Porezna uprava – 9.12.2014.) Usluge unutar EU koje obavlja mali porezni obveznik (Porezna uprava – 7.7.2014.) Obračun PDV-a u međunarodnom zrakoplovnom prijevozu (Porezna uprava – 17.6.2014.) Obračun PDV-a na organizaciju prijevoza i prijevoza robe kroz carinsko područje RH (Porezna uprava – 17.6.2014.) PDV - obveze građana iznajmljivača (Porezna uprava – 9.6.2014.) Usluga prerade repromaterijala poreznom obvezniku iz druge države članice (Porezna uprava – 2.6.2014.) Dodjela PDV identifikacijskog broja građanima privatnim iznajmljivačima (Porezna uprava – 1.4.2014.) Obračun i obveza plaćanja PDV-a na usluge u kulturi (Porezna uprava – 12.3.2014.) Usluge koje obavljaju strani samostalni umjetnici (Porezna uprava – 10.2.2014.) Usluge otpreme raznih vrsta pošiljaka u inozemstvo (Porezna uprava – 5.2.2014.) Usluga prijevoza dobara poreznom obvezniku iz druge države članice Europske unije (Porezna uprava – 13.1.2014.) Usluga izrade gotovog proizvoda za poreznog obveznika iz treće zemlje (Porezna uprava – 2.12.2013.) Usluge kliničkog ispitivanja lijekova (Porezna uprava – 14.8.2013.) Obavljanje usluge „web hostinga“ poreznom obvezniku iz treće zemlje (Porezna uprava – 30.7.2013.) Porezni postupci kod građana privatnih iznajmljivača - rezidenata (Marijana Radusin Lipošinović, FIP br. 7/18) FIP 6/24: Oporezivanje iznajmljivača koji posluju putem stranih digitalnih platformi (29.05.2024.) Evidentiranje isporuka putem aplikacija Glovo, Wolt, Pauza (Irena Slovinac, FIP br. 12/20) TEB: Dorada u drugoj državi članici EU (04.05.2023.) TEB: Konzultantske usluge iz treće zemlje (08.09.2022.) TEB INFO: PDV na usluge oglašavanja na webu i posredovanja pri smještaju (22.08.2022.) Usluge prevoditelja (TEB - 1.9.2021.) Dodatno zdravstveno osiguranje radnika (TEB - 1.9.2021.) Usluge savjetovanja i posredovanja obavljene inozemnom poreznom obvezniku (TEB - 1.9.2021.) Obavljanje usluga stranom poreznom obvezniku koji ima hrvatski PDV identifikacijski broj (TEB - 1.9.2021.) Domagoj Zaloker: Oporezivanje PDV-om online seminara (webinara) (4.5.2021.)

(2) Mjestom obavljanja usluga osobi koja nije porezni obveznik smatra se mjesto u kojem porezni obveznik koji obavlja usluge ima sjedište. Ako te usluge obavlja stalna poslovna jedinica poreznog obveznika koja je u mjestu različitom od mjesta sjedišta poreznog obveznika, mjestom obavljanja usluga smatra se sjedište stalne poslovne jedinice. Ako takvo sjedište ili stalna poslovna jedinica ne postoje, mjestom obavljanja usluga smatra se prebivalište ili uobičajeno boravište poreznog obveznika koji obavlja usluge.

Mjesto obavljanja usluga osobama koje nisu porezni obveznici (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 6/13) TEB: Obavljanje usluga pravnoj osobi iz druge države članice koja nema PDV identifikacijski broj (04.07.2023.)

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka o vrsti i mjestu obavljanja usluga.

Obavljanje usluga unutar EU od strane malog poreznog obveznika (Porezna uprava - 12.5.2016.) Posredovanje pri prodaji cvijeća u inozemstvu (Porezna uprava – 5.12.2014.) FIP 6/22: Odvjetnici i javni bilježnici - obavljanje samostalne djelatnosti (27.05.2022.) FIP 6/24: Oporezivanje charter usluga (29.05.2024.) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) Troškovi prijevoza pri nabavi imovine iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 7/16) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - obavljanje usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/16) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - primanje usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/16) Pravila oporezivanja digitalnih usluga u EU (Dinka Antić, FIP br. 8/15) PDV kod pomorskih agenata i brodara (mr.sc. Zvjezdana Brodarac, FIP br. 12/14) Određivanje mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (II. dio) (Ilija Josić, FIP br. 5/14) Određivanja mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (I. dio) (Ilija Josić, FIP br. 4/14) Mjesto oporezivanja usluga obavljenih poreznim obveznicima (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 5/13) Usluga najma pokretne imovine koju obavlja porezni obveznik iz druge države članice EU (TEB - 1.9.2021.) Kotizacija za pristup online seminarima (TEB - 1.9.2021.) Usluga popravka jahte poreznom obvezniku iz treće zemlje (TEB - 1.9.2021.) mr. sc. Ida Dojčić: Kako dokazati provjeru PDV ID broja svog poslovnog partnera? (19.10.2020.)

2.2. Posebne odredbe

2.2.1. Posredničke usluge obavljene osobama koje nisu porezni obveznici

Članak 18.

Mjestom obavljanja usluga osobi koja nije porezni obveznik koje obavlja posrednik u tuđe ime i za tuđi račun, smatra se mjesto gdje je obavljena transakcija za koju se posreduje sukladno odredbama ovoga Zakona.

Usluga posredovanja prilikom nabave dobara iz inozemstva – dropshipping (Porezna uprava – 7.5.2015.) Posredovanje pri prodaji cvijeća u inozemstvu (Porezna uprava – 5.12.2014.) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) Određivanje mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (II. dio) (Ilija Josić, FIP br. 5/14) Određivanja mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (I. dio) (Ilija Josić, FIP br. 4/14) Mjesto obavljanja usluga osobama koje nisu porezni obveznici (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 6/13) Mjesto oporezivanja usluga obavljenih poreznim obveznicima (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 5/13) FIP 8/22: Oporezivanje PDV-om usluga u turizmu (29.07.2022.)

2.2.2. Usluge u vezi s nekretninama

Članak 19.

Mjestom obavljanja usluga u vezi s nekretninama, uključujući usluge stručnjaka i posrednika za prodaju nekretnina, smještaj u hotelima ili objektima slične namjene uključujući kampove za odmor ili mjesta uređena za kampiranje, davanje prava na uporabu nekretnina i usluge pripreme i koordinacije građevinskih radova, kao što su usluge arhitekata i građevinskog nadzora, smatra se mjesto gdje se nekretnina nalazi.

Pravne usluge u svezi dobivanja koncesije nad nekretninom obavljene poreznom obvezniku iz treće zemlje (Porezna uprava - 21.7.2017.) Usluge najma i zakupa virtualnog ureda inozemnim poreznim obveznicima (Porezna uprava - 30.8.2016.) Obavljanje građevinskih radova na nekretnini u Austriji (Porezna uprava – 8.5.2015.) Usluge nadzora nad obnovom nekretnine u drugoj državi članici (Porezna uprava – 19.12.2014.) Usluge hoteljera (Porezna uprava – 2.7.2014.) Projektiranje u vezi s nekretninama (Porezna uprava – 2.7.2014.) Projektiranje, ispitivanje i puštanje u pogon niskonaponskih ormara (Porezna uprava – 12.5.2014.) Postupak obračuna PDV-a kod transakcija s inozemnim poreznim obveznicima (Porezna uprava – 2.12.2013.) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) FIP 9/22: Iznajmljivanje nekretnina za poslovne i stambene svrhe (31.08.2022.) FIP 8/22: Oporezivanje PDV-om usluga u turizmu (29.07.2022.) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Oporezivanje usluga povezanih s nekretninama od 1.1.2017. (Domagoj Zaloker, FIP br. 1/17) Određivanje mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (II. dio) (Ilija Josić, FIP br. 5/14) Određivanja mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (I. dio) (Ilija Josić, FIP br. 4/14) FIP 7/24: Najam/zakup poslovnog prostora (27.06.2024.) Mjesto obavljanja usluga osobama koje nisu porezni obveznici (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 6/13) Mjesto oporezivanja usluga obavljenih poreznim obveznicima (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 5/13) TEB INFO: Službeni put u inozemstvo i povrat PDV-a (13.09.2022.) Oporezivanje usluga smještaja u trećoj zemlji (TEB - 1.9.2021.)

2.2.3. Usluge prijevoza

Članak 20.

(1) Mjestom obavljanja usluga prijevoza putnika smatra se mjesto gdje se obavlja prijevoz, razmjerno prijeđenim udaljenostima.

Uputa poreznim obveznicima koji na području RH obavljaju povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika (Porezna uprava – 17.1.2020.) Prijava usluge međunarodnog cestovnog prijevoza putnika (Porezna uprava – 7.2.2019.) Oporezivanje PDV-om usluga prijevoza putnika na području Republike Hrvatske (Porezna uprava – 3.5.2016.) Oporezivanje međunarodnog prijevoza putnika koji obavlja tuzemni autoprijevoznik (Porezna uprava – 23.4.2014.) Oporezivanje PDV-om usluga prijevoza putnika (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 9/15) Obračun PDV-a kod međunarodnog prijevoza putnika autobusom (TEB - 1.9.2021.)

(2) Mjestom obavljanja usluga prijevoza dobara, osim prijevoza dobara unutar Europske unije, osobama koje nisu porezni obveznici smatra se mjesto gdje se obavlja prijevoz, razmjerno prijeđenim udaljenostima.

(3) Mjestom obavljanja usluga prijevoza dobara unutar Europske unije osobama koje nisu porezni obveznici smatra se mjesto početka prijevoza.

(4) »Prijevoz dobara unutar Europske unije« je prijevoz dobara kod kojeg se mjesto početka prijevoza i mjesto završetka prijevoza nalaze na područjima dviju različitih država članica.

(5) »Mjesto početka prijevoza« je mjesto u kojemu stvarno započinje prijevoz dobara, bez obzira na udaljenost prijeđenu do mjesta gdje su dobra smještena, a »mjesto završetka prijevoza« je mjesto u kojemu stvarno završava prijevoz dobara.

(6) PDV se ne obračunava osobama koje nisu porezni obveznici na dio prijevoza dobara unutar Europske unije koji se obavlja na vodama koje ne pripadaju području Europske unije.

Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) Određivanje mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (II. dio) (Ilija Josić, FIP br. 5/14) Određivanja mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (I. dio) (Ilija Josić, FIP br. 4/14) Mjesto obavljanja usluga osobama koje nisu porezni obveznici (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 6/13) Mjesto oporezivanja usluga obavljenih poreznim obveznicima (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 5/13) FIP 8/22: Oporezivanje PDV-om usluga u turizmu (29.07.2022.) TEB INFO: Službeni put u inozemstvo i povrat PDV-a (13.09.2022.)

2.2.4. Usluge u kulturi i njima slične usluge, pomoćne usluge u prijevozu i usluge u vezi s pokretnim dobrima

Članak 21.

(1) Mjestom obavljanja usluga pristupa kulturnim, umjetničkim, sportskim, znanstvenim, obrazovnim, zabavnim i sličnim događanjima kao što su izložbe i sajmovi te pomoćnih usluga u vezi s tim pristupom, obavljenih poreznom obvezniku, smatra se mjesto gdje se ta događanja stvarno odvijaju.

(2) Odredba stavka 1. ovoga članka ne primjenjuje se na pristup događanjima iz toga stavka ako je prisutnost virtualna.

(3) Mjestom obavljanja usluga i pomoćnih usluga u vezi s kulturnim, umjetničkim, sportskim, znanstvenim, obrazovnim, zabavnim i sličnim aktivnostima kao što su izložbe i sajmovi, uključujući obavljanje usluga organizatora takvih aktivnosti osobi koja nije porezni obveznik, smatra se mjesto gdje se te aktivnosti stvarno odvijaju.

(4) Ako se usluge i pomoćne usluge iz stavka 3. ovoga članka odnose na aktivnosti koje se prenose preko interneta ili se na drugi način u virtualnom obliku stavljaju na raspolaganje, mjesto obavljanja usluge je mjesto u kojem osoba koja nije porezni obveznik ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište.

(5) Mjestom obavljanja sljedećih usluga osobi koja nije porezni obveznik jest mjesto gdje se te usluge stvarno obavljaju:

a) pomoćne usluge u prijevozu kao što su utovar, istovar, pretovar, rukovanje i slično,

b) procjena pokretnih materijalnih dobara i radovi na takvim dobrima.

Učenje na daljinu odnosno elektronički obavljene usluge (Porezna uprava - 26.3.2021.) Organizacija virtualne/online konferencije, seminare i razne radionice (Porezna uprava - 22.12.2020.) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) Određivanje mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (II. dio) (Ilija Josić, FIP br. 5/14) Određivanja mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (I. dio) (Ilija Josić, FIP br. 4/14) PDV na priredbe, koncerte i sportska događanja (Zdravka Barac, FIP br. 4/14) Mjesto obavljanja usluga osobama koje nisu porezni obveznici (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 6/13) Mjesto oporezivanja usluga obavljenih poreznim obveznicima (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 5/13) FIP 8/22: Oporezivanje PDV-om usluga u turizmu (29.07.2022.) FIP 1/25: Promjene u Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (03.01.2025.) TEB INFO: Službeni put u inozemstvo i povrat PDV-a (13.09.2022.) Kotizacija za pristup online seminarima (TEB - 1.9.2021.) Domagoj Zaloker: Oporezivanje PDV-om online seminara (webinara) (4.5.2021.)

2.2.5. Usluge pripremanja hrane i usluge opskrbe pripremljenom hranom i pićem

Članak 22.

(1) Mjestom obavljanja usluga pripremanja hrane i obavljanja usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te pripremanja i usluživanja pića u tim objektima, osim onih koje se stvarno obavljaju na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima tijekom dionice prijevoza putnika obavljenog unutar Europske unije smatra se mjesto gdje se te usluge stvarno obavljaju.

(2) Mjestom obavljanja usluga pripremanja hrane i obavljanja usluga prehrane te pripremanja i usluživanja pića koje se stvarno obavljaju na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima tijekom dionice prijevoza putnika obavljenog unutar Europske unije smatra se mjesto početka prijevoza putnika.

(3) U smislu stavka 2. ovoga članka dionica prijevoza putnika obavljenog unutar Europske unije je dio prijevoza, bez zaustavljanja izvan Europske unije, između mjesta početka i mjesta završetka prijevoza putnika.

(4) Mjestom početka i mjestom završetka prijevoza putnika u smislu stavka 3. ovoga članka kao i u slučaju povratnog putovanja, smatraju se mjesta prijevoza putnika određena člankom 14. stavcima 3. i 4. ovoga Zakona.

čl. 34. Pravilnika o PDV-u Određivanje mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (II. dio) (Ilija Josić, FIP br. 5/14) Određivanja mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (I. dio) (Ilija Josić, FIP br. 4/14) Mjesto obavljanja usluga osobama koje nisu porezni obveznici (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 6/13) Mjesto oporezivanja usluga obavljenih poreznim obveznicima (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 5/13) FIP 8/22: Oporezivanje PDV-om usluga u turizmu (29.07.2022.) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) TEB INFO: Službeni put u inozemstvo i povrat PDV-a (13.09.2022.)

2.2.6. Iznajmljivanje prijevoznih sredstava

Članak 23.

(1) Mjestom obavljanja usluga kratkotrajnog iznajmljivanja prijevoznih sredstava smatra se mjesto gdje se ta prijevozna sredstva stvarno stavljaju na raspolaganje primatelju usluge.

(2) Mjesto iznajmljivanja prijevoznih sredstava, osim kratkotrajnog iznajmljivanja, osobi koja nije porezni obveznik je mjesto gdje ta osoba ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište.

(3) Neovisno od stavka 2. ovoga članka, mjestom iznajmljivanja plovila za razonodu osobi koja nije porezni obveznik, osim kratkotrajnog iznajmljivanja, smatra se mjesto gdje je to plovilo stvarno stavljeno na raspolaganje korisniku, ako tu uslugu obavi isporučitelj iz mjesta u kojem ima sjedište ili stalnu poslovnu jedinicu koja se nalazi u tom mjestu.

(4) U smislu ovoga članka kratkotrajnim iznajmljivanjem smatra se neprekidno posjedovanje ili korištenje prijevoznog sredstva tijekom razdoblja koje traje najviše 30 dana, odnosno, u slučaju plovila, najviše 90 dana.

čl. 35. Pravilnika o PDV-u Pravila pri oporezivanju iznajmljivanja plovila (Porezna uprava - 22.5.2017.) Određivanje mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (II. dio) (Ilija Josić, FIP br. 5/14) Određivanja mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (I. dio) (Ilija Josić, FIP br. 4/14) Mjesto obavljanja usluga osobama koje nisu porezni obveznici (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 6/13) Mjesto oporezivanja usluga obavljenih poreznim obveznicima (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 5/13) FIP 8/22: Oporezivanje PDV-om usluga u turizmu (29.07.2022.) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) FIP 6/24: Oporezivanje charter usluga (29.05.2024.) Rent-a-car usluge - računovodstveni i porezni tretman (Irena Slovinac, FIP br. 10/21) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18)

2.2.7. Ostale usluge

Članak 24.

(1) Mjestom obavljanja sljedećih usluga osobi koja nije porezni obveznik i koja ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište izvan Europske unije smatra se mjesto gdje taj primatelj usluga ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište:

a) prijenos i ustupanje autorskih prava, patenata, licencija, zaštitnog znakovlja i sličnih prava,

b) usluge oglašavanja,

c) usluge konzultanata, inženjera, odvjetnika, računovođa, prevoditelja i druge slične usluge savjetovanja,

d) usluge obrade podataka,

e) ustupanje informacija, uključujući i informacije o poslovnim postupcima i iskustvu,

f) bankarske i financijske transakcije, transakcije osiguranja uključujući reosiguranje, uz izuzetak iznajmljivanja sefova,

g) ustupanje osoblja,

h) iznajmljivanje pokretne materijalne imovine, osim svih prijevoznih sredstava,

i) suzdržavanje od obavljanja, u cijelosti ili djelomično, gospodarske djelatnosti ili prava navedenih u ovom stavku,

j) omogućavanje pristupa do sustava za prirodni plin koji se nalazi na području Europske unije ili do bilo koje mreže koja je priključena na takav sustav, te do sustava za električnu energiju ili mreža za grijanje ili hlađenje i prijevoza ili prijenosa putem tih sustava ili mreža, te obavljanje drugih usluga koje su s time izravno povezane.

Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) Određivanje mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (II. dio) (Ilija Josić, FIP br. 5/14) Određivanja mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (I. dio) (Ilija Josić, FIP br. 4/14) Mjesto obavljanja usluga osobama koje nisu porezni obveznici (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 6/13) FIP 6/22: Odvjetnici i javni bilježnici - obavljanje samostalne djelatnosti (27.05.2022.)

2.2.8. Izbjegavanje dvostrukog oporezivanja ili neoporezivanja

Članak 25.

Ministar financija može radi izbjegavanja dvostrukog oporezivanja, neoporezivanja ili narušavanja načela tržišnog natjecanja pravilnikom propisati da se za usluge iz članka 17., članka 21. stavka 4. i članaka 23., 24. i 26. ovoga Zakona smatra:

a) da je mjesto obavljanja tih usluga, koje se nalazi u tuzemstvu, izvan Europske unije ako se te usluge stvarno koriste izvan Europske unije,

b) da je mjesto obavljanja tih usluga, koje se nalazi izvan Europske unije, u tuzemstvu ako se te usluge stvarno koriste u tuzemstvu.

Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) Određivanje mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (II. dio) (Ilija Josić, FIP br. 5/14) Određivanja mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (I. dio) (Ilija Josić, FIP br. 4/14) Mjesto obavljanja usluga osobama koje nisu porezni obveznici (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 6/13)

2.2.9. Telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici

Članak 26.

(1) Mjestom obavljanja sljedećih usluga osobi koja nije porezni obveznik smatra se mjesto gdje ta osoba ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište:

a) telekomunikacijske usluge,

b) usluge radijskog i televizijskog emitiranja,

c) elektronički obavljene usluge.

Učenje na daljinu odnosno elektronički obavljene usluge (Porezna uprava - 26.3.2021.) Organizacija virtualne/online konferencije, seminare i razne radionice (Porezna uprava - 22.12.2020.) Domagoj Zaloker: Oporezivanje PDV-om online seminara (webinara) (4.5.2021.)

(2) Ako porezni obveznik koji obavlja usluge i primatelj usluga komuniciraju putem elektroničke pošte, ne radi se o elektronički obavljenoj usluzi.

(3) »Telekomunikacijskim uslugama« u smislu ovoga Zakona smatraju se usluge koje se odnose na prenošenje, emitiranje i prijam signala, teksta, slika i zvukova ili informacija bilo koje vrste putem žica, radija, optičkih ili drugih elektromagnetskih sustava, uključujući i s tim uslugama povezan prijenos ili ustupanje prava na korištenje kapaciteta za takvo prenošenje, emitiranje ili prijam. Telekomunikacijske usluge u smislu ovoga Zakona uključuju i omogućavanje pristupa globalnim informacijskim mrežama.

(4) »Elektronički obavljenim uslugama« u smislu ovoga Zakona osobito se smatra:

a) isporuka web-sjedišta, udomljavanje web-sjedišta, daljinsko održavanje programa i opreme,

b) isporuka računalnih programa i njihovo ažuriranje,

c) isporuka slika, tekstova i informacija te omogućavanje pristupa bazama podataka,

d) isporuka glazbe, filmova i igara, uključujući igre na sreću i kockarske igre te emitiranje političkih, kulturnih, umjetničkih, sportskih, znanstvenih i zabavnih programa i priredbi,

e) učenje na daljinu.

Porezna uprava: Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu i elektronički obavljene usluge (19.10.2021.) Porezni položaj usluga (Porezna uprava – 18.5.2015.) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) Pravila oporezivanja digitalnih usluga u EU (Dinka Antić, FIP br. 8/15) Oporezivanje PDV-om digitalnih usluga od 1.1.2015. (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 1/15) Određivanje mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (II. dio) (Ilija Josić, FIP br. 5/14) Određivanja mjesta pružanja usluga u sustavu PDV-a (I. dio) (Ilija Josić, FIP br. 4/14) Mjesto obavljanja usluga osobama koje nisu porezni obveznici (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 6/13) FIP 6/23: PDV kod e-trgovine i primjena OSS sustava (26.05.2023.) FIP 4/24: Oporezivanje prodaje digitalnih sadržaja inozemnim kupcima (28.03.2024.) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) Kotizacija za pristup online seminarima (TEB - 1.9.2021.)

2.2.10. Prag za porezne obveznike koji isporučuju dobra obuhvaćena člankom 13. stavkom 3. točkom a) ovoga Zakona i isporučuju usluge obuhvaćene člankom 26. ovoga Zakona

Članak 26.a

(1) Članak 13. stavak 3. točka a) i članak 26. ovoga Zakona ne primjenjuju se ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) isporučitelj ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u Republici Hrvatskoj,

b) usluge se obavljaju osobama koje nisu porezni obveznici i koje imaju sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u drugoj državi članici ili se dobra otpremaju ili prevoze u drugu državu članicu i

c) ukupna vrijednost, bez PDV-a, isporuka iz točke b) ovoga stavka u tekućoj kalendarskoj godini nije veća od 10.000,00 eura te nije bila veća od navedenog iznosa tijekom prethodne kalendarske godine.

(2) Ako se tijekom kalendarske godine prijeđe prag iz stavka 1. točke c) ovoga članka, od tog se trenutka primjenjuju članak 13. stavak 3. točka a) i članak 26. ovoga Zakona.

(3) Porezni obveznik koji isporučuje dobra koja se nalaze na području Republike Hrvatske u trenutku kada počinje njihova otprema ili prijevoz ili koji obavlja telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge i ima sjedište u Republici Hrvatskoj te ispunjava uvjete iz stavka 1. ovoga članka može odabrati određivanje mjesta isporuke u skladu s člankom 13. stavkom 3. točkom a) i člankom 26. ovoga Zakona, što ga obvezuje na razdoblje od dvije kalendarske godine.

(4) Ministar financija pravilnikom propisuje način praćenja jesu li ispunjeni uvjeti iz ovoga članka.

Porezna uprava: Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu i elektronički obavljene usluge (19.10.2021.) Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje prodaje dobara putem interneta (Porezna uprava - 1.2.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 4/24: Oporezivanje prodaje digitalnih sadržaja inozemnim kupcima (28.03.2024.) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.) FIP 6/23: PDV kod e-trgovine i primjena OSS sustava (26.05.2023.)

3. Mjesto stjecanja dobara unutar Europske unije

Članak 27.

(1) Mjestom stjecanja dobara unutar Europske unije smatra se mjesto gdje završava otprema ili prijevoz dobara stjecatelju.

(2) Neovisno o stavku 1. ovoga članka, mjestom stjecanja dobara unutar Europske unije u smislu članka 4. stavka 1. točke 2.a) ovoga Zakona smatra se područje države članice koja je stjecatelju izdala PDV identifikacijski broj pod kojim je stjecatelj stekao ta dobra, osim ako stjecatelj dokaže da je na stečena dobra PDV bio obračunan u skladu sa stavkom 1. ovoga članka.

(3) Ako stjecatelj dokaže da je PDV na stjecanje obračunan u državi članici u kojoj je otprema ili prijevoz dobara završio, porezna osnovica se odgovarajuće umanjuje u državi članici koja je stjecatelju izdala PDV identifikacijski broj pod kojim je stekao ta dobra.

(4) Neovisno o stavku 2. ovoga članka smatra se da je PDV obračunan na stjecanje dobara unutar Europske unije u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, ako stjecatelj:

a) dokaže da je stjecanje obavio u svrhu daljnje isporuke na području države članice u skladu sa stavkom 1. ovoga članka za koju je primatelj dobara obvezan platiti PDV u skladu s člankom 75. stavkom 1. točkom 3. ovoga Zakona,

b) podnese Zbirnu prijavu u skladu s člancima 88. i 89. ovoga Zakona.

Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) Isporuke u nizu i trostrani poslovi u sustavu oporezivanja PDV-om u Europskoj uniji (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 4/13) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP. br. 11/19) Računovodstvo stjecanja dobara unutar EU (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/21) Domagoj Zaloker: Mjesto stjecanja dobara unutar EU (16.9.2019.) Domagoj Zaloker: Stjecanje dobara u drugim državama članicama (19.12.2018.)

4. Mjesto uvoza dobara

Članak 28.

(1) Mjesto uvoza dobara je država članica na čijem se području dobra nalaze pri unosu u Europsku uniju.

(2) Iznimno od stavka 1. ovoga članka, ako su pri unosu u Europsku uniju dobra koja se ne nalaze u slobodnom prometu stavljena u jedan od postupaka iz članka 51. stavka 1. ovoga Zakona, postupak privremenog uvoza s potpunim oslobođenjem od plaćanja carine ili postupcima provoza strane robe u skladu s carinskim propisima, mjesto uvoza takvih dobara je država članica na čijem se području za ta dobra prestanu primjenjivati navedeni postupci.

(3) Ako se pri unosu u Europsku uniju dobra koja se nalaze u slobodnom prometu stave u jedan od postupaka iz članka 55. stavaka 2. i 3. ovoga Zakona, mjesto uvoza dobara je država članica na čijem se području za ta dobra prestanu primjenjivati ti postupci.

Isporuka dobara unesenih u Europsku uniju u svrhu njihove ugradnje u postupku unutarnje proizvodnje (Porezna uprava – 4.3.2014.) FIP 9/24: PDV pri uvozu dobara (28.08.2024.)

VII. NASTANAK OPOREZIVOG DOGAĐAJA I OBVEZE OBRAČUNA PDV-a

1. Opće odredbe

Članak 29.

(1) »Oporezivi događaj« je događaj na temelju kojeg su ispunjeni pravni uvjeti potrebni za nastanak obveze obračuna PDV-a.

(2) »Obveza obračuna PDV-a« nastaje u trenutku kada Porezna uprava temeljem odredbi ovoga Zakona ima pravo potraživati PDV od osobe koja ga je obvezna platiti, iako je vrijeme plaćanja PDV-a odgođeno.

Porezne obveze utvrđene nadzorom (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 5/21) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - primanje usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/16) Nastanak oporezivog događaja i obveze obračuna PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 10/13) Dinko Lukač: Nastanak obveze PDV-a i njegov odbitak (15.10.2019.) Domagoj Zaloker: Nastanak obveze PDV-a kod primljenih usluga iz inozemstva (17.6.2019.)

2. Isporuka dobara ili obavljanje usluga

Članak 30.

(1) Oporezivi događaj i obveza obračuna PDV-a nastaju kada su dobra isporučena ili usluge obavljene.

Porezna uprava: Oporezivanje PDV-om isporuke solarne elektrane (19.10.2022.) Obračun PDV-a u djelatnosti opskrbe plinom (Porezna uprava - 8.12.2015.) Usluge hoteljera (Porezna uprava – 2.7.2014.) Trenutak nastanka obveze PDV-a kod prodaje nekretnine (TEB - 1.9.2021.) Domagoj Zaloker: Kada nastaje obveza PDV-a temeljem unaprijed ispostavljenih računa? (5.4.2019.)

(2) Ako se za isporuke dobara, osim onih iz članka 7. stavka 2. točke b) ovoga Zakona, ili obavljanje usluga kontinuirano izdaju računi ili se kontinuirano obavljaju plaćanja smatra se da su dobra isporučena i usluge obavljene po isteku razdoblja na koje se takvi računi ili plaćanja odnose.

(3) Kontinuirane isporuke dobara koje se obavljaju u razdoblju duljem od jednog kalendarskog mjeseca, koja su otpremljena ili prevezena u državu članicu u kojoj nije započela otprema ili prijevoz tih dobara i koja porezni obveznik radi obavljanja gospodarske djelatnosti isporučuje ili premješta uz primjenu oslobođenja od PDV-a u drugu državu članicu u skladu s odredbama članka 41. stavka 1. ovoga Zakona smatrat će se obavljenima istekom svakog kalendarskog mjeseca sve dok ne završi isporučivanje.

(4) Usluge za koje je primatelj usluga obvezan platiti PDV prema članku 75. stavku 1. točki 6. ovoga Zakona, a koje se kontinuirano obavljaju u razdoblju duljem od godinu dana i za koje u tom razdoblju nisu izdani računi ili nije obavljeno plaćanje smatraju se obavljenima nakon isteka svake kalendarske godine, sve dok se ne obustavi obavljanje tih usluga.

(5) Za primljene predujmove obveza obračuna PDV-a na primljeni iznos nastaje u trenutku primitka predujma.

čl. 37. Pravilnika o PDV-u čl. 38. Pravilnika o PDV-u čl. 39. Pravilnika o PDV-u Oporezivanje predujmova primljenih za pokriće troškova pravnog zastupanja (Porezna uprava - 21.1.2016.) Izdavanja računa za cjelokupno trajanje korištenja veza za razdoblje od jedne godine po primitku uplate (Porezna uprava – 27.7.2015.) Predujmovi primljeni u ime i za račun iznajmljivača koji nisu upisani u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava - 12.5.2014.) (12.05.2014.) Predujmovi - računovodstveni i porezni aspekt (Irena Slovinac, FIP br. 5/18) Evidentiranje predujmova (Domagoj Zaloker, FIP br. 3/15)

(6) Ako je isporuka dobara ili usluga obavljena, a nije izdan račun, obveza obračuna PDV-a nastaje kada je nastao oporezivi događaj.

(7) Obveza obračuna PDV-a za isporuke dobara iz članka 7. stavaka 3. i 8. ovoga Zakona te za usluge iz članka 8. stavka 3. ovoga Zakona nastaje kada je nastao oporezivi događaj.

FIP 11/24: Godišnji popis imovine i obveza kod poduzetnika (03.11.2024.)

(8) Kada se u skladu s odredbama članka 41. stavka 1. ovoga Zakona dobra otpremaju ili prevoze u državu članicu u kojoj nije započela otprema ili prijevoz tih dobara ili kada porezni obveznik ta dobra premješta u drugu državu članicu radi obavljanja gospodarske djelatnosti, PDV se obračunava u trenutku izdavanja računa ili po isteku roka iz članka 78. stavka 3. ovoga Zakona, ako račun do tada nije izdan.

(9) Odredbe stavaka 3. i 6. ovoga članka ne primjenjuju se na isporuke i premještanje dobara iz stavka 8. ovoga članka.

(10) Odredbe stavka 1. ovoga članka primjenjuju se i u slučajevima iz članka 79. stavaka 10. i 11. ovoga Zakona.

(11) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka o nastanku oporezivog događaja i obveze obračuna PDV-a.

čl. 36. Pravilnika o PDV-u čl. 40. Pravilnika o PDV-u Nastanak porezne obveze i prava na odbitak pretporeza (Porezna uprava - 1.4.2014.) Porezne obveze utvrđene nadzorom (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 5/21) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - obavljanje usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/16) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - primanje usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/16) Evidentiranje usluga primljenih od poreznih obveznika iz drugih država članica (Domagoj Zaloker, FIP br. 10/13) Nastanak oporezivog događaja i obveze obračuna PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 10/13) FIP 5/22: Obvezni postupci kod promjene stopa PDV-a od 1.4.2022. (01.05.2022.) PDV kod otpisa potraživanja – oporezivanje prema naplaćenoj naknadi (TEB - 1.9.2021.) Dinko Lukač: Nastanak obveze PDV-a i njegov odbitak (15.10.2019.) Domagoj Zaloker: Nastanak obveze PDV-a kod primljenih usluga iz inozemstva (17.6.2019.)

Članak 30.a

Iznimno od članka 30. ovoga Zakona, oporezivi događaj za isporuku dobara koju obavlja porezni obveznik za kojeg se smatra da je isporučitelj u skladu s člankom 7.b ovoga Zakona, kao i oporezivi događaj za isporuku dobara tom poreznom obvezniku, te obveza obračuna PDV-a nastaju u trenutku prihvaćanja plaćanja.

FIP 5/22: Obvezni postupci kod promjene stopa PDV-a od 1.4.2022. (01.05.2022.)

3. Stjecanje dobara unutar Europske unije

Članak 31.

(1) Oporezivi događaj nastaje u trenutku stjecanja dobara unutar Europske unije. Smatra se da je stjecanje dobara unutar Europske unije obavljeno kada se isporuka sličnih dobara smatra obavljenom u tuzemstvu.

(2) Obveza obračuna PDV-a kod stjecanja dobara unutar Europske unije nastaje u trenutku izdavanja računa ili istekom roka iz članka 78. stavka 3. ovoga Zakona ako račun do tada nije izdan.

čl. 38. st. 1. Pravilnika o PDV-u Nastanak porezne obveze i prava na odbitak pretporeza (Porezna uprava - 1.4.2014.) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 11/19) Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) Nastanak oporezivog događaja i obveze obračuna PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 10/13) FIP 5/22: Obvezni postupci kod promjene stopa PDV-a od 1.4.2022. (01.05.2022.) Računovodstvo stjecanja dobara unutar EU (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/21) Dinko Lukač: Nastanak obveze PDV-a i njegov odbitak (15.10.2019.)

4. Uvoz dobara

Članak 32.

(1) Oporezivi događaj i obveza obračuna PDV-a pri uvozu dobara nastaje u trenutku uvoza dobara.

(2) Ako se pri unosu dobara u Europsku uniju primjenjuje jedan od postupaka iz članka 51. stavka 1. i članka 55. stavaka 2. i 3. ovoga Zakona ili postupak privremenog uvoza s potpunim oslobođenjem od carine ili postupak provoza strane robe, u skladu s carinskim propisima, oporezivi događaj i obveza obračuna PDV-a nastaje kada dobra prestanu biti predmetom tih postupaka.

(3) Ako uvezena dobra iz stavka 2. ovoga članka podliježu carini, poljoprivrednim pristojbama ili pristojbama s jednakim učinkom koje su utvrđene u skladu sa zajedničkom politikom Europske unije, oporezivi događaj i obveza obračuna PDV-a nastaje kada se ispune uvjeti za obračun i naplatu tih davanja.

(4) Ako uvezena dobra ne podliježu davanjima navedenima u stavku 3. ovoga članka, oporezivi događaj i obveza obračuna PDV-a nastaje u trenutku kada bi prema carinskim propisima nastala obveza obračuna carine, da je propisana.

čl. 117. Pravilnika o PDV-u čl. 39. Pravilnika o PDV-u Nastanak oporezivog događaja i obveze obračuna PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 10/13) FIP 9/24: PDV pri uvozu dobara (28.08.2024.) FIP 5/22: Obvezni postupci kod promjene stopa PDV-a od 1.4.2022. (01.05.2022.) Dinko Lukač: Nastanak obveze PDV-a i njegov odbitak (15.10.2019.)

VIII. POREZNA OSNOVICA

1. Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga

Članak 33.

(1) Poreznom osnovicom pri isporuci dobara i usluga smatra se naknada koju čini sve ono što je isporučitelj primio ili treba primiti od kupca ili neke druge osobe za te isporuke uključujući iznose subvencija koji su izravno povezani s cijenom isporučenih dobara ili usluga.

čl. 41. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 41. st. 3. Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Umanjenje porezne osnovice pri obračunu PDV-a (02.12.2022.) Obračun PDV-a na troškove zaposlenika upućenog na rad u inozemno povezano društvo (Porezna uprava - 10.7.2017.) Prefakturiranje troškova po osnovi sudske presude (Porezna uprava – 16.1.2017.) Prefakturiranje troškova među povezanim stranama (Porezna uprava – 6.7.2015.) Obračun PDV-a na prodaju građevinskog zemljišta po poticajnoj cijeni (Porezna uprava – 16.1.2015.) Oporezivanje subvencija koje nisu izravno povezane s cijenom isporuke (Porezna uprava - 16.7.2014.) Oporezivanje subvencija iz državnog proračuna – javni otočni cestovni prijevoz (Porezna uprava – 12.2.2014.) FIP 6/22: Isporuke uz valutnu klauzulu (27.05.2022.) TEB: Porezna osnovica za obračun PDV-a kod taxi prijevoza putem aplikacija Uber i Bolt (04.05.2023.) Nadoknada troškova službenog puta od poreznog obveznika iz druge države članice EU (TEB - 1.9.2021.) mr. sc. Ida Dojčić: Treba li zaračunati PDV kod prefakturiranja troškova? (9.5.2016.)

(2) U poreznu osnovicu uračunavaju se iznosi poreza, carina, pristojbi i sličnih davanja, osim PDV-a, te sporedni troškovi kao što su provizije, troškovi pakiranja, prijevoza i osiguranja koje isporučitelj dobara ili usluga zaračunava kupcu ili primatelju.

čl. 41. st. 4. Pravilnika o PDV-u čl. 41. st. 6. Pravilnika o PDV-u Izgled računa za isporuku artikla s uslugom pakiranja (Porezna uprava – 27.12.2017.) Prefakturiranje troškova među povezanim stranama (Porezna uprava – 6.7.2015.) Nabava novih motornih vozila (Porezna uprava – 2.2.2015.)

(3) U poreznu osnovicu ne ulaze sniženja cijena, odnosno popusti zbog prijevremenog plaćanja i popusti što se kupcu odobre u trenutku isporuke, kao ni iznosi koje porezni obveznik zaračuna ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za njegov račun i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke. Porezni obveznik mora imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s prolaznim stavkama i ne može odbiti PDV ako je na njih obračunan.

Obračun PDV-a u nautičkom turizmu na APA-u (Porezna uprava – 27.11.2017.) Primjena članka 41. stavka 6. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (Porezna uprava – 30.8.2017.) Porezna osnovica za isporuke rabljenih dobara u okviru posebnog postupka oporezivanja marže (Porezna uprava – 9.5.2017.) PPMV i PDV kod prodaje automobila (Porezna uprava – 21.12.2016.) Porezni tretman isplate novca s debitnih i kreditnih kartica kupcima (Porezna uprava – 22.1.2016.) Oporezivanje PDV-om popusta koji su dani na usluge koje se obavljaju fizičkim osobama (porezna uprava – 17.11.2015.) Porezni tretman primljenih i obavljenih usluga – pomorski agenti (Porezna uprava – 21.7.2015.) PDV kod pomorskih agenata i brodara (mr.sc. Zvjezdana Brodarac, FIP br. 12/14) TEB INFO: Prolazne stavke na računu (06.05.2022.) Prefakturiranje troškova službenog puta – prolazne stavke (TEB - 1.9.2021.)

(4) Porezna osnovica kod isporuka dobara iz članka 7. stavaka 3. i 8. ovoga Zakona je nabavna cijena tih ili sličnih dobara, a ako je ta cijena nepoznata, visina troškova utvrđenih u trenutku isporuke.

čl. 42. st. 3. Pravilnika o PDV-u Reprezentacija i manjkovi u ugostiteljstvu (Porezna uprava - 21.10.2013.) FIP 7/24: Donacije i sponzorstva (27.06.2024.) Ulaganja na tuđoj imovini u zakupu (Domagoj Zaloker, FIP br. 7/20) PDV kod troškova prehrane i smještaja radnika (Irena Slovinac, FIP br. 11/19) FIP 12/24: Troškovi promidžbe i reprezentacije u 2024. (02.12.2024.) FIP 8/24: Porezni tretman izuzimanja, manjkova i skrivenih isplata dobiti (31.07.2024.) Financije, pravo i porezi: Izdaci reprezentacije, reklame i darovanja kod obrtnika (01.12.2021.) Domagoj Zaloker: Oporezivanje ulaganja u tuđu imovinu kod raskida (prestanka) govora o zakupu (17.7.2020.)

(5) Porezna osnovica kod usluga iz članka 8. stavka 3. ovoga Zakona je ukupni trošak obavljanja usluga.

čl. 42. st. 4. Pravilnika o PDV-u Korištenje komercijalne (charter) jahte u privatne svrhe (Porezna uprava – 10.7.2015.) Porezni tretman davanja nekretnine na korištenje bez naknade (Porezna uprava – 13.3.2014.) Reprezentacija i manjkovi u ugostiteljstvu (Porezna uprava - 21.10.2013.) Ugostiteljska djelatnost - porezni i računovodstveni aspekt (Irena Slovinac, FIP br. 5/21) FIP 6/24: Oporezivanje charter usluga (29.05.2024.) FIP 12/24: Troškovi promidžbe i reprezentacije u 2024. (02.12.2024.) Ulaganja na tuđoj imovini u zakupu (Domagoj Zaloker, FIP br. 7/20) PDV kod troškova prehrane i smještaja radnika (Irena Slovinac, FIP br. 11/19) FIP 8/24: Porezni tretman izuzimanja, manjkova i skrivenih isplata dobiti (31.07.2024.) Financije, pravo i porezi: Izdaci reprezentacije, reklame i darovanja kod obrtnika (01.12.2021.) Domagoj Zaloker: Oporezivanje ulaganja u tuđu imovinu kod raskida (prestanka) govora o zakupu (17.7.2020.)

(6) Kod premještanja dobara u drugu državu članicu u smislu članka 7. stavaka 5. i 7. ovoga Zakona porezna osnovica je nabavna cijena tih ili sličnih dobara, a ako je ta cijena nepoznata, visina troškova utvrđenih u trenutku premještanja dobara.

(7) U slučaju opoziva ili različitih vrsta popusta porezni obveznik koji je obavio isporuku može umanjiti poreznu osnovicu pod uvjetom da poreznog obveznika kojemu je isporučeno dobro ili obavljena usluga obavijesti o provedenom ispravku.

čl. 43.a Pravilnika o PDV-u (03.01.2024.)

(8) Porezna osnovica za obavljenu isporuku može se umanjiti na način propisan stavkom 7. ovoga članka i u slučaju nemogućnosti naplate cijelog ili dijela dospjelih potraživanja koja nisu naplaćena dulje od jedne godine.

Porezna uprava: Smanjenje porezne osnovice u slučaju nemogućnosti naplate (19.09.2024.) čl. 43.b Pravilnika o PDV-u (03.01.2024.)

(9) U slučaju iz stavka 8. ovoga članka porezni obveznik može provesti umanjenje porezne osnovice u roku od šest mjeseci od dana nastanka prava na umanjenje ako su obavljene radnje pažnjom dobroga gospodarstvenika. Porezni obveznik mora imati dokaze da je poduzeo radnje u svrhu naplate dospjelog potraživanja, osobito da se za dospjela potraživanja vodi ovršni postupak ili su utužena na sudu ili je postignuta nagodba s dužnikom koji nije povezana osoba u smislu stavka 13. ovoga članka, ili da na drugi način dokaže da je zahtijevao naplatu potraživanja od svog kupca.

čl. 43.b Pravilnika o PDV-u (03.01.2024.)

(10) Ako porezni obveznik nakon umanjenja porezne osnovice naknadno djelomično ili u cijelosti naplati potraživanje za obavljenu isporuku, obvezan je u odgovarajućem iznosu povećati poreznu osnovicu.

(11) Porezni obveznik koji je ispravio poreznu osnovicu u skladu sa stavkom 8. ovoga članka obvezan je o obavljenom ispravku obavijestiti nadležnu ispostavu Porezne uprave u roku za podnošenje prijave PDV-a za razdoblje oporezivanja u kojem je ispravak obavljen.

čl. 43.b Pravilnika o PDV-u (03.01.2024.)

(12) U poreznu osnovicu ne ulazi trošak povratne ambalaže o kojoj se vodi posebna evidencija.

čl. 42. st. 1. Pravilnika o PDV-u čl. 42. st. 2. Pravilnika o PDV-u

(13) U slučaju isporuka dobara i obavljanja usluga osobama koje su u obiteljskim i drugim bliskim osobnim vezama s poreznim obveznikom te u slučaju postojanja financijskih i pravnih veza, uključujući odnose poslodavca i zaposlenika kao i članova njihovih obitelji, veza na temelju članstva, upravljanja ili vlasništva, poreznom osnovicom smatra se tržišna vrijednost u smislu stavka 14. ovoga članka ako je:

a) naknada niža od tržišne vrijednosti, a primatelj isporuke nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti u smislu ovoga Zakona,

b) naknada niža od tržišne vrijednosti, a isporučitelj nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti u smislu ovoga Zakona i radi se o isporukama koje su oslobođene PDV-a u skladu s odredbama članka 39. stavka 1. i članka 40. stavaka 1. i 2. ovoga Zakona,

c) naknada viša od tržišne vrijednosti, a isporučitelj nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti u smislu ovoga Zakona.

Obračun PDV-a na prodaju građevinskog zemljišta po poticajnoj cijeni (Porezna uprava – 16.1.2015.) Utvrđivanje porezne osnovice kod manjkova (Porezna uprava – 28.1.2014.)

(14) Tržišnom vrijednosti smatra se ukupni iznos kojeg bi kupac ili naručitelj u trenutku isporuke dobra ili obavljene usluge prema načelu nenarušavanja tržišnog natjecanja morao platiti isporučitelju dobara ili pružatelju usluge u tuzemstvu. Ako se ne može utvrditi usporediva isporuka dobara ili usluga, tada se tržišnom vrijednosti smatra:

a) kada je riječ o dobrima, iznos koji nije niži od nabavne cijene tih ili sličnih dobara ili ako je ta cijena nepoznata, ukupna visina utvrđenih troškova u trenutku isporuke,

b) kada je riječ o uslugama, iznos koji nije niži od ukupnih utvrđenih troškova obavljanja usluga koje snosi porezni obveznik.

Utvrđivanje porezne osnovice kod manjkova (Porezna uprava – 28.1.2014.)

(15) Neovisno o stavku 1. ovoga članka, porezna osnovica za isporuku dobara ili usluga obavljenu u odnosu na višenamjenski vrijednosni kupon jednaka je naknadi plaćenoj za vrijednosni kupon ili, ako nema informacija o toj naknadi, novčanoj vrijednosti navedenoj na samom višenamjenskom vrijednosnom kuponu ili u povezanoj dokumentaciji, umanjena za iznos PDV-a koji se odnosi na isporučena dobra ili usluge.

(16) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka o poreznoj osnovici, ispravku porezne osnovice i sadržaju obavijesti Poreznoj upravi o obavljenom ispravku porezne osnovice.

čl. 41. Pravilnika o PDV-u (Naknada) čl. 42. Pravilnika o PDV-u (Naknada) čl. 44. Pravilnika o PDV-u (Porezna osnovica pri razmjeni) čl. 45. Pravilnika o PDV-u (Porezna osnovica pri prijenosu gospodarske cjeline) Isporuke kartičnih kuća i preuzimanje nekretnina u ovršnim i stečajnim postupcima (Porezna uprava – 28.9.2015.) Porezni tretman određenih usluga u okviru djelatnosti leasinga (Porezna uprava – 27.8.2015.) Porezna osnovica prema novom Zakonu o PDV-u (Maja Bubalo, FIP 9/13) FIP 11/24: Godišnji popis imovine i obveza kod poduzetnika (03.11.2024.) PDV kod isporuka bez naknade (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 9/20) Porezna osnovica kod isporuka bez naknade (Ilija Josić, FIP br. 10/15) FIP 11/23: Novine u Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (31.10.2023.) FIP 10/22: Prolazne stavke i prefakturiranje troškova (28.09.2022.) FIP 8/24: Naknadni popusti i ispravak porezne osnovice od 1.1.2024. (31.07.2024.) Subvencija iz proračuna (TEB - 1.9.2021.) Prefakturiranje troškova zaposleniku (TEB - 1.9.2021.)

2. Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar Europske unije

Članak 34.

(1) Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar Europske unije utvrđuje se temeljem istih elemenata iz članka 33. ovoga Zakona koji se koriste za određivanje porezne osnovice za isporuke istih dobara u tuzemstvu. U slučaju stjecanja dobara iz članka 9. stavaka 3. i 4. ovoga Zakona, porezna osnovica je nabavna cijena tih ili sličnih dobara ili, ako je ta cijena nepoznata, visina troškova utvrđenih u trenutku isporuke.

(2) U poreznu osnovicu u smislu stavka 1. ovoga članka, uključuju se i trošarine što ih je stjecatelj dobara koja podliježu trošarinama unutar Europske unije obvezan platiti ili je platio.

(3) Ako nakon stjecanja dobara unutar Europske unije stjecatelj dobara ostvari povrat trošarine plaćene u državi članici u kojoj je započela otprema ili prijevoz tih dobara, porezna osnovica kod stjecanja dobara odgovarajuće će se umanjiti.

čl. 41. st. 3. Pravilnika o PDV-u Porezna osnovica prema novom Zakonu o PDV-u (Maja Bubalo, FIP 9/13) Računovodstvo stjecanja dobara unutar EU (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/21) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 11/19) Domagoj Zaloker: Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar EU (14.10.2019.)

3. Porezna osnovica kod uvoza dobara u Europsku uniju

Članak 35.

(1) Poreznu osnovicu pri uvozu dobara iz članka 4. stavka 1. točke 4. ovoga Zakona čini carinska vrijednost utvrđena prema carinskim propisima.

(2) Ako nisu uključeni u carinsku vrijednost, u poreznu osnovicu pri uvozu bit će uključeni:

a) porezi, carine, pristojbe i slična davanja koja se plaćaju izvan države članice uvoznice te davanja koja se plaćaju pri uvozu, osim PDV-a,

b) sporedni troškovi kao što su provizije, troškovi pakiranja, prijevoza i osiguranja, nastali do prvog mjesta odredišta unutar područja države članice uvoznice, kao i oni koji nastanu pri prijevozu do drugog mjesta odredišta unutar Europske unije, ako je to drugo mjesto poznato u vrijeme nastanka oporezivog događaja.

(3) »Prvo mjesto odredišta« iz stavka 2. točke b) ovoga članka je mjesto navedeno na tovarnom listu ili bilo kojoj drugoj prijevoznoj ispravi na temelju koje se dobra uvoze. Ako takvo mjesto u ispravi nije navedeno, prvim mjestom odredišta smatra se mjesto prvog pretovara dobara u državi članici uvoznici.

(4) Ako se neka dobra privremeno izvezu iz Europske unije te se ponovo uvezu nakon što su izvan Europske unije popravljena, obrađena ili prilagođena, dorađena ili prerađena tada se porezna osnovica, iznimno od stavka 1. ovoga članka, utvrđuje prema naknadi zaračunanoj za te usluge. Ako takva naknada nije zaračunana, tada se porezna osnovica utvrđuje prema vrijednosti naknade zaračunane za popravak, obradu, prilagodbu, doradu ili preradu u skladu s carinskim propisima.

(5) U poreznu osnovicu ne uključuju se:

a) sniženja cijena zbog popusta za prijevremeno plaćanje,

b) popusti na cijenu i rabati odobreni i obračunani kupcu u trenutku uvoza.

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka o poreznoj osnovici kod uvoza dobara.

čl. 46. Pravilnika o PDV-u Uključivanje troškova prijevoza te manipulativnih troškova u poreznu osnovicu prilikom uvoza robe (Porezna uprava – 15.5.2015.) Uključivanje usluge prijevoza u poreznu osnovicu – ulaz robe u carinsko skladište tipa „D“ (Porezna uprava – 25.3.2014.) FIP 9/24: PDV pri uvozu dobara (28.08.2024.) Porezna osnovica prema novom Zakonu o PDV-u (Maja Bubalo, FIP 9/13) Troškovi prijevoza pri nabavi imovine iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 7/16)

4. Druge odredbe

Članak 36.

(1) Ako su elementi za utvrđivanje porezne osnovice pri uvozu dobara izraženi u stranoj valuti, tečaj se utvrđuje u skladu s propisima Europske unije kojima se uređuje izračunavanje carinske vrijednosti.

(2) Ako su elementi za utvrđivanje porezne osnovice, osim pri uvozu dobara, utvrđeni u stranoj valuti, za preračun u eure koristi se srednji tečaj Hrvatske narodne banke na dan nastanka obveze obračuna PDV-a.

čl. 157. st. 4. Pravilnika o PDV-u Primjena srednjeg tečaja HNB-a (Porezna uprava – 23.9.2013.) Domagoj Zaloker: Nastanak obveze PDV-a kod primljenih usluga iz inozemstva (17.6.2019.)

(3) Iznimno od stavka 2. ovoga članka, porezni obveznik može primijeniti tečaj koji na dan nastanka obveze obračuna PDV-a objavi Europska središnja banka. Konverzija drugih valuta koje nisu euro vršit će se primjenom tečaja svake valute za euro.

Porezna osnovica prema novom Zakonu o PDV-u (Maja Bubalo, FIP 9/13)

IX. STOPE PDV-a

FIP 1/25: Promjene u Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (03.01.2025.)

1. Primjena stopa PDV-a

Članak 37.

(1) PDV se obračunava po stopi koja je na snazi u trenutku nastanka oporezivog događaja.

(2) Iznimno od stavka 1. ovoga članka, PDV se obračunava po stopi koja je na snazi u trenutku nastanka obveze obračuna PDV-a:

a) u slučaju stjecanja dobara unutar Europske unije,

b) u slučajevima iz članka 32. stavaka 3. i 4. ovoga Zakona.

(3) Na stjecanje dobara unutar Europske unije obavljeno u tuzemstvu primjenjuje se stopa PDV-a koja se za takva dobra primjenjuje u tuzemstvu.

(4) Na uvoz dobara primjenjuje se stopa PDV-a koja se za takva dobra primjenjuje u tuzemstvu.

2. Stope PDV-a

Članak 38.

(1) PDV se obračunava i plaća po stopi od 25%.

(2) PDV se obračunava i plaća po sniženoj stopi od 5% na isporuke sljedećih dobara i usluga:

a) sve vrste kruha,

čl. 47. st. 1. toč. a) Pravilnika o PDV-u

b) sve vrste mlijeka (kravlje, ovčje, kozje) koje se stavlja u promet pod istim nazivom u tekućem stanju, svježe, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, čokoladnog mlijeka i drugih mliječnih proizvoda), nadomjestke za majčino mlijeko,

čl. 47. st. 1. toč. b) Pravilnika o PDV-u

c) knjige stručnog, znanstvenog, umjetničkog, kulturnog i obrazovnog sadržaja, udžbenike za pedagoški odgoj i obrazovanje, za osnovnoškolsko, srednjoškolsko i visokoškolsko obrazovanje, osim onih koje u cijelosti ili većim dijelom sadrže oglase ili služe oglašavanju te osim onih koje se u cijelosti ili većim dijelom sastoje od videozapisa ili glazbenog sadržaja,

čl. 47. st. 1. toč. c) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Isporuka albuma i sličica (28.07.2014.) Porezna uprava: Isporuka elektroničkih udžbenika (31.03.2014.)

d) lijekove koji imaju odobrenje nadležnog tijela za lijekove i medicinske proizvode,

čl. 47. st. 1. toč. d) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Primjena snižene stope PDV-a od 5% na galenske i magistralne pripravke (16.11.2023.) Porezna uprava: Isporuka lijekova od 1.1.2019. (19.12.2018.) Porezna uprava: Isporuka krvnih pripravaka (17.07.2017.)

e) medicinsku opremu, pomagala i druge sprave koje se koriste za ublažavanje liječenja invalidnosti isključivo za osobnu uporabu invalida propisane općim aktom o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje,

čl. 47. st. 1. toč. e) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Isporuka medicinske opreme (31.12.2018.) Porezna uprava: Uvoz okvira za naočale (22.09.2017.) Porezna uprava: Uvoz neresorbirajućeg kirurškog konca (06.04.2017.) Porezna uprava: Uvoz medicinskog proizvoda koji se ugrađuje u ljudsko oko (17.03.2017.) Porezna uprava: Uvoz kirurškog konca (2) (09.05.2016.) Porezna uprava: Uvoz kirurškog konca (1) (04.03.2016.) Porezna uprava: Uvoz kirurškog konca (11.05.2015.) Porezna uprava: Isporuka električnog skutera za slabije pokretne osobe (11.05.2015.) Porezna uprava: Isporuka respiratora (04.02.2014.)

f) kinoulaznice, ulaznice za koncerte, sportska događanja i kulturna događanja, osim onih iz članka 39. stavka 1. točke n) ovoga Zakona,

čl. 47. st. 1. toč. g) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Primjena snižene stope PDV-a od 5% na ulaznice - međunarodni frizerski festival (14.04.2022.) Porezna uprava: Ugovor o pružanju usluge javnog prikazivanja filmova (06.10.2014.)

g) novine novinskog nakladnika koji ima statut medija, koje izlaze dnevno, osim onih koje u cijelosti ili većim dijelom sadrže oglase ili služe oglašavanju te osim onih koje se u cijelosti ili većim dijelom sastoje od videozapisa ili glazbenog sadržaja,

čl. 47. st. 1. toč. h) Pravilnika o PDV-u

h) znanstvene časopise,

i) dječju hranu i prerađenu hranu na bazi žitarica za dojenčad i malu djecu,

čl. 47. st. 1. toč. i) Pravilnika o PDV-u

j) jestiva ulja i masti, biljnog i životinjskog podrijetla, maslac i margarin,

čl. 47. st. 1. toč. j) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Primjena snižene stope PDV-a na jestiva ulja (08.04.2022.) Porezna uprava: Primjena snižene stope PDV-a na maslac i margarin (06.04.2022.)

k) isporuku živih životinja: goveda, svinja, ovaca, koza, konja, magaraca, domaće peradi, kunića i zečeva,

čl. 47. st. 1. toč. k) Pravilnika o PDV-u

l) isporuku svježeg ili rashlađenog mesa i jestivih klaoničkih proizvoda od: goveda, svinja, ovaca, koza, konja, magaraca, domaće peradi, kunića i zečeva,

čl. 47. st. 1. toč. l) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Isporuka soljenih crijeva (27.03.2019.)

m) isporuku svježih ili rashlađenih kobasica i sličnih proizvoda od mesa, mesnih klaoničkih proizvoda ili krvi,

čl. 47. st. 1. toč. m) Pravilnika o PDV-u

n) isporuku žive ribe,

čl. 47. st. 1. toč. n) Pravilnika o PDV-u

o) isporuku svježe ili rashlađene ribe, mekušaca i ostalih vodenih beskralježnjaka,

čl. 47. st. 1. toč. o) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Isporuka ribe, mekušaca i rakova (12.04.2019.)

p) isporuku svježih ili rashlađenih rakova: jastoga, hlapova, škampa, kozica,

čl. 47. st. 1. toč. p) Pravilnika o PDV-u

r) isporuku svježeg ili rashlađenog povrća, korijena i gomolja, uključujući mahunasto suho povrće,

čl. 47. st. 1. toč. r) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Isporuka svježe pakirane salate (25.02.2019.) Porezna uprava: Isporuka mješavine povrća za juhu (22.01.2019.)

s) isporuku svježeg i suhog voća i orašastih plodova,

čl. 47. st. 1. toč. s) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Isporuka sadnica i sjemenja, te svježeg i suhog voća i orašastih plodova (27.03.2019.) Porezna uprava: Isporuka orašastih plodova (08.01.2019.)

t) isporuku svježih jaja peradi, u ljusci,

čl. 47. st. 1. toč. t) Pravilnika o PDV-u

u) sadnice i sjemenje,

čl. 47. st. 1. toč. u) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Primjena snižene stope PDV-a na jestiva ulja (08.04.2022.) Porezna uprava: Isporuka sjemena (12.08.2019.) Porezna uprava: Isporuka netretirane uljane repice i suncokreta (31.07.2019.) Porezna uprava: Isporuka sjemena i kukuruza kokičara (07.06.2019.) Porezna uprava: Isporuka sadnica i sjemenja, te svježeg i suhog voća i orašastih plodova (27.03.2019.)

v) gnojiva i pesticide te druge agrokemijske proizvode,

čl. 47. st. 1. toč. v) Pravilnika o PDV-u

z) proizvode koji se pretežito koriste kao hrana za životinje, osim hrane za kućne ljubimce.

čl. 47. st. 1. Pravilnika o PDV-u čl. 47. st. 1. toč. z) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Isporuka repromaterijala u poljoprivredi (12.01.2017.)

(3) PDV se obračunava i plaća po sniženoj stopi od 13% na isporuke sljedećih dobara i usluga:

a) usluge smještaja ili smještaja s doručkom, polupansiona ili punog pansiona u hotelima ili objektima slične namjene, uključujući smještaj za vrijeme odmora, iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili u mjestima određenima za kampiranje te smještaj u plovnim objektima nautičkog turizma,

čl. 47. st. 1. toč. a) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Oporezivanje PDV-om smještaja kućnih ljubimaca, dnevnom i noćnom boravku u hotelu za pse (27.07.2022.) Porezna uprava: Iznajmljivanje prostora u kampovima (13.11.2017.) Porezna uprava: Oporezivanje hotelskih i ugostiteljskih usluga (03.02.2017.) Porezna uprava: Korištenje komercijalne (charter) jahte u privatne svrhe (10.07.2015.) Porezna uprava: Usluge hoteljera (02.07.2014.) Izmjene Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (Ines Tomić Dukši; Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 2/21) FIP 6/24: Oporezivanje charter usluga (29.05.2024.) FIP 7/23: Putničke agencije – poslovanje s nerezidentima (30.06.2023.) FIP 8/22: Oporezivanje PDV-om usluga u turizmu (29.07.2022.) FIP 6/24: Putničke agencije – računovodstveni i porezni aspekt poslovanja (29.05.2024.) Usluge hotelskog smještaja „digitalnim nomadima“ (TEB - 1.9.2021.)

b) novine i časopise novinskog nakladnika koji ima statut medija te novine i časopise nakladnika za koje ne postoji obveza donošenja statuta medija prema posebnom propisu, osim onih iz stavka 2. točke g) ovoga članka koji izlaze periodično, osim onih koji u cijelosti ili većim dijelom sadrže oglase ili služe oglašavanju te osim onih koji se u cijelosti ili većim dijelom sastoje od videozapisa ili glazbenog sadržaja,

čl. 47. st. 2. toč. b) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Isporuka časopisa (08.07.2015.)

c) dječje sjedalice za automobile i dječje pelene,

čl. 47. st. 1. toč. c) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Isporuka pelena (09.01.2019.)

d) menstrualne potrepštine,

čl. 47. st. 2. toč. d) Pravilnika o PDV-u

e) isporuku vode, osim vode koja se stavlja na tržište u bocama ili u drugoj ambalaži, u smislu javne vodoopskrbe i javne odvodnje prema posebnom propisu,

čl. 47. st. 2. toč. e) Pravilnika o PDV-u

f) isporuku električne energije do drugog isporučitelja ili krajnjeg korisnika, uključujući naknade vezane uz tu isporuku,

Porezna uprava: Primjena stope PDV-a na uslugu pristupa punjenja električnih vozila (04.11.2024.) Porezna uprava: Posredovanje vezano uz prodaju električne energije (16.03.2017.) FIP 1/25: Općina - prefakturiranje troškova struje (03.01.2025.) TEB INFO: ePunionica – koja stopa PDV-a se primjenjuje? (21.10.2024.) (21.10.2024.)

g) isporuku prirodnog plina i grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke,

čl. 47. st. 2. toč. g) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Oporezivanje plina u bocama za kućanstvo PDV-om po stopi 25% (14.03.2023.) Porezna uprava: Oporezivanje sniženom stopom PDV-a ukapljenog naftnog plina (31.05.2022.) Porezna uprava: Primjena snižene stope PDV-a na uslugu transporta plina (19.05.2022.) Porezna uprava: Primjena snižene stope PDV-a na uslugu transporta i distribucije plina (17.05.2022.) FIP 9/22: Oporezivanje isporuka prirodnog i ukapljenog naftnog plina (31.08.2022.)

h) ogrjevno drvo, pelet, briket i sječku,

čl. 47. st. 2. toč. h) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Primjena snižene stope PDV-a na piljevinu i refile (10.05.2022.)

i) javnu uslugu sakupljanja komunalnog otpada koju pruža davatelj javne usluge sakupljanja komunalnog otpada sukladno posebnom propisu kojim se uređuje gospodarenje otpadom,

čl. 47. st. 2. toč. i) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Javna usluga prikupljanja miješanog komunalnog otpada, biorazgradivog komunalnog otpada i odvojenog sakupljanja otpada (07.05.2018.) Porezna uprava: Isporuka vrećica za miješani komunalni otpad (31.08.2017.) Porezna uprava: Usluga sakupljanja medicinskog otpada (10.04.2017.) Porezna uprava: Sakupljanje i odlaganje miješanog komunalnog otpada (27.12.2016.) FIP 8/22: Primjena stope PDV-a na ugovornu kaznu iz Zakona o gospodarenju komunalnim otpadom (29.07.2022.)

j) urne i ljesove,

čl. 47. st. 2. toč. j) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Isporuka lijesova i urni (12.01.2017.)

k) usluge i povezana autorska prava pisaca, skladatelja i umjetnika izvođača te nositelja fonogramskih prava koji su članovi odgovarajućih organizacija za kolektivno ostvarivanje prava koje obavljaju tu djelatnost prema posebnim propisima iz područja autorskog i srodnih prava te uz prethodno odobrenje tijela državne uprave nadležnog za intelektualno vlasništvo,

čl. 47. st. 2. toč. k) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Usluge obrtnika registriranog za izvođačku djelatnost (20.05.2019.) TEB INFO: Usluge pisaca, skladatelja i umjetnika izvođača – obračun PDV-a (10.05.2024.)

l) pripremanje i usluživanje jela i slastica u ugostiteljskom objektu i izvan ugostiteljskog objekta prema posebnom propisu.

čl. 47. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 47. st. 2. toč. l) Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Stopa PDV-a na uslugu dostave hrane (08.03.2021.) Porezna uprava: Ugostiteljske usluge (05.02.2020.) Porezna uprava: Priprema i usluživanje jela i pića (03.02.2020.) Porezna uprava: Isporuka prethodno pripremljenih torti, kolača i sendviča (17.01.2020.) Porezna uprava: Dostava pripremljene hrane (17.01.2020.) Porezna uprava: Priprema i usluživanje hladnih napitaka (Shakeova) (10.01.2020.) Porezna uprava: Snižena stopa PDV-a od 13% na pripremanje i usluživanje jela i slastica u i izvan ugostiteljskog objekta (20.12.2019.) TEB INFO: Primjena stopa PDV-a u ugostiteljstvu (17.07.2023.) Primjena stope PDV-a kod prefakturiravanja režijskih troškova (TEB - 1.9.2021.)

(4) Iznimno od stavka 3. točke g) ovoga članka, na isporuke prirodnog plina, uključujući naknade vezane uz tu isporuku, obavljene u razdoblju od 1. travnja 2022. do 31. ožujka 2025., PDV se obračunava i plaća po sniženoj stopi od 5%.

Porezna uprava: Oporezivanje sniženom stopom PDV-a ukapljenog naftnog plina (31.05.2022.) Porezna uprava: Primjena snižene stope PDV-a na uslugu transporta plina (19.05.2022.) Porezna uprava: Primjena snižene stope PDV-a na uslugu transporta i distribucije plina (17.05.2022.) FIP 9/22: Oporezivanje isporuka prirodnog i ukapljenog naftnog plina (31.08.2022.)

(5) Iznimno od stavka 3. točaka g) i h) ovoga članka, na isporuku grijanja iz toplinskih stanica uključujući naknade vezane za tu isporuku te isporuku ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke, obavljene do 31. ožujka 2025., PDV se obračunava i plaća po sniženoj stopi od 5%.

(6) PDV se obračunava i plaća po stopi od 0% na isporuku i ugradnju solarnih ploča na privatne stambene objekte, prostore za stanovanje te javne i druge zgrade koje se koriste za aktivnosti od javnog interesa te isporuku i ugradnju solarnih ploča u blizini takvih objekata, prostora i zgrada.

čl. 47. st. 3. Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Primjena stope PDV-a od 0% na isporuku i ugradnju solarnih termalnih ploča (14.12.2023.) Porezna uprava: Porezni tretman ugradnje solarnih panela na uređaj za pročišćavanje otpadnih voda (03.05.2023.) Porezna uprava: Primjena stope PDV-a na isporuku solarnog crijepa (11.01.2023.) Porezna uprava: Postupanje s izdanim računima za predujam za solarnu elektranu (15.11.2022.) Porezna uprava: Oporezivanje PDV-om isporuke solarne elektrane (19.10.2022.) Porezna uprava: Primjena stope PDV-a na uslugu raspoloživosti malih fotonaponskih postrojenja (11.10.2022.) TEB INFO: Uvođenje nulte stope PDV-a i novi PDV obrazac (16.11.2022.)

(7) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi s primjenom snižene stope PDV-a te što se smatra pripremanjem i usluživanjem jela i slastica u ugostiteljskom objektu i izvan ugostiteljskog objekta, koristeći za isporuku dobara iz stavka 2. točaka j) do z) i stavka 3. točaka g) i h) ovoga članka Kombiniranu nomenklaturu (KN) iz Priloga I. Uredbe Vijeća (EEZ) br. 2658/1987.

čl. 47. Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Primjena snižene stope PDV-a na čokolino, pakiranje grickalica poput badema i kikirikija te na drveni ugljen iz KN oznake 4402 (07.04.2022.) FIP 5/22: Promjene u porezu na dodanu vrijednost (01.05.2022.) Novosti u primjeni stopa PDV-a od 1.1.2019. (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 1/19) FIP 5/22: Obvezni postupci kod promjene stopa PDV-a od 1.4.2022. (01.05.2022.) FIP 11/22: Novine u Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (30.10.2022.) FIP 12/22: Izmjene Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (29.11.2022.) TEB INFO: Izmjene i dopune Zakona o PDV-u od 1.4.2022. (31.03.2022.) Usluge hotelskog smještaja „digitalnim nomadima“ (TEB - 1.9.2021.)

X. OSLOBOĐENJA OD PDV-a

1. Oslobođenja za određene djelatnosti od javnog interesa

FIP 10/23: PDV kod proračuna i proračunskih korisnika (02.10.2023.) FIP 10/23: Knjiženja PDV-a kod proračuna i proračunskih korisnika (02.10.2023.)

Članak 39.

(1) PDV-a je oslobođeno:

a) univerzalna poštanska usluga i s njom povezane isporuke pratećih dobara osim prijevoza putnika i telekomunikacijskih usluga,

čl. 48. Pravilnika o PDV-u čl. 49. Pravilnika o PDV-u

b) bolnička i medicinska njega i s time usko povezane djelatnosti koje obavljaju tijela s javnim ovlastima ili koje, u uvjetima koji su u socijalnom smislu slični uvjetima koji se primjenjuju na tijela s javnim ovlastima, obavljaju bolnice, centri za liječenje ili medicinsku dijagnostiku i druge priznate ustanove slične prirode,

čl. 50. Pravilnika o PDV-u čl. 54. Pravilnika o PDV-u Porezni tretman usluga koje se mogu pružati u okviru medicine rada i sporta (Porezna uprava - 26.1.2021.) Oslobođenje od plaćanja PDV-a na usluge koje se smatraju estetskim (Porezna uprava – 3.2.2020.) Usluge zdravstvenog pregleda osoba za potrebe sklapanja ugovora o osiguranju života (Porezna uprava – 28.8.2017.) Oslobođenje od plaćanja PDV-a na usluge medicine rada (Porezna uprava – 2.2.2017.) Oporezivanje PDV-om usluga estetske kirurgije i kozmetičkih tretmana (Porezna uprava – 14.1.2015.) FIP 7/24: Usluge ljekarničkog dežurstva (27.06.2024.) mr. sc. Ida Dojčić: Porezni tretman testiranja na COVID-19 (15.6.2021.)

c) obavljanje medicinske njege u okviru bavljenja medicinskim i pomoćnim medicinskim zanimanjima,

čl. 51. Pravilnika o PDV-u Oslobođenje od plaćanja PDV-a za usluge logopeda (Porezna uprava – 3.1.2019.)

d) isporuke ljudskih organa, krvi i majčinog mlijeka,

čl. 52. Pravilnika o PDV-u Isporuka krvnih pripravaka (Porezna uprava – 17.7.2017.)

e) usluge što ih obavljaju dentalni tehničari te isporuka zubnih/protetskih nadomjestaka koje isporučuju dentalni tehničari i doktori dentalne medicine,

čl. 53. Pravilnika o PDV-u

f) usluge što ih za svoje članove obavljaju udruženja osoba koja obavljaju djelatnosti oslobođene PDV-a ili za koje nisu porezni obveznici, ako su te usluge namijenjene neposredno za obavljanje njihove djelatnosti, uz uvjet da ta udruženja od svojih članova za obavljene usluge zahtijevaju samo nadoknadu njihova dijela ukupnih troškova i da takvo oslobođenje ne dovodi do narušavanja načela tržišnog natjecanja,

čl. 55. Pravilnika o PDV-u

g) usluge i isporuke dobara povezane sa socijalnom skrbi, uključujući one što ih obavljaju i isporučuju domovi za starije i nemoćne osobe, ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge osobe slične prirode,

čl. 56. Pravilnika o PDV-u Oslobođenje od plaćanja PDV-a na djelatnost dadilja (Porezna uprava – 22.1.2020.) Usluge pripreme i dostave obroka starijim, nemoćnim, bolesnim i invalidnim osobama (Porezna uprava – 30.1.2015.)

h) usluge i isporuke dobara povezane sa zaštitom djece i mladeži što ih obavljaju ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge osobe slične prirode,

čl. 57. Pravilnika o PDV-u Oslobođenje od plaćanja PDV-a na djelatnost dadilja (Porezna uprava – 22.1.2020.)

i) obrazovanje djece i mladeži, školsko ili sveučilišno obrazovanje, stručno osposobljavanje i prekvalifikacija, uključujući s time usko povezane usluge i dobra, koje obavljaju tijela s javnim ovlastima ili druge osobe, koje imaju slične ciljeve,

čl. 58. st. 1. Pravilnika o PDV-u čl. 58. st. 2 Pravilnika o PDV-u čl. 58. st. 3. Pravilnika o PDV-u čl. 58. st. 5. Pravilnika o PDV-u Organizacija seminara i praktikuma (Porezna uprava – 10.1.2020.) Oslobođenje od plaćanja PDV-a za izvođenje programa cjeloživotnog učenja (Porezna uprava – 1.12.2017.) TEB: Primjena oslobođenja od plaćanja PDV-a na školovanje pilota od strane trgovačkog društva (04.05.2023.)

j) nastava što je privatno održavaju nastavnici i koja obuhvaća osnovnoškolsko, srednjoškolsko i visokoškolsko obrazovanje,

čl. 58. st. 4. Pravilnika o PDV-u Usluge konzultacija koje obavljaju fizičke osobe (nastavnici i predavači) (Porezna uprava – 21.1.2019.)

k) ustupanje osoblja vjerskih ili filozofskih institucija u svrhe propisane točkama b), g), h) i i) ovoga članka kojima je cilj duhovna skrb,

čl. 59. Pravilnika o PDV-u

l) usluge i s njima usko povezane isporuke dobara koje neprofitne pravne osobe čiji su ciljevi političke, sindikalne, vjerske, domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge općekorisne naravi obavljaju svojim članovima u njihovom zajedničkom interesu u zamjenu za članarinu utvrđenu u skladu s pravilima tih osoba, pod uvjetom da to oslobođenje neće narušiti načela tržišnog natjecanja,

čl. 60. Pravilnika o PDV-u

m) usluge usko povezane uz sport ili tjelesni odgoj što ih obavljaju neprofitne pravne osobe osobama koje se bave sportom ili sudjeluju u tjelesnom odgoju,

čl. 63.a Pravilnika o PDV-u Organizacija seminara i praktikuma (Porezna uprava – 10.1.2020.) Oslobođenje od PDV-a za usluge najma sportskog objekta (Porezna uprava – 22.2.2018.) Oslobođenje od plaćanja PDV-a za usluge sportskih saveza (Porezna uprava – 28.8.2017.) Oporezivanje PDV-om kotizacija za odbojkaška natjecanja (Porezna uprava – 30.9.2015.)

n) usluge u kulturi i s njima usko povezane isporuke dobara, koje obavljaju ustanove u kulturi, tijela s javnim ovlastima ili druge pravne osobe u kulturi,

čl. 61. Pravilnika o PDV-u Obračun i obveza plaćanja PDV-a na usluge u kulturi (Porezna uprava – 12.3.2014.) Oslobođenje od plaćanja PDV-a za arheološka ispitivanja (Porezna uprava – 23.12.2013.)

o) usluge i isporuke dobara koje obavljaju pravne osobe čije su djelatnosti oslobođene PDV-a u skladu s odredbama točaka b), g), h), i), l), m) i n) ovoga članka u vezi s događanjima organiziranima za prikupljanje sredstava isključivo u njihovu korist, pod uvjetom da oslobođenje neće narušiti načela tržišnog natjecanja,

čl. 62. Pravilnika o PDV-u

p) usluge prijevoza bolesnih ili ozlijeđenih osoba u vozilima posebno izrađenima za tu svrhu koje obavljaju ovlaštene osobe,

čl. 54. Pravilnika o PDV-u

r) djelatnosti javnog radija i televizije, osim komercijalnih.

čl. 63. Pravilnika o PDV-u

(2) Oslobođenje od plaćanja PDV-a ne primjenjuje se za isporuke dobara ili usluga iz stavka 1. točaka b), g), h), i), l), m) i n) ovoga članka ako:

a) te isporuke dobara ili usluga nisu neophodne za isporuke oslobođene PDV-a ili

b) je njihova osnovna svrha ostvarenje dodatnih prihoda za navedene osobe, obavljanjem isporuka kojima izravno konkuriraju isporukama poreznih obveznika koji obračunavaju PDV.

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi oslobođenja od PDV-a za djelatnosti od javnog interesa te u vezi osoba na koje se oslobođenje primjenjuje.

čl. 75. Pravilnika o PDV-u Oslobođenje od plaćanja PDV-a za određene djelatnosti od javnog interesa od 1.1.2020. (Porezna uprava – 13.12.2019.) Neprofitna organizacija - oporezivanje gospodarske djelatnosti (Porezna uprava – 19.12.2018.) PDV na priredbe, koncerte i sportska događanja (Zdravka Barac, FIP br. 4/14) Porezna oslobođenja u sustavu PDV-a na dodanu vrijednost (2. dio) (Ilija Josić, FIP br. 9/13) Porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost (Ilija Josić, FIP br. 7/13) FIP 5/23: PDV kod neprofitnih organizacija (27.04.2023.) PDV kod zdravstvenih djelatnosti (mr. sc. Ida Dojčić; Ljubica Đukanović, FIP br. 5/20) Zdravstveni pregledi sportaša (TEB - 1.9.2021.)

2. Oslobođenja za ostale djelatnosti

Članak 40.

(1) PDV-a su oslobođene:

a) transakcije osiguranja i reosiguranja, uključujući s njima povezane usluge što ih obavljaju posrednici u osiguranju i reosiguranju i zastupnici u osiguranju,

čl. 65. Pravilnika o PDV-u Usluge zdravstvenog pregleda osoba za potrebe sklapanja ugovora o osiguranju života (Porezna uprava – 28.8.2017.) Porezni tretman prefakturiranja troškova osiguranja (Porezna uprava – 26.2.2016.)

b) odobravanje kredita i zajmova, uključujući i posredovanje u tim poslovima te upravljanje kreditima ili zajmovima kada to čini osoba koja ih odobrava,

čl. 66. st. 1. Pravilnika o PDV-u čl. 66. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 66. st. 5. Pravilnika o PDV-u čl. 71. Pravilnika o PDV-u FIP 9/23: Kamate – pravni, računovodstveni i porezni aspekt (30.08.2023.)

c) ugovaranje kreditnih garancija i svi drugi poslovi po kreditnim garancijama ili kojemu drugom osiguranju novca te upravljanje kreditnim garancijama kada to čini osoba koja odobrava kredit,

čl. 66. st. 3. Pravilnika o PDV-u čl. 66. st. 4. Pravilnika o PDV-u čl. 66. st. 5. Pravilnika o PDV-u

d) transakcije, uključujući posredovanje, u vezi sa štednim, tekućim i žiroračunima, plaćanjima, transferima, dugovima, čekovima i drugim prenosivim instrumentima, osim naplate duga,

čl. 67. Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Usluga provođenja transakcija na bankomatima (07.06.2022.) PDV tretman procesiranja kartičnih transakcija (Porezna uprava – 8.1.2018.) Porezni tretman naknade za obradu zahtjeva kod faktoringa (Porezna uprava – 19.1.2017.) Porezni tretman usluge procesiranja platnih kartica (Porezna uprava – 16.1.2017.) Prodaja potraživanja temeljem ugovora o financijskom leasingu (Porezna uprava – 17.11.2016.) Porezni tretman faktoringa i faktoringa koji uključuje otkup mjenice (Porezna uprava – 7.7.2016.) Pružanje usluga izdavanja i prihvata kartica inozemne kartične kuće (Porezna uprava – 6.4.2016.) Isporuke kartičnih kuća i preuzimanje nekretnina u ovršnim i stečajnim postupcima (Porezna uprava – 28.9.2015.) Porezni tretman usluge posredovanja pri nabavi depozita od posrednika iz druge države članice (Porezna uprava – 28.9.2015.) Posredovanje pri kupnji i prodaji virtualne valute "bitcoin" (Porezna uprava – 7.5.2015.) Faktoring - računovodstveni i porezni tretman (mr. sc. Silvija Pretnar Abičić, FIP br. 10/21) Porezni tretman prodaje i otkupa potraživanja (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 11/16)

e) transakcije, uključujući posredovanje, u vezi s valutama, novčanicama i kovanicama koje se koriste kao zakonsko sredstvo plaćanja, osim kolekcionarskih predmeta, odnosno kovanica od zlata, srebra ili drugog metala te novčanica koje se u pravilu ne koriste kao zakonsko sredstvo plaćanja ili kovanica od numizmatičkog interesa,

čl. 68. Pravilnika o PDV-u Porezni tretman isplate novca s debitnih i kreditnih kartica kupcima (Porezna uprava – 22.1.2016.)

f) transakcije, uključujući posredovanje, osim upravljanja i pohrane, u vezi s dionicama, udjelima u trgovačkim društvima ili udruženjima, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima, uz iznimku dokumenata kojima se utvrđuje neko pravo nad dobrima te prava ili vrijednosnih papira kojima se utvrđuju određena prava na nekretninama,

čl. 69. Pravilnika o PDV-u Porezni tretman usluge poravnanja za transakcije na burzi (Porezna uprava – 21.12.2015.)

g) usluge upravljanja investicijskim fondovima,

čl. 70. Pravilnika o PDV-u

h) isporuka poštanskih maraka po nominalnoj vrijednosti za poštanske usluge u tuzemstvu te državnih i drugih sličnih biljega,

Komisiona prodaja doplatnih maraka (Porezna uprava – 19.6.2015.)

i) priređivanje lutrijskih igara, igara na sreću u casinima, igara klađenja i igara na sreću na automatima,

čl. 72. Pravilnika o PDV-u

j) isporuka građevina ili njihovih dijelova i zemljišta na kojem se one nalaze, osim isporuka prije prvog nastanjenja odnosno korištenja ili isporuka kod kojih od datuma prvog nastanjenja odnosno korištenja do datuma sljedeće isporuke nije proteklo više od dvije godine. Građevinom u smislu ovoga Zakona smatra se objekt pričvršćen za zemlju ili učvršćen u zemlji,

čl. 72.b st. 1. Pravilnika o PDV-u Prijenos plinske mreže bez naknade s trgovačkog društva na društvo kćer (Porezna uprava – 2.3.2016.) Obveza plaćanja poreza nakon prestanka prava građenja (Porezna uprava – 24.11.2015.) Isporuke kartičnih kuća i preuzimanje nekretnina u ovršnim i stečajnim postupcima (Porezna uprava – 28.9.2015.) Oporezivanje prilikom sklapanja ugovora o kupoprodaji nekretnine dane u financijski leasing (Porezna uprava – 25.9.2015.) Prodaja nekretnine u postupku ovrhe (Porezna uprava – 21.9.2015.) Isporuka nekretnina na javnoj dražbi i ispravak pretporeza (Porezna uprava – 13.7.2015.) Oporezivanje povratnog najma nekretnine (Porezna uprava – 30.6.2015.) Isporuka nekretnine stranom poreznom obvezniku registriranom za potrebe u tuzemstvu (Porezna uprava – 20.5.2015.) Stjecanje vlasništva na zemljištu temeljem sudske nagodbe (Porezna uprava – 12.5.2015.) Oporezivanje isporuke nekretnina (Porezna uprava – 8.5.2015.)

k) isporuka zemljišta, osim građevinskog zemljišta,

čl. 72.a st. 2. Pravilnika o PDV-u Prodaja nekretnine u postupku ovrhe (Porezna uprava – 21.9.2015.) Isporuka nekretnina na javnoj dražbi i ispravak pretporeza (Porezna uprava – 13.7.2015.) Isporuka zemljišta za koje nije izdan akt o građenju (Porezna uprava – 9.7.2015.) Isporuka nekretnine stranom poreznom obvezniku registriranom za potrebe u tuzemstvu (Porezna uprava – 20.5.2015.) Porezni tretman zemljišta koje nema odobrenje za gradnju (Porezna uprava – 12.5.2015.) Prodaja građevinskog zemljišta sa isteklom građevinskom dozvolom (TEB - 1.9.2021.)

l) najam stambenih prostorija.

čl. 73. Pravilnika o PDV-u FIP 1/25: Najam stanova zaposlenicima (03.01.2025.) FIP 9/22: Iznajmljivanje nekretnina za poslovne i stambene svrhe (31.08.2022.) TEB INFO: Najam i zakup nekretnina - kada se obračunava PDV? (11.08.2023.) Usluge hotelskog smještaja „digitalnim nomadima“ (TEB - 1.9.2021.) Irena Slovinac: Najam stana – oslobođen ili oporeziv PDV-om (7.5.2021.)

(2) PDV-a su oslobođene isporuke dobara koja se koriste isključivo za djelatnosti oslobođene PDV-a na temelju članka 39. stavka 1. ovoga Zakona i odredbi stavka 1. ovoga članka ako za ta dobra nije bio moguć odbitak pretporeza.

čl. 74. Pravilnika o PDV-u

(3) Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje ako odobrava kredite i zajmove povezane s obavljanjem isporuka dobara i usluga.

čl. 71. Pravilnika o PDV-u

(4) Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje isporuka navedenih u stavku 1. točkama j) i k) ovoga članka pod uvjetom da je kupac porezni obveznik koji ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti po osnovi isporuke na koju se pravo izbora za oporezivanje želi primijeniti. Pravo izbora za oporezivanje i pravo na odbitak pretporeza može se primijeniti u trenutku isporuke.

Obveza plaćanja poreza nakon prestanka prava građenja (Porezna uprava – 24.11.2015.) Oporezivanje povratnog najma nekretnine (Porezna uprava – 30.6.2015.) Isporuka nekretnine stranom poreznom obvezniku registriranom za potrebe u tuzemstvu (Porezna uprava – 20.5.2015.) Porezni tretman zemljišta koje nema odobrenje za gradnju (Porezna uprava – 12.5.2015.) Oporezivanje isporuke nekretnina (Porezna uprava – 8.5.2015.)

(5) Isporukom građevina ili njihovih dijelova i zemljišta na kojem se one nalaze, prije prvog nastanjenja odnosno korištenja, ili isporukom kod koje od datuma prvog nastanjenja odnosno korištenja do datuma sljedeće isporuke nije proteklo više od dvije godine u smislu stavka 1. točke j) ovoga članka smatra se i isporuka rekonstruiranih građevina ili njihovih dijelova i zemljišta na kojem se one nalaze, ako su troškovi rekonstrukcije u prethodne dvije godine prije isporuke veći od 50% prodajne cijene.

čl. 72.b st. 4. Pravilnika o PDV-u čl. 72.b st. 5. Pravilnika o PDV-u čl. 72.b st. 6. Pravilnika o PDV-u Oporezivanje PDV-om ulaganja u tuđu nekretninu (Porezna uprava - 25.11.2015.)

(6) Građevinskim zemljištem u smislu stavka 1. točke k) ovoga članka smatra se zemljište za koje je izdan izvršni akt kojim se odobrava građenje.

čl. 72.a st. 1. Pravilnika o PDV-u Prodaja građevinskog zemljišta za koje je istekao izvršni akt o gradnji (Porezna uprava – 17.4.2015.) Prodaja građevinskog zemljišta sa isteklom građevinskom dozvolom (TEB - 1.9.2021.) Domagoj Zaloker: Građevinsko zemljište u smislu Zakona o PDV-u (6.5.2016.)

(7) Prvim nastanjenjem odnosno korištenjem u smislu stavka 1. točke j) ovoga članka smatra se trenutak stavljanja nekretnine u uporabu o čemu porezni obveznik mora imati odgovarajuću dokumentaciju.

čl. 72.b st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 72.b st. 3. Pravilnika o PDV-u

(8) PDV-a je oslobođena isporuka dobara poreznom obvezniku za kojeg se smatra da je isporučitelj tih dobara u skladu s člankom 7.b stavkom 2. ovoga Zakona.

(9) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka.

čl. 75. Pravilnika o PDV-u Nekretnine - izgradnja, najam i prodaja (Irena Slovinac, FIP br. 3/20) Nekretnine u sustavu PDV-a od 1. siječnja 2015. (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 2/15) Oporezivanje nekretnina PDV-om od 1. siječnja 2015. (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 9/14) Porezna oslobođenja u sustavu PDV-a na dodanu vrijednost (2. dio) (Ilija Josić, FIP br. 9/13) Porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost (Ilija Josić, FIP br. 7/13) FIP 7/22: Oporezivanje isporuka nekretnina – PDV ili PPN? (29.06.2022.) Prodaja negrađevinskog zemljišta (TEB - 1.9.2021.) Prodaja nekretnine starije od dvije (2) godine osobi koja nije obveznik PDV-a (TEB - 1.9.2021.) Prodaja nekretnine starije od dvije (2) godine obvezniku PDV-a (TEB - 1.9.2021.) Dinko Lukač: Oporezivanje nekretnina (6.5.2021.) Irena Slovinac: Kratki vodič za oporezivanje nekretnina (11.9.2019.) Dinko Lukač: Oporezivanje građevina i zemljišta (6.10.2016.)

3. Oslobođenja za transakcije unutar Europske unije

3.1. Oslobođenja za isporuke dobara unutar Europske unije

Članak 41.

(1) PDV-a su oslobođene:

a) isporuke dobara koje prodavatelj ili osoba koja stječe dobra ili druga osoba za njihov račun otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu državu članicu, ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

Oslobođenje za isporuke dobara unutar EU (TEB - 1.9.2021.)

1. dobra se isporučuju drugom poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, a koja djeluje kao takva, u drugoj državi članici i

2. porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik kojoj se obavlja isporuka registrirana je za potrebe PDV-a u drugoj državi članici te je isporučitelju dala svoj PDV identifikacijski broj,

Dokazivanje oslobođenja od PDV-a za isporuke dobara unutar Europske unije (Porezna uprava – 24.2.2020.) Tumačenje odredbi Zakona o PDV-u vezane uz isporuke i primitke sekundarnih sirovina (Porezna uprava – 3.2.2014.) mr. sc. Ida Dojčić: Kako dokazati provjeru PDV ID broja svog poslovnog partnera? (19.10.2020.) Dokazivanje oslobođenja od PDV-a za isporuke dobara unutar Europske unije (11.3.2020.) Domagoj Zaloker: Dokazivanje otpreme dobara u drugu državu članicu (5.3.2020.)

b) isporuke novih prijevoznih sredstava koja prodavatelj, kupac ili druga osoba za njihov račun otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu državu članicu poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, čija stjecanja dobara unutar Europske unije nisu predmet oporezivanja PDV-om ili bilo kojoj drugoj osobi koja nije porezni obveznik,

c) isporuke dobara koja podliježu trošarinama koja prodavatelj, kupac ili druga osoba za njihov račun otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu državu članicu poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, čija stjecanja dobara unutar Europske unije, osim dobara koja podliježu trošarinama, nisu predmet oporezivanja PDV-om, ako su ta dobra otpremljena ili prevezena u skladu s propisima koji uređuju trošarine,

Isporuka trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 10/19)

d) isporuke dobara koja se premještaju u drugu državu članicu, za koje bi postojalo pravo na oslobođenje prema točkama a), b) i c) ovoga stavka da su obavljene drugom poreznom obvezniku.

Dokazivanje oslobođenja od PDV-a za isporuke dobara unutar Europske unije (Porezna uprava – 24.2.2020.) Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14)

(2) Oslobođenje iz stavka 1. točke a) ovoga članka ne primjenjuje se ako porezni obveznik isporučitelj ne podnese Zbirnu prijavu iz članka 88. ovoga Zakona ili ako u podnesenoj Zbirnoj prijavi ne iskaže točne podatke iz članka 88. stavaka 3., 4. i 5. ovoga Zakona, osim ako može opravdati svoj propust u skladu sa zahtjevima Porezne uprave.

(3) Oslobođenje iz stavka 1. točke a) ovoga članka ne primjenjuje se na isporuku dobara koju obavi mali porezni obveznik iz članka 90. ovoga Zakona te na isporuku dobara obavljenu poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, čija stjecanja dobara unutar Europske unije nisu predmet oporezivanja PDV-om u skladu s člankom 5. stavkom 1. točkama a) i b) ovoga Zakona.

(4) Oslobođenje iz stavka 1. točke c) ovoga članka ne primjenjuje se na isporuku dobara koja podliježu trošarinama koju obavi mali porezni obveznik iz članka 90. ovoga Zakona.

(5) Oslobođenje iz stavka 1. točaka a), c) i d) ovoga članka ne primjenjuje se na isporuku dobara na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže za rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske ili antikne predmete ili posebni postupak za prodaju putem javne dražbe.

Oporezivanje novih i rabljenih osobnih automobila (Dinko Lukač, FIP br. 10/14) Porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost (Ilija Josić, FIP br. 7/13) FIP 7/23: Isporuke dobara untar EU (30.06.2023.) FIP 10/22: Pojednostavljena PDV pravila u vezi s prekograničnom trgovinom unutar EU-a (28.09.2022.) Mogućnost zbirne pisane izjava stjecatelja na mjesečnoj razini (TEB - 1.9.2021.)

3.2. Oslobođenja za stjecanje dobara unutar Europske unije

Članak 42.

PDV-a je oslobođeno stjecanje dobara unutar Europske unije:

a) ako bi isporuka tih dobara koju obavi porezni obveznik u tuzemstvu bila u svakom slučaju oslobođena plaćanja PDV-a,

b) ako bi uvoz tih dobara prema članku 44. stavku 1. točkama 1. do 25. i članku 44. stavku 1. točkama 27. do 34. ovoga Zakona bio u svakom slučaju oslobođen plaćanja PDV-a,

c) za koje bi stjecatelj u svakom slučaju sukladno člancima 67. i 68. ovoga Zakona imao pravo na povrat cjelokupnog iznosa PDV-a koji je obvezan platiti prema članku 4. stavku 1. točki 2. ovoga Zakona.

Računovodstvo stjecanja dobara unutar EU (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/21) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 11/19) Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) Porezna oslobođenja u sustavu PDV-a na dodanu vrijednost (2. dio) (Ilija Josić, FIP br. 9/13)

3.3. Oslobođenja za određene usluge prijevoza

Članak 43.

(1) Plaćanja PDV-a oslobođene su usluge prijevoza unutar Europske unije kod prijevoza dobara na otoke i s otoka koji čine autonomno područje Azori i Madeira te prijevoz dobara između tih otoka.

(2) Plaćanja PDV-a oslobođena je usluga međunarodnog prijevoza putnika, osim cestovnog i željezničkog prijevoza.

čl. 76. Pravilnika o PDV-u Oporezivanje zrakoplovnih karata u međunarodnom prijevozu putnika (Porezna uprava – 11.7.2013.)

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi primjene stavka 2. ovoga članka.

Porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost (Ilija Josić, FIP br. 7/13)

4. Oslobođenja pri uvozu

Članak 44.

(1) PDV-a je oslobođen:

1. konačni uvoz dobara čija bi isporuka koju obavi porezni obveznik u svim slučajevima bila oslobođena plaćanja PDV-a na području Republike Hrvatske,

Oslobođenje od plaćanja PDV-a pri uvozu gratis računala za potrebe aviokompanije (Porezna uprava – 30.8.2017.)

2. uvoz dobara nekomercijalne naravi u osobnoj prtljazi putnika,

3. uvoz osobne imovine koju pri preseljenju u Republiku Hrvatsku uvoze fizičke osobe koje su prethodno izvan Europske unije boravile neprekidno najmanje 12 mjeseci. Oslobođenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pića i prerađevine, komercijalna prijevozna sredstva i dobra koja se koriste za obavljanje djelatnosti ili zanimanja,

čl. 77. Pravilnika o PDV-u čl. 78. Pravilnika o PDV-u

4. uvoz dobara koja pripadaju osobama koje su prethodno izvan Europske unije boravile neprekidno najmanje 12 mjeseci, a preseljavaju u Republiku Hrvatsku radi sklapanja braka. Oslobođenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pića i duhanske prerađevine,

čl. 77. Pravilnika o PDV-u čl. 79. Pravilnika o PDV-u

5. uvoz osobne imovine koje su hrvatski i strani državljani s uobičajenim boravištem u Republici Hrvatskoj naslijedili izvan Europske unije. Oslobođenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pića, duhanske prerađevine, komercijalna prijevozna sredstva, predmete koji se koriste za obavljanje djelatnosti ili zanimanja, zalihe sirovina i gotove proizvode ili poluproizvode te stoku i zalihe poljoprivrednih proizvoda čije količine premašuju uobičajene obiteljske potrebe,

čl. 77. Pravilnika o PDV-u čl. 80. Pravilnika o PDV-u

6. uvoz opreme koju za vlastite potrebe i potrebe školovanja unose učenici i studenti koji u Republiku Hrvatsku dolaze zbog školovanja,

čl. 81. Pravilnika o PDV-u

7. uvoz dobara za koja se PDV treba prijaviti u skladu s posebnim postupkom iz članaka 125.ha do 125.hk ovoga Zakona i ako je, najkasnije pri podnošenju uvozne deklaracije, nadležnom carinskom uredu dostavljen, za primjenu posebnog postupka, pojedinačni identifikacijski broj isporučitelja ili posrednika koji djeluje za njegov račun, koji se dodjeljuje na temelju članka 125.hf ovoga Zakona,

8. uvoz dobara poslovne imovine koju radi nastavka obustavljene gospodarske djelatnosti i prijenosa djelatnosti uvozi porezni obveznik u Republiku Hrvatsku. Oslobođenje se ne odnosi na prijevozna sredstva, isporuke za ljudsku potrošnju ili prehranu životinja, gorivo, zalihe sirovina, gotove proizvode ili poluproizvode te stoku u vlasništvu trgovaca,

čl. 83. Pravilnika o PDV-u

9. uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, stočarstva, šumarstva, ribolova i ribogojstva te pčelarstva dobivenih na posjedima poljoprivrednih proizvođača u pograničnom području Republike Hrvatske koje graniči s područjem koje nije područje Europske unije, zatim sjemena, gnojiva i proizvoda za tretiranje tla i uroda s tih posjeda te uvoz priploda i drugih proizvoda koji se dobiju od stoke koja se drži na tim posjedima,

čl. 84. Pravilnika o PDV-u čl. 85. Pravilnika o PDV-u

10. uvoz terapeutskih tvari ljudskog podrijetla i reagensa za određivanje krvne grupe i tipizaciju tkiva koji se upotrebljavaju za nekomercijalne medicinske ili znanstvene svrhe, laboratorijskih životinja posebno uzgojenih i poslanih bez naknade za potrebe znanstvenih istraživanja, bioloških ili kemijskih tvari namijenjenih javnim ili privatnim ustanovama koje se uglavnom bave obrazovanjem ili znanstvenim istraživanjem te uvoz farmaceutskih proizvoda za ljudsku i životinjsku medicinsku uporabu na sportskim priredbama,

čl. 86. Pravilnika o PDV-u čl. 87. Pravilnika o PDV-u čl. 88. Pravilnika o PDV-u čl. 89. Pravilnika o PDV-u

11. uvoz dobara posebno izrađenih i prilagođenih za obrazovanje, zapošljavanje ili socijalnu rehabilitaciju slijepih ili drugih fizički ili mentalno hendikepiranih osoba, kada ih uvoze ustanove ili pravne osobe registrirane za obrazovanje ili pružanje pomoći takvim osobama, a dobivena su bez plaćanja naknade i bez komercijalne namjere darovatelja,

čl. 91. Pravilnika o PDV-u

12. uvoz besplatno dobivenih dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potreba, koja radi besplatne podjele potrebitim osobama uvoze državne i druge humanitarne i dobrotvorne pravne osobe i ustanove te radi prikupljanja sredstava u korist potrebitih osoba na povremenim dobrotvornim priredbama. Plaćanja PDV-a oslobođen je i uvoz opreme koju pošiljatelj izvan Europske unije besplatno šalje navedenim organizacijama i ustanovama u svrhu zadovoljavanja njihovih operativnih potreba i ostvarivanja njihovih humanitarnih ciljeva. Oslobođenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pića, duhanske prerađevine, kavu i čaj te na motorna vozila, osim vozila hitne medicinske pomoći,

čl. 77. Pravilnika o PDV-u čl. 90. Pravilnika o PDV-u čl. 92. Pravilnika o PDV-u

13. uvoz odličja i priznanja dobivenih u okviru međunarodnih događaja te darova primljenih u okviru međunarodnih odnosa, osim alkohola i alkoholnih pića te duhanske prerađevine, kao i dobara koja koriste čelnici država ili njihovi predstavnici pri službenim posjetima,

čl. 77. Pravilnika o PDV-u čl. 93. Pravilnika o PDV-u čl. 94. Pravilnika o PDV-u čl. 95. Pravilnika o PDV-u

14. uvoz uzoraka dobara zanemarive vrijednosti koji služe za naručivanje istovrsnih dobara i koji su neupotrebljivi za bilo koje druge svrhe,

čl. 96. Pravilnika o PDV-u

15. uvoz tiskanog promidžbenog materijala kao što su katalozi, cjenici, upute za uporabu i prospekti koje šalju osobe sa sjedištem izvan Europske unije,

čl. 97. Pravilnika o PDV-u

16. uvoz dobara koja se koriste ili troše na sajmovima i sličnim priredbama. Oslobođenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pića, duhanske prerađevine te kruta, tekuća ili plinovita goriva,

čl. 77. Pravilnika o PDV-u čl. 98. Pravilnika o PDV-u

17. uvoz dobara namijenjenih ispitivanju, analiziranju ili testiranju radi utvrđivanja njihova sastava, kvalitete ili drugih tehničkih svojstava u svrhu informiranja ili industrijskog i komercijalnog istraživanja, a koja se pri tome u cijelosti iskoriste ili unište. Oslobođenje se ne primjenjuje za dobra korištena u ispitivanju, analizi ili testiranju koji kao takvi predstavljaju promidžbene aktivnosti,

čl. 99. Pravilnika o PDV-u

18. uvoz trgovačkih znakova, patenata, modela, nacrta i prateće dokumentacije te obrazaca za priznavanje izuma, patenata, inovacija i slično, koji se dostavljaju nadležnim tijelima za zaštitu autorskih prava ili industrijskog i komercijalnog vlasništva,

čl. 100. Pravilnika o PDV-u

19. uvoz turističkog informativnog materijala koji ne sadrži više od 25% komercijalnih oglasa, a koji se dijeli besplatno i čiji je cilj poticanje javnosti na posjet stranim zemljama,

čl. 101. Pravilnika o PDV-u

20. uvoz raznih dokumenata, predmeta, isprava, obrazaca i nositelja podataka,

čl. 102. Pravilnika o PDV-u

21. uvoz materijala kao što su užad, slama, tkanina, papir, karton, drvo i plastika koji se koriste za slaganje tereta i zaštitu dobara tijekom transporta na području Republike Hrvatske, pod određenim uvjetima, te dobara za njegu i prehranu životinja koje se prevoze,

čl. 103. Pravilnika o PDV-u čl. 104. Pravilnika o PDV-u

22. uvoz goriva i maziva sadržanog u tvornički ugrađenim spremnicima osobnih i komercijalnih motornih vozila i motocikala te specijalnim kontejnerima i goriva u prenosivim spremnicima,

čl. 105. Pravilnika o PDV-u

23. uvoz kovčega s tijelima i urni s pepelom umrlih osoba, cvijeća, vijenaca i drugih ukrasnih predmeta za grobove te dobara koja uvoze organizacije uz ovlaštenje nadležnih tijela, a koja su namijenjena gradnji, održavanju ili ukrašavanju groblja te spomenika žrtvama rata iz treće zemlje koje su pokopane u Europskoj uniji,

čl. 106. Pravilnika o PDV-u čl. 107. Pravilnika o PDV-u

24. uvoz dobara sadržanih u pošiljkama koje besplatno šalju fizičke osobe iz treće zemlje fizičkim osobama u Republici Hrvatskoj pod uvjetom da te pošiljke nisu komercijalne naravi,

25. uvoz dobara navedenih u točkama 2. do 23. ovoga stavka iz trećih područja,

26. uvoz dobara otpremljenih ili prevezenih iz trećeg područja ili iz treće zemlje na područje Republike Hrvatske, ako je ta dobra uvoznik ili osoba koja je određena kao porezni dužnik pri uvozu neposredno nakon uvoza isporučio unutar Europske unije uz primjenu oslobođenja od PDV-a iz članka 41. stavka 1. ovoga Zakona,

čl. 107.a Pravilnika o PDV-u Primjena carinskog postupka 42 (Porezna uprava – 12.5.2016.) Promjena primatelja u zemlji odredišta nakon puštanja robe u slobodan promet korištenjem postupka 42 (Porezna uprava – 15.5.2015.) Uključivanje troškova prijevoza te manipulativnih troškova u poreznu osnovicu prilikom uvoza robe (Porezna uprava – 15.5.2015.) Porezno zastupanje u okviru carinskog postupka 42 i 63 (Porezna uprava – 16.7.2014.) Novosti u primjeni postupka 42 (mr. sc. Melita Buljan, FIP br. 1/15) Oslobođenje od PDV-a okviru carinskog postupka 42 (Ana Zakarija, FIP. br. 2/18) Novine u primjeni carinskog postupka 42 (mr. sc. Melita Buljan, FIP br. 6/17)

27. ponovni uvoz dobara koji obavi osoba koja ih je izvezla, u stanju u kojem su bila izvezena, ako su ta dobra oslobođena plaćanja carine,

28. uvoz dobara na temelju diplomatskih i konzularnih sporazuma, ako su oslobođena od plaćanja carine,

29. uvoz dobara koji obavi Europska unija, Europska zajednica za atomsku energiju, Europska središnja banka ili Europska investicijska banka ili organizacije koje je osnovala Europska unija, a na koje se primjenjuju prava i oslobođenja Protokola o povlasticama i imunitetima Europske unije, i to u okvirima i pod uvjetima, koja su utvrđena u tom Protokolu i Sporazumom između Republike Hrvatske i Europske unije o provedbi Protokola o povlasticama i imunitetima Europske unije u Republici Hrvatskoj ili u sporazumima o sjedištu tih organizacija, ako to ne dovodi do narušavanja načela tržišnog natjecanja,

30. uvoz dobara koji obave međunarodna tijela koja nisu navedena u točki 29. ovoga stavka i koja kao takva priznaje Republika Hrvatska ili uvoz koji obave članovi tih tijela, u okvirima i pod uvjetima propisanim međunarodnim sporazumima o osnivanju takvih tijela ili sporazumima o njihovom sjedištu,

31. uvoz dobara koji obave oružane snage drugih država koje su članice Organizacije Sjevernoatlantskog ugovora (NATO) za potrebe tih snaga ili pratećeg civilnog osoblja, kao i za opskrbu njihovih menzi ili kantina, ako te snage sudjeluju u zajedničkim obrambenim aktivnostima,

32. uvoz neprerađenog ili prerađenog ulova, ali još neisporučenog, kojega poduzetnici koji se bave morskim ribolovom dovoze u luke,

33. uvoz zlata koji obavi Hrvatska narodna banka,

34. uvoz plina preko sustava za prirodni plin ili bilo koje mreže priključene na takav sustav ili plina koji se puni iz nekog plovila za prijevoz plina u sustav za prirodni plin ili u neku mrežu proizvodnih plinovoda, uvoz električne energije, grijanja ili hlađenja preko sustava za grijanje ili hlađenje,

35. usluge koje se odnose na uvoz dobara, ako je vrijednost takvih usluga uključena u poreznu osnovicu u skladu s odredbom članka 35. ovoga Zakona,

Uključivanje troškova prijevoza te manipulativnih troškova u poreznu osnovicu prilikom uvoza robe (Porezna uprava – 15.5.2015.) Troškovi prijevoza pri nabavi imovine iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 7/16)

36. privremeni uvoz dobara pod uvjetima propisanima carinskim propisima,

37. usluge koje se neposredno odnose na uvoz dobara za koje je Carinska uprava odobrila privremeni uvoz u tuzemstvo i ako je primatelj usluga naručitelj iz inozemstva. Navedeno se ne primjenjuje na usluge u vezi s prijevoznim sredstvima, paletama i kontejnerima,

38. prijevozne i sve druge otpremne usluge u vezi s dobrima u provozu kroz carinsko područje Europske unije.

čl. 107.b Pravilnika o PDV-u Porezni tretman usluge izrade dokumentacije u provoznom postupku (Porezna uprava – 29.2.2016.) Uključivanje troškova prijevoza te manipulativnih troškova u poreznu osnovicu prilikom uvoza robe (Porezna uprava – 15.5.2015.) Usluge u vezi s dobrima u provozu (Porezna uprava – 28.4.2015.) Isporuka električne energije poreznom obvezniku iz druge države članice – provoz kroz RH (Porezna uprava – 14.7.2014.) Obračun PDV-a na organizaciju prijevoza i prijevoza robe kroz carinsko područje RH (Porezna uprava – 17.6.2014.)

39. uvoz dobara koji obave oružane snage drugih država članica za potrebe tih snaga ili njihova civilnog osoblja ili za opskrbu njihovih menzi ili kantina, kad takve snage sudjeluju u obrambenim naporima koji se poduzimaju radi provedbe aktivnosti Europske unije u okviru zajedničke sigurnosne i obrambene politike

(2) Oslobođenje od PDV-a iz stavka 1. točke 26. ovoga članka primjenjuje se u slučajevima, kada nakon uvoza dobara slijedi isporuka dobara, koja je prema članku 41. stavku 1. točkama a) i d) ovoga Zakona oslobođena od plaćanja PDV-a, samo ako je uvoznik u trenutku uvoza Carinskoj upravi pružio najmanje sljedeće podatke:

a) svoj PDV identifikacijski broj izdan u Republici Hrvatskoj ili PDV identifikacijski broj svoga poreznog zastupnika, koji jamči za plaćanje PDV-a, izdan u Republici Hrvatskoj,

b) PDV identifikacijski broj stjecatelja, izdan u drugoj državi članici, kojemu se isporučuju dobra prema članku 41. stavku 1. točki a) ovoga Zakona ili vlastiti PDV identifikacijski broj izdan u državi u kojoj završava prijevoz ili otprema dobara, ako se dobra prema članku 41. stavku 1. točki d) ovoga Zakona premještaju,

c) dokaz iz kojeg je vidljivo da su uvezena dobra namijenjena za prijevoz ili otpremu iz Republike Hrvatske u neku drugu državu članicu.

čl. 154. st. 9. Pravilnika o PDV-u Primjena carinskog postupka 42 (Porezna uprava – 12.5.2016.) Promjena primatelja u zemlji odredišta nakon puštanja robe u slobodan promet korištenjem postupka 42 (Porezna uprava – 15.5.2015.) Obveza plaćanja PDV-a pri uvozu dobara uz primjenu carinskog postupka 42 (Porezna uprava – 23.7.2014.) Porezno zastupanje u okviru carinskog postupka 42 i 63 (Porezna uprava – 16.7.2014.) Novosti u primjeni postupka 42 (mr. sc. Melita Buljan, FIP br. 1/15) Oslobođenje od PDV-a okviru carinskog postupka 42 (Ana Zakarija, FIP. br. 2/18) Novine u primjeni carinskog postupka 42 (mr. sc. Melita Buljan, FIP br. 6/17)

(3) Tuzemni porezni obveznik koji zastupa inozemnog poreznog obveznika u obavljanju postupka iz stavka 2. ovoga članka obvezan je najkasnije do 20-og dana u mjesecu koji slijedi po završetku razdoblja oporezivanja podnijeti prijavu u kojoj iskazuje podatke o zastupanom poreznom obvezniku.

(4) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi oslobođenja od PDV-a pri uvozu te izgled prijave iz stavka 3. ovoga članka.

Usluge prijevoza kod uvoza i izvoza koje obavlja podvozar (Porezna uprava – 12.1.2015.) Porezna oslobođenja u sustavu PDV-a na dodanu vrijednost (2. dio) (Ilija Josić, FIP br. 9/13) Porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost (Ilija Josić, FIP br. 7/13) FIP 9/24: PDV pri uvozu dobara (28.08.2024.)

4.1. Oslobođenje od PDV-a u izvanrednim situacijama

Članak 44.a

(1) Nakon primitka odobrenja Europske komisije, danog na temelju zahtjeva Republike Hrvatske, o primjeni oslobođenja od PDV-a za dobra uvezena u korist žrtava katastrofa, ministar financija može, pod istim uvjetima, naredbom propisati da je plaćanja PDV-a u tuzemstvu oslobođeno stjecanje dobara unutar Europske unije i isporuke tih dobara i usluga povezanih s tim dobrima, uključujući usluge iznajmljivanja.

(2) Ako se dobra ili usluge za koje je primijenjeno oslobođenje od PDV-a iz stavka 1. ovoga članka koriste u svrhe koje nisu obuhvaćene odobrenjem Europske komisije, korištenje tih dobara ili usluga podliježe PDV-u pod istim uvjetima koji su na snazi u trenutku kada uvjeti za oslobođenje više nisu ispunjeni.

FIP 1/25: Promjene u Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (03.01.2025.)

5. Oslobođenja pri izvozu

Članak 45.

(1) Plaćanja PDV-a oslobođene su sljedeće transakcije:

1. isporuke dobara koja iz Republike Hrvatske otpremi ili preveze isporučitelj ili neka druga osoba za njegov račun izvan Europske unije,

Isporuka dobara koje na području RH obavlja porezni obveznik iz druge države članice (Porezna uprava - 9.5.2017.) Tumačenje odredbi Zakona o PDV-u vezane uz isporuke i primitke sekundarnih sirovina (Porezna uprava – 3.2.2014.)

2. isporuke dobara, osim isporuke goriva i dobara za opremanje i opskrbu bilo kojeg prijevoznog sredstva koje se koristi u privatne svrhe, koja iz Republike Hrvatske otpremi ili preveze izvan Europske unije sam kupac koji nema sjedište u Republici Hrvatskoj ili neka druga osoba za njegov račun,

3. isporuke dobara ovlaštenim tijelima koja ih izvoze iz Europske unije, u okviru njihovih humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti koje obavljaju izvan Europske unije,

čl. 109. Pravilnika o PDV-u

4. obavljene usluge, uključujući prijevozne i pripadajuće pomoćne usluge, osim usluga koje su oslobođene PDV-a u skladu s člankom 39. stavkom 1. i člankom 40. stavkom 1. ovoga Zakona, ako su one izravno povezane s izvozom ili uvozom dobara u smislu članka 28. stavaka 2. i 3. te članka 52. stavka 1. ovoga Zakona.

OPG kao izvoznik (Porezna uprava – 31.10.2016.) Izvoz gratis proizvoda za koje je pri nabavi odbijen pretporez (Porezna uprava – 24.10.2016.) Porezni tretman primljenih i obavljenih usluga – pomorski agenti (Porezna uprava – 21.7.2015.) Porezni tretman izvozne isporuke između dva tuzemna porezna obveznika (Porezna uprava – 12.9.2014.) Usluge otpreme raznih vrsta pošiljaka u inozemstvo (Porezna uprava – 5.2.2014.) Usluge prijevoza pri izvozu dobara koje obavljaju podvozari (TEB - 1.9.2021.)

(2) Ako se isporuka dobara iz stavka 1. točke 2. ovoga članka odnosi na dobra koja u osobnoj prtljazi iznose putnici, oslobođenje se primjenjuje isključivo uz sljedeće uvjete:

a) da putnik nema prebivalište ni uobičajeno boravište na području Europske unije,

b) da je ukupna vrijednost isporuke veća od 100,00 eura uključujući PDV,

c) da su dobra prevezena izvan Europske unije prije isteka roka od tri mjeseca nakon mjeseca u kojem je obavljena isporuka i

d) da postoji dokaz o izvozu, odnosno račun i obrazac koji je potvrdio carinski ured na čijem području su dobra iznesena iz Europske unije.

čl. 110. Pravilnika o PDV-u čl. 111. Pravilnika o PDV-u čl. 112. Pravilnika o PDV-u čl. 113. Pravilnika o PDV-u čl. 114. Pravilnika o PDV-u čl. 115. Pravilnika o PDV-u Povrat PDV-a u putničkom prometu (Porezna uprava - 17.1.2019.)

(3) Prebivalištem ili uobičajenim boravištem u smislu stavka 2. ovoga članka smatra se mjesto upisano u putovnicu, osobnu iskaznicu ili drugi dokument koji Republika Hrvatska priznaje kao identifikacijsku ispravu.

(4) Za isporuke iz stavka 2. ovoga članka isporučitelj dobara ostvaruje oslobođenje od PDV-a kada primi dokaz o izvozu, a već obavljeno oporezivanje izvezenih dobara porezni obveznik može ispraviti u razdoblju oporezivanja u kojem je zaprimljen dokaz o izvozu.

(5) Oslobođenje od PDV-a iz stavka 2. ovoga članka ne primjenjuje se na naftne derivate.

(6) Oslobođenje od PDV-a iz stavka 1. točke 3. ovoga članka ostvaruje se putem zahtjeva za povrat PDV-a.

(7) Ministar financija pravilnikom propisuje oblik i sadržaj obrazaca za isporuke dobara iz stavka 1. točke 3. i stavka 2. točke d) ovoga članka za povrat PDV-a, postupak, potrebne dokaze o izvozu i knjigovodstvenu evidenciju za provedbu tih stavaka ovoga članka.

čl. 108. Pravilnika o PDV-u Usluge prijevoza kod uvoza i izvoza koje obavlja podvozar (Porezna uprava – 12.1.2015.) Putnički promet i povrat PDV-a (Dinko Lukač, FIP br. 7/21) Putnički promet - povrat PDV-a (Dinko Lukač, FIP br. 7/20) Porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost (Ilija Josić, FIP br. 7/13) FIP 12/22: Izvoz dobara (29.11.2022.)

6. Oslobođenja kod obavljanja usluga na pokretnoj imovini

Članak 46.

(1) Plaćanja PDV-a oslobođeno je obavljanje usluga na pokretnoj imovini stečenoj ili uvezenoj u Republiku Hrvatsku u svrhu obavljanja tih usluga, koju iz Europske unije otpremi ili preveze pružatelj usluga ili korisnik koji nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište u Republici Hrvatskoj, odnosno treća osoba za njihov račun.

(2) Za primjenu oslobođenja iz ovoga članka potrebna je dokumentacija u skladu s carinskim propisima.

Porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost (Ilija Josić, FIP br. 7/13)

7. Oslobođenja u vezi s međunarodnim prijevozom

Članak 47.

(1) Plaćanja PDV-a oslobođeno je sljedeće:

a) isporuke goriva i dobara za opskrbu plovila koja se koriste za plovidbu na otvorenom moru i prijevoz putnika uz naknadu ili se koriste za potrebe komercijalnih ili industrijskih djelatnosti te za spašavanje ili pomoć na moru,

Porezni tretman isporuke goriva u vezi s međunarodnim prijevozom kada se račun ispostavlja posredniku (Porezna uprava – 5.9.2016.)

b) isporuke goriva i dobara za opskrbu ratnih brodova pod oznakom 8906 10 00 iz Kombinirane nomenklature (KN), koji plove iz područja Republike Hrvatske prema lukama i sidrištima izvan Republike Hrvatske,

c) isporuke, preinake, popravci, održavanje, iznajmljivanje i unajmljivanje plovila iz točke a) ovoga stavka te isporuke, iznajmljivanje, popravci i održavanje opreme koja je ugrađena u njih ili se u njima koristi,

d) obavljanje usluga, osim onih navedenih u točki c) ovoga stavka, koje služe neposredno za potrebe plovila iz točke a) ovoga stavka ili njihovog tereta,

Porezni tretman usluge vođenja broda (Porezna uprava – 8.12.2015.) TEB: Primjena oslobođenja od plaćanja PDV-a za uslugu ustupanja radnika - pomoraca (20.05.2024.)

e) isporuke, preinake, popravci, održavanje, iznajmljivanje i unajmljivanje zrakoplova kojima se koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju uz naknadu pretežno na međunarodnim linijama te isporuke, iznajmljivanje, popravci i održavanje opreme koja je ugrađena u njih ili se u njima koristi,

f) isporuke goriva i dobara za opskrbu zrakoplova iz točke e) ovoga stavka,

g) obavljanje usluga, osim onih navedenih u točki e) ovoga stavka, koje služe neposredno za potrebe zrakoplova iz točke e) ovoga stavka ili njihovog tereta.

(2) Porezni obveznik mora imati dokaze o pravu na oslobođenja navedena u stavku 1. ovoga članka.

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi oslobođenja od PDV-a u vezi s međunarodnim prijevozom.

čl. 116. Pravilnika o PDV-u Oslobođenje od plaćanja PDV-a pri uvozu gratis računala za potrebe aviokompanije (Porezna uprava – 30.8.2017.) Porezni tretman usluga prijevoza koje obavlja strani brod (Porezna uprava – 13.7.2015.) Oslobođenje od plaćanja PDV-a kod opskrbe plovila koje obavlja pomorsku kabotažu u tuzemnim vodama (Porezna uprava – 13.7.2015.) Prodaja građevinskog zemljišta za koje je istekao izvršni akt o gradnji (Porezna uprava – 17.4.2015.) Oslobođenje od plaćanja PDV-a u međunarodnom prijevozu za brod u izgradnji (Porezna uprava – 1.7.2014.) Obračun PDV-a u međunarodnom zrakoplovnom prijevozu (Porezna uprava – 17.6.2014.) Isporuka goriva za zrakoplove (Porezna uprava – 13.8.2013.) PDV kod pomorskih agenata i brodara (mr.sc. Zvjezdana Brodarac, FIP br. 12/14) Porezna oslobođenja u sustavu PDV-a u vezi s međunarodnim prijevozom (mr. sc. Zvjezdana Brodarac, FIP br. 2/14) Porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost (Ilija Josić, FIP br. 7/13) FIP 7/24: Oslobođenja u vezi s međunarodnim prijevozom (27.06.2024.) Dokazi za primjenu oslobođenja od plaćanja PDV-a za isporuke plovilima (TEB - 2.11.2021.)

8. Oslobođenja za određene isporuke koje su izjednačene s izvozom

Članak 48.

(1) Plaćanja PDV-a oslobođene su sljedeće isporuke:

a) isporuke dobara ili obavljanje usluga u okviru diplomatskih i konzularnih sporazuma,

Isporuka vozila tijelima EU (TEB - 1.9.2021.)

b) isporuke dobara i obavljanje usluga Europskoj uniji, Europskoj zajednici za atomsku energiju, Europskoj središnjoj banci ili Europskoj investicijskoj banci ili organizacijama koje je osnovala Europska unija na koje se primjenjuje Protokol o povlasticama i imunitetima Europske unije u okvirima i pod uvjetima koji su utvrđeni tim Protokolom i Sporazumom između Republike Hrvatske i Europske unije o provedbi Protokola o povlasticama i imunitetima Europske unije u Republici Hrvatskoj ili sporazumima o sjedištu tih organizacija, ako to ne dovodi do narušavanja načela tržišnog natjecanja,

Pružanje usluga Europskoj banci za obnovu i razvitak (Porezna uprava – 9.9.2013.)

c) isporuke dobara ili obavljanje usluga međunarodnim tijelima koja kao takve priznaje Republika Hrvatska koja nisu navedena u točki b) ovoga stavka i članovima takvih tijela uz ograničenja i pod uvjetima propisanim međunarodnim sporazumima o osnivanju tih tijela ili sporazumima o njihovu sjedištu,

d) isporuke dobara ili obavljanje usluga na području Republike Hrvatske za potrebe oružanih snaga drugih država članica ili njihova civilnog osoblja te za opskrbu njihovih menzi ili kantina, kada takve snage sudjeluju u obrambenim naporima koji se poduzimaju radi provedbe aktivnosti Europske unije u okviru zajedničke sigurnosne i obrambene politike,

e) isporuke dobara ili obavljanje usluga u drugu državu članicu namijenjenih oružanim snagama bilo koje države članice koja nije država članica odredišta, za potrebe tih snaga ili njihova civilnog osoblja ili za opskrbu njihovih menzi ili kantina, kada takve snage sudjeluju u obrambenim naporima koji se poduzimaju radi provedbe aktivnosti Europske unije u okviru zajedničke sigurnosne i obrambene politike,

f) isporuke dobara ili obavljanje usluga na području Republike Hrvatske za potrebe oružanih snaga drugih država članica  Organizacije Sjevernoatlantskog ugovora (NATO) ili civilnog osoblja koje ih prati te za opskrbu njihovih menzi i kantina, kada te snage sudjeluju u zajedničkim obrambenim aktivnostima,

g) isporuke dobara ili obavljanje usluga u drugu državu članicu, namijenjenih za potrebe oružanih snaga bilo koje države članice Organizacije Sjevernoatlantskog ugovora (NATO),  osim same države članice odredišta, za potrebe tih snaga ili civilnog osoblja koje ih prati ili za opskrbu njihovih menzi i kantina, kada te snage sudjeluju u zajedničkim obrambenim aktivnostima,

h) isporuke zlata središnjim bankama.

(2) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi s oslobođenjem od PDV-a za isporuke izjednačene s izvozom te način ostvarivanja oslobođenja iz stavka 1. točaka a), b), c), d) i f) ovoga članka.

Pravilnik o postupku ostvarivanja oslobođenja od plaćanja poreza za diplomatska i konzularna predstavništva, institucije i tijela Europske unije te međunarodne organizacije Oslobođenje za donacije Ureda UNICEF-a (Porezna uprava – 3.4.2014.) Porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost (Ilija Josić, FIP br. 7/13) FIP 7/22: Oslobođenja od poreza za diplomate i međunarodne organizacije u RH (29.06.2022.)

9. Oslobođenja za usluge posredovanja

Članak 49.

(1) Plaćanja PDV-a oslobođene su usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe za:

a) izvozne isporuke iz članka 45. ovoga Zakona,

b) postupke iz članka 46. ovoga Zakona,

c) isporuke iz članaka 47. i 48. ovoga Zakona,

d) transakcije koje se obavljaju izvan Europske unije.

Usluge posredovanja u turističkim uslugama izvan EU (TEB - 1.9.2021.)

(2) Oslobođenje za usluge posredovanja ne primjenjuje se na putničke agencije koje u ime i za račun putnika obavljaju usluge u drugim državama članicama.

PDV kod pomorskih agenata i brodara (mr.sc. Zvjezdana Brodarac, FIP br. 12/14) Porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost (Ilija Josić, FIP br. 7/13)

10. Oslobođenja za transakcije koje se odnose na međunarodnu trgovinu

Članak 50.

Oslobođenje od plaćanja PDV-a iz članaka 51., 52., 53. i 54. ovoga Zakona primjenjuje se ako dobra i usluge nisu namijenjeni za krajnju potrošnju i ako iznos PDV-a koji bi trebalo platiti nakon prestanka primjene postupaka iz tih članaka odgovara iznosu PDV-a koji bi trebalo platiti da je na svaku od tih transakcija PDV obračunan u Republici Hrvatskoj.

Članak 51.

(1) Plaćanja PDV-a oslobođeno je sljedeće:

a) isporuke dobara namijenjenih podnošenju carinskom uredu i po potrebi za privremeni smještaj,

b) isporuke dobara koje se unose i smještaju u slobodnu zonu,

čl. 117. Pravilnika o PDV-u

c) isporuke dobara koje se u skladu s carinskim propisima stavljaju u postupak carinskog skladištenja ili postupak unutarnje proizvodnje.

(2) Plaćanja PDV-a oslobođena je isporuka dobara i obavljanje usluga na tim dobrima na mjestima navedenima u stavku 1. ovoga članka, tako dugo dok se na njih primjenjuje postupak iz stavka 1. ovoga članka.

(3) Plaćanja PDV-a oslobođene su i usluge povezane s isporukama iz stavka 1. ovoga članka.

(4) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka.

čl. 107.b Pravilnika o PDV-u Porezna skladišta u zračnim lukama (Porezna uprava – 26.3.2014.) Isporuka dobara unesenih u Europsku uniju u svrhu njihove ugradnje u postupku unutarnje proizvodnje (Porezna uprava – 4.3.2014.) Slobodne zone, carinska skladišta i postupak oplemenjivanja u postupku unutarnje proizvodnje nakon 1. srpnja 2013. (Porezna uprava – 27.6.2013.)

Članak 52.

(1) Plaćanja PDV-a oslobođen je uvoz dobara iz Dodatka II. ovoga Zakona, uvoz dobara koja podliježu trošarinama prema propisima koji uređuju trošarine te dobara koja podliježu posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pića, ako se smještaju u porezno skladište u Republici Hrvatskoj.

(2) Plaćanja PDV-a oslobođena je isporuka dobara iz Dodatka II. ovoga Zakona, isporuka dobara koja podliježu trošarinama prema propisima koji uređuju trošarine te dobara koja podliježu posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pića, u porezna skladišta i unutar njih kao i usluge obavljene na tim dobrima, tako dugo dok se na njih primjenjuje postupak poreznog skladištenja.

(3) Poreznim skladištem, u smislu ovoga Zakona, za dobra koja podliježu trošarinama prema propisima koji uređuju trošarine te dobra koja podliježu posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pića smatra se prostor koji je određen kao trošarinsko, odnosno porezno skladište u skladu s posebnim propisima.

(4) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi poreznog skladišta.

čl. 118. Pravilnika o PDV-u čl. 119. Pravilnika o PDV-u čl. 120. Pravilnika o PDV-u čl. 121. Pravilnika o PDV-u čl. 122. Pravilnika o PDV-u čl. 123. Pravilnika o PDV-u čl. 124. Pravilnika o PDV-u čl. 125. Pravilnika o PDV-u čl. 126. Pravilnika o PDV-u Porezna skladišta u zračnim lukama (Porezna uprava – 26.3.2014.) Postupak poreznog skladištenja i obračunavanje PDV-a (Ana Slavulj Pavletić, FIP. br. 12/14) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 11/19) PDV kod uvoza dobara (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 9/17) Smještaj robe u porezno skladište (TEB - 1.9.2021.)

Članak 53.

Plaćanja PDV-a oslobođen je uvoz i isporuka svih dobara koja se smještaju u porezno skladište:

a) ako su dobra namijenjena trgovinama oslobođenima PDV-a koje se nalaze u zračnoj ili pomorskoj luci, za isporuku dobara koja se iznose u osobnoj prtljazi putnika koji putuju zrakoplovima ili morem na treća područja ili u treće zemlje, ako je takva isporuka oslobođena PDV-a na temelju članka 45. stavka 1. točke 2. ovoga Zakona,

b) ako su dobra namijenjena poreznim obveznicima za isporuku putnicima u zrakoplovima ili brodovima tijekom leta ili plovidbe morem pod uvjetom da se mjesto završetka prijevoza nalazi izvan Europske unije,

c) ako su dobra namijenjena poreznim obveznicima za obavljanje isporuka koje su oslobođene PDV-a na temelju članka 48. stavka 1. točaka a), b), c), d) i e) ovoga Zakona.

čl. 118. Pravilnika o PDV-u čl. 119. Pravilnika o PDV-u čl. 120. Pravilnika o PDV-u čl. 121. Pravilnika o PDV-u čl. 122. Pravilnika o PDV-u čl. 123. Pravilnika o PDV-u čl. 124. Pravilnika o PDV-u čl. 125. Pravilnika o PDV-u čl. 126. Pravilnika o PDV-u Oslobođenje od plaćanja PDV-a za isporuku dobara koja se iznose u osobnoj prtljazi članova posade zrakoplova (Porezna uprava – 23.2.2018.) Porezna skladišta u zračnim lukama (Porezna uprava – 26.3.2014.) Poslovanje carinskih skladišta i Duty Free Shop-ova pristupanjem Republike Hrvatske Europskoj uniji (Porezna uprava – 25.7.2013.) Postupak poreznog skladištenja i obračunavanje PDV-a (Ana Slavulj Pavletić, FIP. br. 12/14)

Članak 54.

Oslobođenje od plaćanja PDV-a iz članaka 51., 52. i 53. ovoga Zakona primjenjuje se na stjecanje dobara unutar Europske unije u tuzemstvu pod istim uvjetima koji su propisani za isporuke dobara u tuzemstvu.

Porezna skladišta u zračnim lukama (Porezna uprava – 26.3.2014.) Poslovanje carinskih skladišta i Duty Free Shop-ova pristupanjem Republike Hrvatske Europskoj uniji (Porezna uprava – 25.7.2013.) Postupak poreznog skladištenja i obračunavanje PDV-a (Ana Slavulj Pavletić, FIP. br. 12/14)

Članak 55.

(1) Na uvoz dobara iz članka 11. stavka 2. ovoga Zakona s trećeg područja koje je u skladu s carinskim propisima dio carinskog područja Europske unije, primjenjuju se odredbe stavaka 2. i 3. ovoga članka. Na uvoz tih dobara primjenjuju se postupci u skladu s carinskim propisima o uvozu dobara na područje Europske unije.

(2) Ako otprema ili prijevoz dobara iz stavka 1. ovoga članka završava na mjestu koje se nalazi izvan države članice u trenutku njihovog unosa u Europsku uniju, ona se prevoze unutar Europske unije u skladu s provoznim postupkom Europske unije za domaću robu, propisanim carinskim propisima, ako su bila prijavljena za taj postupak pri unosu u Europsku uniju.

(3) Ako je za dobra iz stavka 1. ovoga članka u trenutku unosa u Europsku uniju započet jedan od postupaka na temelju kojih bi da su uvezena u smislu članka 11. stavka 1. ovoga Zakona bila obuhvaćena jednim od postupaka iz članka 51. stavka 1. ovoga Zakona ili postupkom privremenog uvoza s potpunim oslobođenjem od plaćanja uvozne carine oslobođenja od PDV-a iz članka 51. stavka 1. ovoga Zakona i oslobođenja u postupku privremenog uvoza primjenjuju se i na ta dobra.

FIP 9/24: PDV pri uvozu dobara (28.08.2024.)

Članak 56.

(1) Na izvoz dobara koja su u slobodnom prometu i otpremaju se ili prevoze iz Republike Hrvatske na treće područje koje je dio carinskog područja Europske unije primjenjuju se postupci u skladu s carinskim propisima o izvozu dobara s carinskog područja Europske unije.

(2) Na dobra koja se privremeno izvoze radi ponovnog uvoza u Republiku Hrvatsku primjenjuju se iste odredbe koje bi se primjenjivale da su ta dobra bila privremeno izvezena s carinskog područja Europske unije.

 XI. ODBITAK PRETPOREZA

1. Nastanak prava na odbitak pretporeza

Članak 57.

(1) Pravo na odbitak PDV-a (pretporeza) nastaje u trenutku kada nastaje obveza obračuna PDV-a koji se može odbiti.

Porezna uprava: Pravo na odbitak pretporeza (presuda Europskog suda pravde C-9/20) - pojašnjenje prethodnog mišljenja (02.01.2023.) Porezna uprava: Pravo na odbitak pretporeza (presuda Europskog suda pravde C-9/20) (30.11.2022.) Odbitak pretporeza u graditeljskoj djelatnosti (Porezna uprava – 9.12.2016.) TEB INFO: Odbitak pretporeza po ulaznim računima od poreznih obveznika koji PDV obračunavaju prema naplaćenim naknadama (presuda Europskog suda pravde C-9/20) (28.11.2022.)

(2) Porezni obveznik može odbiti pretporez u skladu s odredbama članaka 58.,59., 60., 61. i 62. ovoga Zakona.

Odbitak pretporeza temeljem računa isporučitelja koji nije upisan u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava – 6.6.2017.) Nastanak porezne obveze i prava na odbitak pretporeza (Porezna uprava - 1.4.2014.) Pravo na odbitak i pravo na povrat PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 1/14) Dinko Lukač: Nastanak obveze PDV-a i njegov odbitak (15.10.2019.)

2. Pravo na odbitak pretporeza

Članak 58.

(1) Porezni obveznik ima pravo od PDV-a, koji je obvezan platiti, odbiti iznos PDV-a (pretporez) koji je obvezan platiti ili ga je platio u tuzemstvu za isporuke dobara ili usluge koje su mu drugi porezni obveznici obavili za potrebe njegovih oporezivih transakcija.

PDV kao prihvatljiv trošak kod fondova EU (Porezna uprava – 30.9.2015.) Ministarstvo unutarnjih poslova kao porezni obveznik (Porezna uprava – 27.7.2015) Odbitak pretporeza prema „ključu“ (Porezna uprava – 29.12.2014.) PDV kao prihvatljiv trošak kod fondova EU (Porezna uprava – 6.10.2014.) Gradovi – pitanja i odgovori (Porezna uprava - 12.5.2014.) Odbitak pretporeza kod komore - zakupodavca poslovnog prostora (Porezna uprava – 2.4.2014.) Odbitak pretporeza za građevinske radove obavljene Općini (TEB - 11.10.2021.) Prefakturiranje troškova zaposleniku (TEB - 1.9.2021.) Odbitak pretporeza za troškove prehrane radnika na službenom putu (TEB - 1.9.2021.)

(2) Pretporez je iznos PDV-a koji porezni obveznik treba platiti ili je plaćen u Republici Hrvatskoj pri uvozu i iznos PDV-a koji je plaćen temeljem članka 75. stavka 1. točaka 6. i 7. te članka 75. stavaka 2. i 3. ovoga Zakona.

Odbitak pretporeza u graditeljskoj djelatnosti (Porezna uprava – 9.12.2016.) Evidentiranje isporuka putem aplikacija Glovo, Wolt, Pauza (Irena Slovinac, FIP br. 12/20) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) FIP 8/23: Građevinske usluge primljene od poreznog obveznika koji PDV obračunava prema naplaćenim naknadama (27.07.2023.) TEB: Konzultantske usluge iz treće zemlje (08.09.2022.) Odbitak PDV-a pri uvozu (TEB - 1.9.2021.)

(3) Porezni obveznici, osim iznosa pretporeza navedenih u stavku 1. i 2. ovoga članka, mogu odbiti i sljedeće iznose:

1. PDV koji treba platiti na stjecanje dobara unutar Europske unije prema članku 4. stavku 1. točki 2.a) i članku 9. stavcima 3. i 4. ovoga Zakona,

2. PDV koji treba platiti prema članku 10. stavku 4. ovoga Zakona.

Računovodstvo stjecanja dobara unutar EU (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/21) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 11/19)

(4) Porezni obveznik ne može odbiti pretporez sadržan u računima za primljena dobra i obavljene usluge što ih koristi za isporuke dobara i obavljanje usluga:

1. oslobođenih plaćanja PDV-a u tuzemstvu prema člancima 39., 40. i 114. ovoga Zakona,

2. u inozemstvu, koje bi prema člancima 39., 40. i 114. ovoga Zakona bile oslobođene PDV-a da su obavljene u tuzemstvu.

Porezni tretman usluga dentalnog turizma (Porezna uprava – 4.2.2020.) Oslobođenje od plaćanja PDV-a za određene djelatnosti od javnog interesa od 1.1.2020. (Porezna uprava – 13.12.2019.) Neprofitna udruga i odbitak pretporeza (Porezna uprava – 5.9.2016.) Pravo na odbitak pretporeza u djelatnosti proizvodnje i trgovine investicijskim zlatom (Porezna uprava – 30.11.2015.) Pravo na razmjerni odbitak pretporeza za kazalište (Porezna uprava – 19.5.2015.) Podjela pretporeza i kontinuirane financijske transakcije (Porezna uprava – 18.2.2015.) PDV kod zdravstvenih djelatnosti (mr. sc. Ida Dojčić; Ljubica Đukanović, FIP br. 5/20)

(5) Porezni obveznik može odbiti pretporez koji se odnosi na dobra i usluge nabavljene za transakcije, osim onih koje su oslobođene na temelju članka 90. ovoga Zakona, koje se odnose na djelatnosti iz članka 6. stavka 2. ovoga Zakona, obavljene izvan Republike Hrvatske, a za koje bi postojalo pravo na odbitak pretporeza da su obavljene u Republici Hrvatskoj.

(6) Porezni obveznik može odbiti pretporez koji se odnosi na isporuke dobara i usluge iz članka 38. stavka 6., članka 40. stavka 8., članka 41. stavka 1., članka 43., članka 44. stavka 1. točke 35. i članaka 45., 46., 47., 48., 49., 51., članka 52. stavaka 1. i 2. te članaka 53. i 93. ovoga Zakona.

(7) Porezni obveznik može odbiti pretporez koji se odnosi na transakcije koje su oslobođene PDV-a prema odredbama članka 40. stavka 1. točaka a), b), c), d), e) i f) ovoga Zakona, ako primatelj usluga ima sjedište izvan Europske unije ili ako se te transakcije izravno odnose na dobra namijenjena izvozu.

(8) Ako se radi o nekretninama ili drugim gospodarskim dobrima koja su dio poslovne imovine poreznog obveznika i koja se koriste i za potrebe poslovanja poreznog obveznika i za njegove privatne potrebe ili za privatne potrebe njegovih zaposlenika ili općenito u druge svrhe osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti, PDV se može odbiti samo u dijelu koji se koristi u poslovne svrhe poreznog obveznika.

Odbitak pretporeza temeljem računa isporučitelja koji nije upisan u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava – 6.6.2017.) Nastanak porezne obveze i prava na odbitak pretporeza (Porezna uprava - 1.4.2014.) Troškovi prijevoza pri nabavi imovine iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 7/16) Pravo na odbitak i pravo na povrat PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 1/14) Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) Donacija sadnica (TEB - 1.9.2021.) Odbitak pretporeza za troškove smještaja radnika na terenu (TEB - 1.9.2021.) Dinko Lukač: Nastanak obveze PDV-a i njegov odbitak (15.10.2019.)

3. Pravo na odbitak pretporeza kod isporuka novih prijevoznih sredstava

Članak 59.

​(1) Svaka osoba iz članka 6. stavka 4. ovoga Zakona koja povremeno isporučuje nova prijevozna sredstva pod uvjetima iz članka 41. stavka 1. točaka a) i b) ovoga Zakona ima pravo na odbitak PDV-a uključenog u nabavnu cijenu ili plaćenog pri uvozu ili stjecanju tog novog prijevoznog sredstva unutar Europske unije, a najviše do iznosa PDV-a koji bi se morao platiti da isporuka nije bila oslobođena plaćanja PDV-a.
(2) Pravo na odbitak pretporeza nastaje u trenutku isporuke novih prijevoznih sredstava u drugu državu članicu.
(3) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi prava na odbitak pretporeza kod isporuka novih prijevoznih sredstava.

čl. 130. Pravilnika o PDV-u Nastanak porezne obveze i prava na odbitak pretporeza (Porezna uprava - 1.4.2014.) Pravo na odbitak i pravo na povrat PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 1/14) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.)

4. Uvjeti za odbitak pretporeza

Članak 60.

(1) Porezni obveznik može odbiti pretporez za isporuku dobara ili usluga, ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) odbitak pretporeza nije isključen prema članku 58. stavcima 4. i 8., članku 61. stavcima 1. i 2. te članku 62. stavku 1. ovoga Zakona,

PDV kod zdravstvenih djelatnosti (mr. sc. Ida Dojčić; Ljubica Đukanović, FIP br. 5/20)

b) ima račun u vezi s isporukom dobara i usluga, izdan u skladu s odredbama članaka 78., 79., 80. i 81. ovoga Zakona, osim u slučaju iz točke c) ovoga stavka,

c) da za uvezena dobra ima jedinstvenu carinsku deklaraciju u kojoj je naveden kao primatelj ili uvoznik dobara te u kojoj je iskazan iznos PDV-a koji treba platiti ili je omogućeno njegovo izračunavanje,

PDV kod uvoza dobara (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 9/17) Odbitak PDV-a pri uvozu (TEB - 1.9.2021.)

d) kada je obvezan platiti PDV temeljem prijenosa porezne obveze prema članku 75. stavku 1. točkama 3., 6. i 7. te članku 75. stavcima 2. i 3. ovoga Zakona,

Odbitak pretporeza u graditeljskoj djelatnosti (Porezna uprava – 9.12.2016.) Projektiranje u vezi s nekretninama (Porezna uprava – 2.7.2014.) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) FIP 8/23: Građevinske usluge primljene od poreznog obveznika koji PDV obračunava prema naplaćenim naknadama (27.07.2023.) TEB: Konzultantske usluge iz treće zemlje (08.09.2022.)

e) da iznos obveze PDV-a, kao i sve podatke potrebne za obračun PDV-a na stjecanje dobara unutar Europske unije iskaže u prijavi PDV-a iz članka 85. stavka 1. ovoga Zakona i da ima račun,

Računovodstvo stjecanja dobara unutar EU (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/21) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 11/19)

f) kod plaćenog predujma pretporez može odbiti ako je primljeni račun izdan u skladu s člankom 78. stavkom 1. ovoga Zakona.

Troškovi prijevoza pri nabavi imovine iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 7/16) Evidentiranje predujmova (Domagoj Zaloker, FIP br. 3/15) Predujmovi - računovodstveni i porezni aspekt (Irena Slovinac, FIP. br. 5/18)

(2) Porezni obveznik odbija pretporez tako da od ukupnog iznosa PDV-a, koji je obvezan platiti za razdoblje oporezivanja, odbije ukupni iznos pretporeza za koji su u razdoblju oporezivanja ispunjeni uvjeti za odbitak pretporeza propisani ovim člankom.

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi uvjeta za odbitak pretporeza.

čl. 131. Pravilnika o PDV-u čl. 132. Pravilnika o PDV-u čl. 133. Pravilnika o PDV-u čl. 134. Pravilnika o PDV-u čl. 135. Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Umanjenje porezne osnovice pri obračunu PDV-a (02.12.2022.) Odbitak pretporeza temeljem računa isporučitelja koji nije upisan u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava – 6.6.2017.) Pravo na odbitak pretporeza kod propuštanja upisa u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava – 16.6.2015.) Nastanak porezne obveze i prava na odbitak pretporeza (Porezna uprava - 1.4.2014.) Odbitak pretporeza neovisno o plaćanju računa (Porezna uprava – 14.10.2013.) Pravo na odbitak i pravo na povrat PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 1/14) Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) FIP 9/24: PDV pri uvozu dobara (28.08.2024.) FIP 5/23: Pravo na odbitak pretporeza kod ulaska u sustav PDV-a (27.04.2023.) Donacija sadnica (TEB - 1.9.2021.) Odbitak pretporeza za troškove smještaja radnika na terenu (TEB - 1.9.2021.) Dinko Lukač: Nastanak obveze PDV-a i njegov odbitak (15.10.2019.)

5. Ograničenje prava na odbitak pretporeza

Članak 61.

(1) Porezni obveznik ne može odbiti pretporez za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije pri čemu se reprezentacijom smatraju izdaci za ugošćivanje poslovnih partnera, darivanje poslovnih partnera, plaćanje poslovnim partnerima izdataka za odmor, sport i razonodu, izdataka za najam automobila, plovila, zrakoplova, kuća za odmor i slično.

čl. 136. st. 1. Pravilnika o PDV-u čl. 136. st. 2. Pravilnika o PDV-u FIP 12/24: Troškovi promidžbe i reprezentacije u 2024. (02.12.2024.) Financije, pravo i porezi: Izdaci reprezentacije, reklame i darovanja kod obrtnika (01.12.2021.)

(2) Porezni obveznik ne može odbiti 50% pretporeza obračunanog za nabavu ili najam osobnih automobila, uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima. Osobnim automobilima smatraju se motorna vozila namijenjena za prijevoz osoba koja, osim sjedala za vozača, imaju najviše osam sjedala.

čl. 136. st. 3. Pravilnika o PDV-u Porezni tretman prijevoznih sredstava za osobni prijevoz (Porezna uprava – 27.3.2018.) Iskazivanje odbitka 50% pretporeza u polju VIII.1.1.2. Obrasca PDV-a (Porezna uprava – 21.2.2018.) FIP 8/24: Odbitak i podjela pretporeza kod operativnog leasinga (31.07.2024.) TEB: Odbitak pretporeza pri nabavi osobnog automobila vrijednosti veće od 400.000,00 kn (23.12.2021.) Odbitak pretporeza za taxi prijevoz na službenom putu (TEB - 1.9.2021.) Odbitak pretporeza po računu za registraciju osobnog automobila (TEB - 1.9.2021.)

(3) Iznimno, odredbe stavka 2. ovoga članka ne primjenjuju se ako se radi o osobnim automobilima koji se koriste za obuku vozača, testiranje vozila, servisnu službu, djelatnost prijevoza putnika i dobara, prijevoza umrlih, iznajmljivanja ili se nabavljaju za daljnju prodaju te motornim vozilima kategorije N1 koja su razvrstana u tarifnu oznaku 8703 Carinske tarife i nisu predmet oporezivanja prema posebnom propisu o posebnom porezu na motorna vozila.

čl. 139. st. 3. Pravilnika o PDV-u

(4) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi ograničenja prava na odbitak pretporeza.

Rent-a-car usluge - računovodstveni i porezni tretman (Irena Slovinac, FIP br. 10/21) Pravo na odbitak i pravo na povrat PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 1/14) FIP 5/23: Osobni automobili - nabava i korištenje kod trgovačkih društva (27.04.2023.) FIP 6/23: Stjecanje službenih osobnih automobila unutar EU (26.05.2023.) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.) Irena Slovinac: Nabava rabljenog vozila iz EU (6.3.2020.) mr. sc. Ida Dojčić: Što se smatra sredstvima osobnog prijevoza u svrhu odbitka pretporeza? (24.7.2018.)

6. Podjela pretporeza

FIP 12/24: Godišnje usklađenje PDV-a za 2024. kod poduzetnika i proračunskih korisnika (02.12.2024.)

Članak 62.

(1) Ako porezni obveznik koristi dobra i usluge koje su mu obavljene, djelomično za isporuke dobara i usluga za koje je dopušten odbitak pretporeza u skladu s odredbama ovoga Zakona i za obavljanje isporuka dobara i usluga za koje nije dopušten odbitak pretporeza, tada može odbiti samo onaj dio pretporeza koji se odnosi na transakcije za koje je dopušten odbitak pretporeza.

(2) Iznos pretporeza koji se odnosi na isporuke dobara i usluga za koje je dopušten odbitak pretporeza izračunava se kao razmjerni dio na sljedeći način:

a) u brojniku: ukupna vrijednost godišnjih isporuka (prometa), bez PDV-a, od transakcija za koje je dopušten odbitak pretporeza u skladu s odredbama ovoga Zakona,

b) u nazivniku: ukupna vrijednost godišnjih isporuka (prometa), bez PDV-a, od transakcija uključenih u brojnik i transakcija za koje nije dopušten odbitak pretporeza te iznos subvencija, osim onih koje su izravno povezane s cijenom isporuka dobara ili usluga iz članka 33. stavka 1. ovoga Zakona.

Tretman potpora Hrvatskog zavoda za zapošljavanje kod izračuna podjele pretporeza (Porezna uprava - 24.7.2020.) Primljene subvencije i izračun podjele pretporeza (TEB - 1.9.2021.)

(3) Kod izračuna iz stavka 2. ovoga članka ne uzimaju se u obzir sljedeći iznosi:

a) iznos prometa koji se odnosi na isporuke gospodarskih dobara koja porezni obveznik koristi za obavljanje svoje gospodarske djelatnosti,

b) iznos prometa koji se odnosi na povremene isporuke nekretnina,

c) iznos prometa koji se odnosi na povremene financijske transakcije navedene u članku 40. stavku 1. točkama b) do g) ovoga Zakona.

čl. 138. st. 4. Pravilnika o PDV-u Ugostiteljske usluge (Porezna uprava - 5.2.2020.)

(4) Dio pretporeza koji se može odbiti utvrđuje se na godišnjoj razini kao postotak i zaokružuje se naviše do sljedećeg cijelog broja.

Zaokruživanje postotka za primjenu prava na odbitak pretporeza (Porezna uprava – 20.10.2015.)

(5) Dio pretporeza koji se može privremeno odbiti tijekom tekuće godine, izračunava se na temelju transakcija iz prethodne godine. Ako u prethodnoj godini takvih transakcija nije bilo ili su njihovi iznosi bili zanemarivi, porezni obveznik privremeno utvrđuje dio pretporeza koji može odbiti o čemu mora obavijestiti nadležna ispostava Porezne uprave.

(6) Odbitak pretporeza tijekom tekuće kalendarske godine na temelju privremenog izračuna porezni obveznik je obvezan uskladiti u prijavi PDV-a koju podnosi za razdoblje oporezivanja iz članka 85. stavka 7. ovoga Zakona, pri čemu utvrđuje konačni dio pretporeza koji može odbiti.

(7) Iznimno od stavka 2. ovoga članka, porezni obveznik može dio pretporeza koji može odbiti, utvrđivati odvojeno za svaki dio svog poslovanja, uz uvjet da za svaki dio vodi odvojeno knjigovodstvo.

(8) Ako porezni obveznik izabere način utvrđivanja dijela pretporeza koji može odbiti prema stavku 7. ovoga članka, o tome mora izvijestiti nadležnu ispostavu Porezne uprave prije početka razdoblja oporezivanja u kojem počinje primjenjivati ovaj način podjele pretporeza.

(9) Porezna uprava može zabraniti poreznom obvezniku način utvrđivanja dijela pretporeza koji može odbiti propisan u stavku 7. ovoga članka ako porezni obveznik s izabranim načinom podjele pretporeza ne omogućuje nadzor nad obračunavanjem i plaćanjem PDV-a u skladu s odredbama ovoga Zakona.

(10) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi podjele pretporeza.

čl. 137. Pravilnika o PDV-u čl. 138. Pravilnika o PDV-u Porezni tretman usluga dentalnog turizma (Porezna uprava – 4.2.2020.) Neprofitna udruga i odbitak pretporeza (Porezna uprava – 5.9.2016.) PDV kao prihvatljiv trošak kod fondova EU (Porezna uprava – 30.9.2015.) Ministarstvo unutarnjih poslova kao porezni obveznik (Porezna uprava – 27.7.2015) Pravo na razmjerni odbitak pretporeza za kazalište (Porezna uprava – 19.5.2015.) Podjela pretporeza i kontinuirane financijske transakcije (Porezna uprava – 18.2.2015.) Odbitak pretporeza prema „ključu“ (Porezna uprava – 29.12.2014.) PDV kao prihvatljiv trošak kod fondova EU (Porezna uprava – 6.10.2014.) Odbitak pretporeza kod komore - zakupodavca poslovnog prostora (Porezna uprava – 2.4.2014.) PDV kod zdravstvenih djelatnosti (mr. sc. Ida Dojčić; Ljubica Đukanović, FIP br. 5/20) Podjela pretporeza (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 4/18) Pravo na odbitak i pravo na povrat PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 1/14) FIP 5/23: Osobni automobili - nabava i korištenje kod trgovačkih društva (27.04.2023.) FIP 9/23: Kamate – pravni, računovodstveni i porezni aspekt (30.08.2023.) Podjela pretporeza kod povremenih financijskih transakcija (zajmovi) (TEB - 1.9.2021.)

7. Ispravak odbitka pretporeza

FIP 12/24: Godišnje usklađenje PDV-a za 2024. kod poduzetnika i proračunskih korisnika (02.12.2024.) FIP 12/24: Ulazak i izlazak iz registra obveznika PDV-a (02.12.2024.)

Članak 63.

(1) Porezni obveznik mora ispraviti odbitak pretporeza ako je odbitak viši ili niži od onoga na koji je porezni obveznik imao pravo.

(2) Porezni obveznik mora ispraviti odbitak pretporeza ako se nakon podnošenja prijave PDV-a promjene čimbenici na temelju kojih je utvrđen iznos odbitka pretporeza.

Prodaja zlatnih kovanica (Porezna uprava – 28.9.2015.)

(3) Porezni obveznik mora u odgovarajućem iznosu ispraviti odbitak pretporeza korištenog za primljenu isporuku dobra ili usluge ako je isporučitelj za tu isporuku naknadno ispravio poreznu osnovicu i PDV u skladu s odredbama članka 33. stavaka 7. i 8. ovoga Zakona. Porezni obveznik ispravak odbitka pretporeza obavlja u razdoblju oporezivanja u kojem je od isporučitelja primio obavijest o ispravku porezne osnovice iz članka 33. stavka 7. ovoga Zakona.

čl. 139. st. 1. Pravilnika o PDV-u (03.01.2024.)

(4) Ako porezni obveznik u slučaju iz članka 33. stavka 8. ovoga Zakona ne ispravi odbitak pretporeza na način propisan stavkom 3. ovoga članka, nadležna ispostava Porezne uprave zadužuje ga za odgovarajući iznos korištenog odbitka pretporeza koji je bio dužan ispraviti, o čemu donosi rješenje, a žalba ne odgađa izvršenje rješenja.

(5) Iznimno od stavka 2. ovoga članka, porezni obveznik nije obvezan ispraviti odbitak pretporeza u slučaju uništenja, gubitka ili krađe dobara za koje postoje valjani dokazi, kao i kod davanja poklona male vrijednosti i uzoraka iz članka 7. stavka 4. ovoga Zakona.

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi ispravka odbitka pretporeza.

čl. 139. Pravilnika o PDV-u Oslobođenje od plaćanja PDV-a za određene djelatnosti od javnog interesa od 1.1.2020. (Porezna uprava – 13.12.2019.) Ispravak pretporeza za nekretnine koja se počinje iznajmljivati za stanovanje (Porezna uprava – 9.12.2014.) Nekretnine u sustavu PDV-a od 1. siječnja 2015. (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 2/15) Pravo na odbitak i pravo na povrat PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 1/14) FIP 11/23: Novine u Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (31.10.2023.) Izlazak obrtnika iz sustava PDV-a (Irena Slovinac, FIP br. 11/20) PDV kod zdravstvenih djelatnosti (mr. sc. Ida Dojčić; Ljubica Đukanović, FIP br. 5/20) FIP 4/22: Ispravak pretporeza (01.04.2022.) FIP 11/22: Odbitak PDV-a u okviru ispravka nakon isteka prekluzivnog roka (30.10.2022.) TEB: Ispravak pretporeza pri prodaji osobnog automobila (23.12.2021.) Ispravak pretporeza kod prodaje nekretnine nabavljene uz prijenos porezne obveze (TEB - 1.9.2021.)

7.1. Ispravak odbitka pretporeza kod gospodarskih dobara

Članak 64.

(1) Ako se u vezi nekog gospodarskog dobra u roku od pet godina uključujući kalendarsku godinu u kojoj je gospodarsko dobro nabavljeno ili proizvedeno promjene uvjeti koji su u toj godini bili mjerodavni za odbitak pretporeza, tada se za razdoblje nakon promjene obavlja ispravak pretporeza. Promjenom uvjeta mjerodavnih za odbitak pretporeza smatra se naknadna promjena tih uvjeta koja je dovela do većeg ili manjeg prava na odbitak pretporeza u odnosu na godinu u kojoj je dobro nabavljeno ili proizvedeno. Kada se radi o nekretninama, tada se umjesto razdoblja od pet godina primjenjuje razdoblje od 10 godina.

(2) Godišnji iznos ispravka pretporeza iznosi 1/5, odnosno 1/10 iznosa PDV-a koji je bio zaračunan za gospodarska dobra.

(3) Gospodarskim dobrima u smislu stavka 1. ovoga članka smatraju se dobra i usluge koja prema računovodstvenim propisima spadaju u dugotrajnu imovinu poreznog obveznika.

(4) Ispravak pretporeza nije potrebno obavljati ako pretporez koji bi se trebao ispraviti iznosi manje od 135,00 eura po jednom gospodarskom dobru.

(5) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi ispravka pretporeza kod gospodarskih dobara.

čl. 140. Pravilnika o PDV-u čl. 141. Pravilnika o PDV-u čl. 142. Pravilnika o PDV-u Oslobođenje od plaćanja PDV-a za određene djelatnosti od javnog interesa od 1.1.2020. (Porezna uprava – 13.12.2019.) Isporuka nekretnina na javnoj dražbi i ispravak pretporeza (Porezna uprava – 13.7.2015.) Ispravak pretporeza za nekretnine koja se počinje iznajmljivati za stanovanje (Porezna uprava – 9.12.2014.) FIP 9/22: Iznajmljivanje nekretnina za poslovne i stambene svrhe (31.08.2022.) FIP 8/23: Prodaja osobnih automobila (27.07.2023.) FIP 4/22: Ispravak pretporeza (01.04.2022.) PDV kod zdravstvenih djelatnosti (mr. sc. Ida Dojčić; Ljubica Đukanović, FIP br. 5/20) Knjiženje ispravka pretporeza kod prodaje nekretnina (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/19) FIP 11/22: Odbitak PDV-a u okviru ispravka nakon isteka prekluzivnog roka (30.10.2022.) Izlazak obrtnika iz sustava PDV-a (Irena Slovinac, FIP br. 11/20) Nekretnine u sustavu PDV-a od 1. siječnja 2015. (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 2/15) Oporezivanje nekretnina PDV-om od 1. siječnja 2015. (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 9/14) Pravo na odbitak i pravo na povrat PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 1/14) TEB: Ispravak pretporeza pri prodaji osobnog automobila (23.12.2021.) Ispravak pretporeza kod prodaje nekretnine nabavljene uz prijenos porezne obveze (TEB - 1.9.2021.) TEB INFO: Najam stana – oslobođen ili oporeziv PDV-om (7.5.2021.) (07.05.2021.) TEB INFO: Ulazak i izlazak iz sustava PDV-a i obveza ispravka pretporeza (11.1.2021.) (11.01.2021.)

7.2. Ispravak odbitka pretporeza kod isporuke gospodarskih dobara

Članak 65.

(1) Ako porezni obveznik unutar razdoblja za ispravak pretporeza isporučuje gospodarsko dobro, smatra se da je gospodarsko dobro korišteno za gospodarsku djelatnost poreznog obveznika do isteka razdoblja za ispravak pretporeza. Gospodarska djelatnost smatrat će se u cijelosti oporezivom ako je isporuka gospodarskog dobra oporezivana. Gospodarska djelatnost smatrat će se u cijelosti oslobođenom PDV-a ako je isporuka gospodarskog dobra oslobođena.

(2) Ispravak odbitka pretporeza iz stavka 1. ovoga članka provodi se odjednom za cijelo preostalo razdoblje ispravka.

Porezni tretman prijevoznih sredstava za osobni prijevoz (Porezna uprava – 27.3.2018.) Isporuka nekretnina na javnoj dražbi i ispravak pretporeza (Porezna uprava – 13.7.2015.) Izlazak obrtnika iz sustava PDV-a (Irena Slovinac, FIP br. 11/20) Knjiženje ispravka pretporeza kod prodaje nekretnina (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/19) Nekretnine u sustavu PDV-a od 1. siječnja 2015. (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 2/15) Oporezivanje nekretnina PDV-om od 1. siječnja 2015. (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 9/14) Pravo na odbitak i pravo na povrat PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 1/14) FIP 4/22: Ispravak pretporeza (01.04.2022.) FIP 11/22: Odbitak PDV-a u okviru ispravka nakon isteka prekluzivnog roka (30.10.2022.) FIP 8/23: Prodaja osobnih automobila (27.07.2023.) TEB: Ispravak pretporeza pri prodaji osobnog automobila (23.12.2021.) Ispravak pretporeza kod prodaje nekretnine nabavljene uz prijenos porezne obveze (TEB - 1.9.2021.)

7.3. Ispravak odbitka pretporeza za zalihe dobara

Članak 65.a

(1) U slučaju prijelaza s redovnog postupka oporezivanja na posebni postupak oporezivanja prema članku 90. ovoga Zakona i obrnuto, porezni obveznik mora ispraviti odbitak pretporeza za zalihe dobara ako je odbitak viši ili niži od onog na koji je porezni obveznik imao pravo.

(2) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi s ispravkom pretporeza za zalihe dobara.

čl. 142.a Pravilnika o PDV-u Izlazak obrtnika iz sustava PDV-a (Irena Slovinac, FIP br. 11/20) FIP 4/22: Ispravak pretporeza (01.04.2022.) TEB INFO: Ulazak i izlazak iz sustava PDV-a i obveza ispravka pretporeza (11.1.2021.) (11.01.2021.)

7.4. Odbitak pretporeza na temelju rješenja

Članak 65.b

(1) Ako se iznos PDV-a koji je porezni obveznik obračunao ili trebao obračunati na obavljene isporuke poveća na temelju rješenja Porezne uprave, tada porezni obveznik može izdati ispravljeni račun s ispravno obračunanim PDV-om, a primatelj isporuke može, za nastalu razliku, ostvariti pravo na odbitak pretporeza u skladu s člankom 57. ovoga Zakona u razdoblju oporezivanja u kojem je primio taj račun.

(2) Ako se promijeni iznos PDV-a obračunan pri uvozu dobara koji je porezni obveznik odbio kao pretporez, porezni obveznik može na temelju dokumenta Carinske uprave ispraviti odbitak pretporeza za nastalu razliku.

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje sadržaj računa iz stavka 1. ovoga članka.

FIP 1/25: Promjene u Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (03.01.2025.)

XII. POVRAT PDV-a

FIP 9/23: Povrat PDV-a poreznim obveznicima (poduzetnicima) (30.08.2023.)

1. Povrat PDV-a po prijavi PDV-a

Članak 66.

(1) Porezni obveznik koji u razdoblju oporezivanja ima pravo na odbitak pretporeza, čiji je iznos veći od njegove porezne obveze, ima pravo na povrat te razlike ili može iznos preplaćenog PDV-a prenijeti u sljedeće razdoblje oporezivanja.

(2) Ako porezni obveznik zahtijeva povrat preplaćenog PDV-a, Porezna uprava obvezna je vratiti tu razliku u roku od 30 dana od dana predaje prijave PDV-a, a najkasnije u roku od 90 dana od dana pokretanja poreznog nadzora.

Prijenos porezne obveze i povrat PDV-a u građevinskoj djelatnosti (Porezna uprava – 15.1.2016.)

2. Povrat PDV-a poreznim obveznicima koji nemaju sjedište na području Europske unije

Članak 67.

(1) Porezni obveznik koji na području Europske unije nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu iz koje su obavljene isporuke, prebivalište ili uobičajeno boravište ima pod uvjetima propisanima ovim Zakonom pravo na povrat PDV-a zaračunanog za pokretna dobra i usluge koje su mu obavili drugi porezni obveznici u Republici Hrvatskoj ili koji mu je zaračunan prilikom uvoza dobara u Republici Hrvatskoj.

Porezna uprava: Pregled država s kojima je Republika Hrvatska potvrdila uzajamnost na području povrata PDV-a inozemnim poreznim obveznicima (16.01.2024.)

(2) Pravo na povrat PDV-a iz stavka 1. ovoga članka ima porezni obveznik koji u razdoblju za koje traži povrat PDV-a nije obavljao isporuke dobara i usluge za koje je mjesto oporezivanja u Republici Hrvatskoj, osim:

a) prijevoznih i s prijevozom povezanih usluga, oslobođenih plaćanja PDV-a u skladu s člankom 44. stavkom 1. točkom 35., člancima 45., 46. i 47., člankom 48. stavkom 1. i člankom 49. ovoga Zakona,

b) usluga i isporuka dobara za koje je u skladu s člankom 10. stavkom 4., člankom 75. stavkom 1. točkama 6. i 7. te člankom 75. stavkom 2. ovoga Zakona PDV obvezna platiti osoba kojoj su isporuke obavljene.

(3) Kod povrata PDV-a iz stavka 1. ovoga članka primjenjuju se odredbe ovoga Zakona koje se odnose na odbitak pretporeza.

(4) Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka nema pravo na povrat PDV-a za:

a) iznose PDV-a koji su, prema odredbama ovoga Zakona netočno zaračunani,

b) iznose PDV-a koji su zaračunani za isporuke dobara koje su oslobođene ili mogu biti oslobođene plaćanja PDV-a u skladu s odredbama članka 41. stavka 1. te članka 45. stavka 1. točke 2. ovoga Zakona.

(5) Porezni obveznik iz stavka 2. ovoga članka da bi ostvario pravo na povrat PDV-a mora Poreznoj upravi, predati zahtjev za povrat PDV-a najkasnije do 30. lipnja kalendarske godine nakon završetka kalendarske godine na koju se zahtjev odnosi.

(6) Razdoblje povrata ne smije biti dulje od jedne kalendarske godine niti kraće od tri kalendarska mjeseca zaredom. Zahtjevi za povrat mogu se odnositi i na razdoblje kraće od tri mjeseca ako to razdoblje obuhvaća kraj kalendarske godine.

(7) Zahtjev za povrat PDV-a koji se odnosi na razdoblje povrata kraće od jedne kalendarske godine, ali ne kraće od tri mjeseca, može se podnijeti ako iznos PDV-a za koji se traži povrat nije manji od 400,00 eura.

(8) Zahtjev za povrat PDV-a koji se odnosi na razdoblje povrata od jedne kalendarske godine, može se podnijeti ako iznos PDV-a za koji se traži povrat nije manji od 50,00 eura.

(9) Porezna uprava, u roku od najviše osam mjeseci od primitka zahtjeva za povrat PDV-a donosi rješenje o tome je li zahtjev odobren u cijelosti ili djelomično ili nije odobren.

(10) Ako je zahtjev za povrat odobren, Porezna uprava, izvršava povrat odobrenog iznosa najkasnije u roku od 10 radnih dana po isteku roka iz stavka 9. ovoga članka na račun podnositelja zahtjeva o njegovom trošku.

(11) Ministar financija pravilnikom propisuje postupak, oblik i sadržaj obrasca za povrat PDV-a te odredbe o zastupanju podnositelja zahtjeva za povrat PDV-a.

čl. 143. Pravilnika o PDV-u čl. 144. Pravilnika o PDV-u čl. 145. Pravilnika o PDV-u čl. 146. Pravilnika o PDV-u čl. 147. Pravilnika o PDV-u čl. 148. Pravilnika o PDV-u Povrat PDV-a poreznim obveznicima iz Republike Srbije - uvjet uzajamnosti (Porezna uprava – 22.1.2016.) Povrat PDV-a poreznim obveznicima iz Srbije i Bosne i Hercegovine (Porezna uprava – 4.4.2014.) FIP 1/25: Promjene u Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (03.01.2025.)

3. Povrat PDV-a poreznim obveznicima sa sjedištem u drugoj državi članici

Članak 68.

(1) Porezni obveznik koji nema sjedište u Republici Hrvatskoj, već ima sjedište u drugoj državi članici, ima pravo na povrat zaračunanog PDV-a za dobra i usluge koja su mu isporučili ili obavili drugi porezni obveznici u tuzemstvu ili za dobra uvezena u tuzemstvo, pod uvjetima iz stavka 3. ovoga članka.

(2) U smislu ovoga postupka povrata PDV-a pojedini pojmovi imaju sljedeća značenja:

1. »porezni obveznik koji nema sjedište u tuzemstvu« je porezni obveznik koji nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, već na području druge države članice,

2. »razdoblje povrata« je razdoblje navedeno u članku 70. stavku 8. ovoga Zakona koje je obuhvaćeno zahtjevom za povrat,

3. »zahtjev za povrat« je zahtjev za povrat PDV-a zaračunanog u tuzemstvu poreznom obvezniku koji nema sjedište u tuzemstvu za dobra ili usluge koje su mu isporučili ili obavili drugi porezni obveznici u tuzemstvu ili za dobra koja su uvezena u tuzemstvo,

4. »podnositelj zahtjeva« je porezni obveznik koji nema sjedište u tuzemstvu i koji podnosi zahtjev za povrat.

(3) Ovaj postupak primjenjuje se na poreznog obveznika koji nema sjedište u tuzemstvu i ispunjava sljedeće uvjete:

1. tijekom razdoblja povrata u tuzemstvu nije imao sjedište ili stalnu poslovnu jedinicu iz koje su se obavljale poslovne transakcije niti je imao prebivalište ili uobičajeno boravište ako takvo sjedište ili stalna poslovna jedinica nisu postojali,

2. tijekom razdoblja povrata nije isporučio dobra ili obavljao usluge koje se smatraju isporučenima ili obavljenima u tuzemstvu, osim:

a) prijevoznih i s prijevozom povezanih usluga oslobođenih plaćanja PDV-a u skladu s člankom 44. stavkom 1. točkom 35., člankom 45. stavkom 1., člancima 46. i 47., člankom 48. stavkom 1. točkama a), b), c), d) i e), člankom 49. te člankom 51. stavkom 3. ovoga Zakona,

b) usluga i isporuka dobara primatelju koji je obvezan platiti PDV u skladu s člankom 10. stavkom 4., člankom 75. stavkom 1. točkama 6. i 7. te člankom 75. stavkom 2. ovoga Zakona.

(4) Ovaj postupak ne primjenjuje se na:

a) iznose PDV-a koji su, prema odredbama ovoga Zakona netočno zaračunani,

b) iznose PDV-a koji su zaračunani za isporuke dobara koje su oslobođene ili mogu biti oslobođene plaćanja PDV-a u skladu s odredbama članka 41. stavka 1. te članka 45. stavka 1. točke 2. ovoga Zakona.

Članak 69.

(1) Poreznom obvezniku koji nema sjedište u tuzemstvu, a obavlja transakcije na temelju kojih ima pravo na odbitak pretporeza u državi sjedišta, izvršit će se povrat PDV-a koji mu je zaračunan za isporuke dobara ili obavljene usluge u tuzemstvu ili za uvoz dobara u tuzemstvo.

(2) Pravo na povrat PDV-a iz stavka 1. ovoga članka utvrđuje se u skladu s odredbama ovoga Zakona koje se odnose na odbitak pretporeza.

(3) Poreznom obvezniku koji nema sjedište u tuzemstvu, a u državi članici u kojoj ima sjedište istodobno obavlja transakcije na temelju kojih u toj državi članici ima pravo na odbitak pretporeza i transakcije na temelju kojih nema pravo na odbitak pretporeza, može se vratiti PDV u skladu s odredbama ovoga članka i odredbama o razmjernom odbitku pretporeza koje se primjenjuju u državi članici sjedišta poreznog obveznika.

Članak 70.

(1) Za ostvarenje povrata PDV-a u tuzemstvu porezni obveznik koji nema sjedište u tuzemstvu podnosi elektronički zahtjev za povrat putem elektroničkog portala države članice u kojoj ima sjedište najkasnije do 30. rujna kalendarske godine koja slijedi nakon razdoblja povrata.

(2) Zahtjev za povrat mora sadržavati sljedeće podatke:

a) ime i prezime (naziv) i potpunu adresu podnositelja zahtjeva,

b) adresu za elektroničko komuniciranje,

c) opis gospodarske djelatnosti podnositelja zahtjeva za koju se nabavljaju dobra i usluge te šifru gospodarske djelatnosti,

d) razdoblje povrata na koje se odnosi zahtjev za povrat

e) izjavu podnositelja zahtjeva da tijekom razdoblja povrata nije isporučio dobra ni usluge koje se smatraju isporučenima u tuzemstvu, s izuzetkom transakcija navedenih u članku 68. stavku 3. točki 2. ovoga Zakona,

f) PDV identifikacijski broj ili porezni broj podnositelja zahtjeva,

g) podatke o njegovom bankovnom računu (uključujući IBAN i BIC).

(3) Osim podataka navedenih u stavku 2. ovoga članka u zahtjevu za povrat za svaki račun ili uvozni dokument moraju se navesti sljedeći podaci:

a) ime i prezime (naziv) i potpuna adresa isporučitelja dobara ili usluga,

b) PDV identifikacijski broj iz članka 77. stavka 6. ovoga Zakona isporučitelja dobara ili usluga, osim u slučaju uvoza,

c) datum i broj računa ili uvoznog dokumenta,

d) porezna osnovica i iznos PDV-a izražen u eurima,

e) iznos PDV-a koji se može odbiti izražen u eurima obračunan u skladu s člankom 69. ovoga Zakona,

f) dio odbitka izražen u postotku razmjernog odbitka pretporeza izračunan u skladu s propisima države sjedišta,

g) vrsta nabavljenih dobara ili usluga, opisanih prema brojčanim oznakama u skladu sa stavkom 4. ovoga članka.

(4) U zahtjevu za povrat, vrsta nabavljenih dobara i usluga opisuje se prema sljedećim brojčanim oznakama:

1 = gorivo,

2 = iznajmljivanje prijevoznih sredstava,

3 = troškovi za prijevozna sredstva (osim dobara i usluga navedenih pod brojčanim oznakama 1 i 2),

4 = cestarina i naknada za korištenje cesta,

5 = putni troškovi, kao što su troškovi prijevoza taksijem ili troškovi javnog prijevoza,

6 = smještaj,

7 = hrana, piće i usluge restorana,

8 = ulaznice za sajmove i izložbe,

9 = troškovi za luksuznu robu, razonodu i reprezentaciju,

10 = ostalo, a podnositelj zahtjeva koji koristi ovu brojčanu oznaku mora navesti vrstu isporučenih dobara i obavljenih usluga.

(5) Podnositelj zahtjeva podatke u zahtjevu za povrat, kao i bilo koje dodatne podatke obvezan je dostaviti na hrvatskom ili engleskom jeziku.

(6) Ako se nakon podnošenja zahtjeva za povrat dio PDV-a koji se odbija usklađuje prema odredbama o razmjernom odbitku pretporeza koje se primjenjuju u državi članici sjedišta poreznog obveznika, podnositelj zahtjeva obvezan je ispraviti iznos za koji je podnesen zahtjev ili koji je već vraćen. Ispravak će biti proveden u zahtjevu za povrat tijekom kalendarske godine koja slijedi nakon navedenog razdoblja povrata ili ako podnositelj zahtjeva ne podnese zahtjev za povrat tijekom te kalendarske godine davanjem posebne izjave putem elektroničkog portala države članice u kojoj porezni obveznik ima sjedište. Pri povećanju ili smanjenju iznosa povrata u obzir se uzimaju svi ispravci u vezi s prethodnim zahtjevom za povrat ili, ako je dana posebna izjava, u obliku posebnog plaćanja ili nadoknade.

(7) Zahtjev za povrat odnosi se na:

a) nabavljena dobra ili usluge za koje je izdan račun tijekom razdoblja za povrat, pod uvjetom da je obveza plaćanja PDV-a nastala prije ili u vrijeme izdavanja računa, ili za koje je obveza plaćanja PDV-a nastala tijekom razdoblja povrata, pod uvjetom da je račun za tu isporuku izdan prije nastanka obveze plaćanja PDV-a,

b) uvoz dobara tijekom razdoblja povrata,

c) osim transakcija navedenih u točkama a) i b) ovoga stavka, zahtjev za povrat može se odnositi na račune ili uvozne isprave koji nisu obuhvaćeni prethodnim zahtjevima za povrat, a odnose se na transakcije obavljene tijekom kalendarske godine na koju se zahtjev odnosi.

(8) Razdoblje povrata ne smije biti dulje od jedne kalendarske godine niti kraće od tri kalendarska mjeseca zaredom. Zahtjevi za povrat mogu se odnositi i na razdoblje kraće od tri mjeseca ako to razdoblje obuhvaća kraj kalendarske godine.

(9) Ako se zahtjev za povrat odnosi na razdoblje povrata kraće od jedne kalendarske godine, ali ne kraće od tri mjeseca, iznos PDV-a za koji se traži povrat ne smije biti manji od 400,00 eura.

(10) Ako se zahtjev za povrat odnosi na razdoblje povrata od jedne kalendarske godine ili na ostatak kalendarske godine, iznos PDV-a ne smije biti manji od 50,00 eura.

Članak 71.

(1) Porezna uprava obavještava elektroničkim putem podnositelja zahtjeva o datumu primitka zahtjeva za povrat.

(2) Porezna uprava u roku od četiri mjeseca od primitka zahtjeva za povrat donosi rješenje o tome je li zahtjev podnositelja odobren ili odbijen. Ako se rješenje šalje elektroničkim putem, smatra se da je rješenje uručeno u trenutku kad ga Porezna uprava pošalje podnositelju zahtjeva elektroničkim putem i kada je njegovo slanje zabilježeno na poslužitelju za slanje takvih poruka. Na porezne obveznike koji nemaju sjedište u tuzemstvu primjenjuju se pravni lijekovi koji se prema posebnim propisima primjenjuju na tuzemne obveznike.

(3) Ako nisu proslijeđeni svi podaci potrebni za donošenje rješenja o potpunom ili djelomičnom povratu, Porezna uprava, unutar razdoblja iz stavka 2. ovoga članka, zatražit će elektroničkim putem dodatne podatke od podnositelja zahtjeva ili nadležnih tijela države članice u kojoj podnositelj zahtjeva ima sjedište.

(4) Ako Porezna uprava traži dodatne podatke od osobe koja nije podnositelj zahtjeva ili nadležno tijelo države članice u kojoj podnositelj zahtjeva ima sjedište, zahtjev se podnosi elektroničkim putem samo ako su takva sredstva dostupna primatelju zahtjeva.

(5) Porezna uprava zatražit će daljnje dodatne podatke koji mogu uključivati dostavu izvornika ili preslike odgovarajućeg računa ili uvoznog dokumenta, ako postoji opravdana sumnja u valjanost određenog zahtjeva za povrat. Zatraženi podaci moraju se dostaviti u roku od mjesec dana od datuma kada je osoba primila zahtjev za dostavu podataka.

(6) Ako zahtijeva dodatne podatke, Porezna uprava donosi rješenje o tome je li zahtjev podnositelja odobren ili odbijen u roku od dva mjeseca od primitka traženih podataka ili, ako nije dobila odgovor na svoj zahtjev, u roku od dva mjeseca po isteku roka iz stavka 5. ovoga članka. Porezna uprava u roku od šest mjeseci od dana zaprimanja zahtjeva za povrat donosi rješenje o povratu PDV-a.

(7) Ako su zatraženi daljnji dodatni podaci, podnositelju zahtjeva u roku od najviše osam mjeseci od primitka zahtjeva za povrat, Porezna uprava donosi rješenje o tome je li zahtjev odobren u cijelosti ili djelomično ili nije odobren.

Članak 72.

(1) Ako je zahtjev za povrat odobren, Porezna uprava izvršava povrat odobrenog iznosa najkasnije u roku od 10 radnih dana po isteku krajnjeg roka navedenog u članku 71. stavku 2. ovoga Zakona ili, ako su zatraženi dodatni podaci po isteku krajnjih rokova navedenih u članku 71. stavcima 6. i 7. ovoga Zakona.

(2) Povrat se isplaćuje u tuzemstvu ili na zahtjev podnositelja u bilo kojoj drugoj državi članici. Ako je izvršen povrat PDV-a na bankovni račun u drugoj državi članici, od iznosa povrata koji se isplaćuje podnositelju zahtjeva odbija se iznos svih bankovnih troškova u vezi s prijenosom sredstava.

(3) Ako je izvršen povrat PDV-a, a naknadno se ispostavi da su podaci iz zahtjeva netočni ili je povrat ostvaren na prijevaran ili bilo koji drugi nepravilan način, porezni obveznik koji nema sjedište u tuzemstvu obvezan je vratiti pogrešno isplaćeni iznos te platiti kazne i kamate u skladu s posebnim propisima.

(4) Ako je određena prekršajna kazna ili kamata koja nije plaćena, Porezna uprava može obustaviti sve daljnje povrate poreznom obvezniku koji nema sjedište u tuzemstvu do visine neplaćenog iznosa.

Članak 73.

(1) Podnositelju zahtjeva isplaćuju se kamate na iznos povrata koji treba platiti ako se povrat ne isplati u roku iz članka 72. stavka 1. ovoga Zakona. Navedeno se ne primjenjuje ako podnositelj zahtjeva ne dostavi dodatne ili daljnje dodatne podatke u propisanom roku.

(2) Kamate se obračunavaju od dana koji slijedi nakon posljednjeg dana za isplatu povrata u skladu s člankom 72. stavkom 1. ovoga Zakona do dana kada je povrat isplaćen.

(3) Kamatna stopa je ona kamatna stopa utvrđena prema posebnim propisima koja se primjenjuje za povrat PDV-a poreznim obveznicima koji imaju sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu.

4. Povrat PDV-a tuzemnim poreznim obveznicima u drugim državama članicama

Članak 74.

(1) Ako porezni obveznik sa sjedištem, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u Republici Hrvatskoj podnosi zahtjev za povrat PDV-a iz druge države članice, mora ga podnijeti putem elektroničkog portala Porezne uprave Republike Hrvatske najkasnije do 30. rujna kalendarske godine koja slijedi nakon razdoblja povrata iz članka 68. stavka 2. točke 2. ovoga Zakona. Zahtjev se smatra podnesenim samo ako je podnositelj popunio sve potrebne podatke za povrat PDV-a. Podnositelju zahtjeva se bez odgađanja šalje elektronička potvrda o primitku zahtjeva.

(2) Porezna uprava drugoj državi članici od koje se traži povrat PDV-a ne prosljeđuje zahtjev ako tijekom razdoblja povrata podnositelj zahtjeva iz stavka 1. ovoga članka:

a) nije obveznik PDV-a ili

b) obavlja isključivo isporuke dobara ili usluge koje su oslobođene PDV-a bez prava na odbitak pretporeza ili

c) primjenjuje oslobođenje za male porezne obveznike.

(3) Porezni obveznik ne može ponijeti zahtjev za povrat PDV-a za razdoblje u kojem nije bio upisan u registar obveznika PDV-a.

(4) Porezna uprava prosljeđuje poreznom obvezniku iz stavka 1. ovoga članka rješenje koje je dostavila država članica povrata PDV-a elektroničkim putem.

(5) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi povrata PDV-a tuzemnim poreznim obveznicima u drugim državama članicama.

čl. 149. Pravilnika o PDV-u Povrat PDV-a hrvatskim poreznim obveznicima iz drugih država članica EU (mr. sc. Mirjana Mahović Komljenović, FIP br. 10/17) TEB INFO: Službeni put u inozemstvo i povrat PDV-a (13.09.2022.)

XIII. OBVEZE POREZNIH OBVEZNIKA I POJEDINIH OSOBA KOJE NISU POREZNI OBVEZNICI

FIP 10/24: PDV kod malih poreznih obveznika (30.09.2024.)

1. Obveza plaćanja PDV-a

Članak 75.

(1) PDV mora plaćati:

1. svaki porezni obveznik koji obavlja oporezive isporuke dobara i usluga, osim kada je PDV u skladu s odredbama ovoga članka obvezna plaćati druga osoba,

2. svaka osoba koja se smatra uvoznikom, odnosno carinskim dužnikom ili primateljem dobara prema carinskim propisima,

čl. 153. Pravilnika o PDV-u Oslobođenje od plaćanja PDV-a pri uvozu gratis računala za potrebe aviokompanije (Porezna uprava – 30.8.2017.)

3. svaka osoba koja obavi oporezivo stjecanje dobara unutar Europske unije i primatelj dobara iz članka 10. stavka 4. ovoga Zakona,

Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14)

4. stjecatelj novih prijevoznih sredstava u slučaju iz članka 4. stavka 1. točke 2.b) ovoga Zakona,

5. izdavatelj računa iz članka 79. stavaka 10. i 11. ovoga Zakona te svaka osoba koja iskaže PDV na računu,

6. svaki porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a, kojoj se obavljaju usluge iz članka 17. stavka 1. ovoga Zakona ako te usluge obavlja porezni obveznik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu,

čl. 150. st. 1. Pravilnika o PDV-u čl. 150. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 150. st. 4. Pravilnika o PDV-u čl. 154. st. 4. Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Evidentiranje primitaka iznajmljivača u Obrascu Evidencije prometa (Obrazac EP) (07.02.2024.) Obračun PDV-a na troškove zaposlenika upućenog na rad u inozemno povezano društvo (Porezna uprava - 10.7.2017.) Obračun PDV-a na usluge od osobe koja nije porezni obveznik u drugoj državi članici (Porezna uprava – 14.11.2016.) Porezni tretman iznajmljivanja apartmana putem Airbnb Online Platforme (Porezna uprava – 24.7.2015.) Obveza plaćanja PDV-a na obavljenu uslugu posredovanja – privatni iznajmljivači (Porezna uprava – 2.1.2015.) Iznajmljivanje apartmana istom kućanstvu od više građana (Porezna uprava – 23.12.2014.) PDV - obveze građana iznajmljivača (Porezna uprava – 9.6.2014.) Dodjela PDV identifikacijskog broja građanima privatnim iznajmljivačima (Porezna uprava – 1.4.2014.) Obračun i obveza plaćanja PDV-a na usluge u kulturi (Porezna uprava – 12.3.2014.) Usluge koje obavljaju strani samostalni umjetnici (Porezna uprava – 10.2.2014.) Usluge otpreme raznih vrsta pošiljaka u inozemstvo (Porezna uprava – 5.2.2014.) Evidentiranje isporuka putem aplikacija Glovo, Wolt, Pauza (Irena Slovinac, FIP br. 12/20) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Porezni postupci kod građana privatnih iznajmljivača - rezidenata (Marijana Radusin Lipošinović, FIP br. 7/18) Troškovi prijevoza pri nabavi imovine iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 7/16) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - primanje usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/16) FIP 6/24: Oporezivanje iznajmljivača koji posluju putem stranih digitalnih platformi (29.05.2024.) TEB: Konzultantske usluge iz treće zemlje (08.09.2022.) TEB INFO: PDV na usluge oglašavanja na webu i posredovanja pri smještaju (22.08.2022.)

7. svaka osoba registrirana za potrebe PDV-a u tuzemstvu kojoj je obavljena isporuka plina, električne energije, hlađenja ili grijanja putem sustava iz članka 15. ovoga Zakona, ako isporuke obavlja porezni obveznik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu.

FIP 6/23: Stjecanje službenih osobnih automobila unutar EU (26.05.2023.) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.)

(2) Ako oporezive isporuke dobara ili usluga obavlja porezni obveznik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište i nije registriran za potrebe PDV-a u tuzemstvu, PDV plaća porezni obveznik, odnosno pravna osoba koja nije porezni obveznik, ali je registrirana za potrebe PDV-a, kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga.

čl. 150. st. 3. Pravilnika o PDV-u čl. 150. st. 5. Pravilnika o PDV-u čl. 150. st. 6. Pravilnika o PDV-u čl. 173. st. 3. Pravilnika o PDV-u Primjena članka 75. stavka 2. Zakona (Porezna uprava – 11.1.2019.) Postupak obračuna PDV-a kod transakcija s inozemnim poreznim obveznicima (Porezna uprava – 2.12.2013.) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - primanje usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/16) FIP 7/23: Putničke agencije – poslovanje s nerezidentima (30.06.2023.) TEB: Primljene građevinske usluge od slovenskog poreznog obveznika (20.05.2024.) Isporuka dobara s montažom u RH (TEB - 1.9.2021.)

(3) Porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a u Republici Hrvatskoj obvezan je platiti PDV kada mu se obave sljedeće isporuke:

a) građevinske usluge kojima se smatraju usluge u vezi s izgradnjom, održavanjem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem građevina, uključujući usluge popravka i čišćenja. Isto se odnosi i na ustupanje osoblja ako ustupano osoblje obavlja građevinske usluge,

Porezna uprava: Primjena odredbe članka 75. stavka 3. točke a) Zakona o PDV-u (Izgradnja fotonaponske elektrane) (21.04.2022.) Dobava i održavanje fiksnog postrojenja za preradu asfalta (Porezna uprava – 4.12.2017.) Kontrola provedbe projekata iz ESI fondova (Porezna uprava – 17.3.2017.) Izdavanje računa za građevinske radove poreznom obvezniku koji će se naknadno upisati u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava – 21.7.2016.) Usluge geodetskog pregleda vertikalnosti silosa (Porezna uprava – 31.3.2016.) Radovi na privremenoj regulaciji prometa (Porezna uprava – 1.2.2016.) Ministarstvo unutarnjih poslova kao porezni obveznik (Porezna uprava – 27.7.2015) Kopanje rupa za sadnju maslina (Porezna uprava – 8.5.2015.) Usluge redovnog mjesečnog održavanja i popravka dizala (Porezna uprava – 20.4.2015.) Kontrolna ispitivanja u građevini (Porezna uprava – 20.2.2015.) Projektiranje, nadzor i tehničko savjetovanje u području graditeljstva (Porezna uprava – 12.1.2015.) Usluge nadzora nad obnovom nekretnine u drugoj državi članici (Porezna uprava – 19.12.2014.) Isporuka i postavljanje umjetne trave i gumene podloge na sportske terene (Porezna uprava – 16.12.2014.) Uputa za primjenu prijenosa porezne obveze prilikom obavljanja građevinskih usluga (Porezna uprava – 29.9.2014.) Kontrola ispravnosti dizala, pokretnih stepenica, automatskih vrati i sl. (Porezna uprava – 2.9.2014.) Obračun PDV-a u računima upravitelja zgrade (Porezna uprava - 17.7.2014.) Pitanja i odgovori (Porezna uprava – 2.7.2014.) Izgradnja i održavanje cesta (Porezna uprava – 2.7.2014.) Pitanja i odgovori - građevinski radovi (Porezna uprava – 2.7.2014.) Gradovi – pitanja i odgovori (Porezna uprava - 12.5.2014.) Sanacija nemjerenog dijela plinske instalacije (Porezna uprava – 12.5.2014.) Gradovi – pitanja i odgovori (Porezna uprava – 12.5.2014.) Usluge instalacije sustava protuprovale, videonadzora i vatrodojave (Porezna uprava – 3.4.2014.) Usluge ugradnje elektrotehničke opreme koju obavlja kooperant (Porezna uprava – 3.4.2014.) Nastanak porezne obveze i prava na odbitak pretporeza (Porezna uprava - 1.4.2014.) Usluge arhitekata (Porezna uprava – 19.3.2014.) Ugradnja profesionalne kuhinje (Porezna uprava – 17.3.2014.) Usluga održavanja prohodnosti cesta u zimskim uvjetima (Porezna uprava – 3.3.2014.) Usluge servisa i montaže na benzinskim postajama (Porezna uprava – 21.2.2014.) Usluge održavanja melioracijskih građevina (Porezna uprava – 14.2.2014.) Ugradnja i održavanje opreme za preuzimanje ambalaže i opreme za zaštitu od krađe (Porezna uprava – 3.2.2014.) Ugradnja solarnih ćelija (Porezna uprava – 9.1.2014.) Prijenos porezne obveze kod djelatnosti koje su oslobođene PDV-a (Porezna uprava – 2.12.2013.) Prijenos porezne obveze kod pregleda i ispitivanja opreme i instalacija (Porezna uprava – 18.10.2013.) Pitanja i odgovori (Porezna uprava – 29.7.2013.) Prijenos porezne obveze u graditeljstvu (Porezna uprava – 4.7.2013.) Ulaganja na tuđoj imovini u zakupu (Domagoj Zaloker, FIP br. 7/20) TEB: Oporezivanje građevinskih usluga koje se obavljaju stambenoj zgradi (16.08.2023.) Obavljanje građevinskih usluga poreznom obvezniku koji nije vlasnik nekretnine (TEB - 1.9.2021.)

b) isporuke rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne može ponovno upotrijebiti, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklažnog otpada, djelomično obrađenog otpada, te dobara i usluga koje pravilnikom propisuje ministar financija,

Prijenos porezne obveze u poslovanju sa sirovom kožom (Porezna uprava – 5.4.2016.) Prijenos porezne obveze pri isporuci istrošenog materijala (Porezna uprava – 11.2.2015.) Tumačenje odredbi Zakona o PDV-u vezane uz isporuke i primitke sekundarnih sirovina (Porezna uprava – 3.2.2014.)

c) isporuka nekretnina, prema članku 40. stavku 1. točkama j) i k) ovoga Zakona, ako se isporučitelj odlučio za oporezivanje u skladu s člankom 40. stavkom 4. ovoga Zakona,

Isporuka nekretnine stranom poreznom obvezniku registriranom za potrebe u tuzemstvu (Porezna uprava – 20.5.2015.) Porezni tretman zemljišta koje nema odobrenje za gradnju (Porezna uprava – 12.5.2015.) Oporezivanje isporuke nekretnina (Porezna uprava – 8.5.2015.) FIP 7/22: Oporezivanje isporuka nekretnina – PDV ili PPN? (29.06.2022.)

d) isporuka nekretnina koje je prodao ovršenik u postupku ovrhe,

čl. 21. st. 3. Pravilnika o PDV-u Isporuke kartičnih kuća i preuzimanje nekretnina u ovršnim i stečajnim postupcima (Porezna uprava – 28.9.2015.) Prodaja nekretnine u postupku ovrhe (Porezna uprava – 21.9.2015.) Oporezivanje isporuka nekretnina u postupku ovrhe (mr. sc. Tanja Rašić Krajnović, FIP br. 11/16) FIP 7/22: Oporezivanje isporuka nekretnina – PDV ili PPN? (29.06.2022.) TEB: Stjecanje nekretnine u postupku ovrhe od fizičke osobe - ovršenika (20.05.2024.)

e) prijenos emisijskih jedinica stakleničkih plinova sukladno propisima kojima se uređuje sustav trgovanja emisijskim jedinicama stakleničkih plinova,

f) nakon primitka potvrde Odbora za PDV pri Europskoj komisiji u skladu s člankom 199.b Direktive Vijeća 2006/112/EZ ministar financija može u slučaju iznimne hitnosti pravilnikom propisati da je primatelj obvezan platiti PDV za određene isporuke dobara i usluga u svrhu suzbijanja iznenadnih i golemih prijevara koje mogu dovesti do značajnih financijskih gubitaka,

g) isporuke betonskog čelika i željeza te proizvoda od betonskog čelika i željeza (armatura).

čl. 151. Pravilnika o PDV-u čl. 152. Pravilnika o PDV-u čl. 37. st. 3. Pravinika o PDV-u Isporuke betonskog čelika i željeza te proizvoda od betonskog čelika i željeza (armatura) (Porezna uprava – 22.2.2019.) Isporuka betonskog čelika i željeza te proizvoda od betonskog čelika i željeza (armatura) (Porezna uprava – 21.1.2019.) Nekretnine - izgradnja, najam i prodaja (Irena Slovinac, FIP br. 3/20) Podnošenje PPO obrasca (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 9/16) Prijenos porezne obveze u tuzemstvu (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 11/14) PDV i građevinske usluge nakon ulaska RH u EU (Maja Bubalo, FIP br. 8/13) FIP 3/24: Tuzemni prijenos porezne obveze u 2024. godini (01.03.2024.) FIP 9/22: Obvezni postupak tuzemnog prijenosa obveze PDV-a (31.08.2022.) Dinko Lukač: Oporezivanje nekretnina (6.5.2021.) Irena Slovinac: Kratki vodič za oporezivanje nekretnina (11.9.2019.) Dinko Lukač: Oporezivanje građevina i zemljišta (16.10.2016.)

(4) U smislu ovoga članka, porezni obveznik koji u tuzemstvu ima stalnu poslovnu jedinicu smatra se poreznim obveznikom koji nema sjedište u tuzemstvu ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) porezni obveznik obavlja oporezivu isporuku dobara i usluga u tuzemstvu,

b) poslovna jedinica koju ima porezni obveznik u tuzemstvu ne sudjeluje u toj isporuci dobra i obavljenih usluga.

(5) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi obveze plaćanja PDV-a.

Obveznici plaćanja PDV-a (mr. sc. Sanda Kapetanović, FIP br. 11/15) Obračun PDV-a kod osoba koje nisu obveznici PDV-a (Zdravka Barac, FIP br. 8/14) Proračunski korisnici kao obveznici PDV-a za primljene usluge temeljem prijenosa porezne obveze (mr. sc. Ljubica Javor, FIP br. 10/13)

2. Plaćanje PDV-a

Članak 76.

(1) Obračunani i prijavljeni PDV za razdoblje oporezivanja porezni obveznik mora platiti do posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi po završetku razdoblja oporezivanja iz članka 84. stavaka 1. i 2. ovoga Zakona.

(2) Razliku PDV-a iz članka 85. stavka 7. ovoga Zakona porezni obveznik mora platiti u roku za plaćanje iz stavka 1. ovoga članka.

(3) U roku iz stavka 1. ovoga članka PDV moraju platiti i sve osobe navedene u članku 75. stavku 1. točkama 3., 5., 6. i 7. te članku 75. stavcima 2. i 3. ovoga Zakona.

(4) Smatra se da je PDV u smislu članka 75. stavka 1. točaka 3., 6. i 7. te članka 75. stavaka 2. i 3. ovoga Zakona plaćen ako je u prijavi PDV-a iskazana obveza temeljem prijenosa obveze plaćanja PDV-a.

(5) Iznimno od stavka 3. ovoga članka, osoba koja nije registrirana za potrebe PDV-a, a koja stječe novo prijevozno sredstvo u smislu članka 4. stavka 1. točke 2.b) ovoga Zakona, plaća PDV na temelju rješenja Carinske uprave.

(6) U slučaju stjecanja novih prijevoznih sredstava prema članku 4. stavku 1. točki 2.b) ovoga Zakona, novo prijevozno sredstvo može se registrirati kod nadležnog tijela prema posebnim propisima samo uz predočenje prijave za stjecanje novih prijevoznih sredstva koju je ovjerila Carinske uprave. Za registraciju novih prijevoznih sredstava stjecatelji koji nisu registrirani za potrebe PDV-a obvezni su priložiti potvrdu o plaćenom PDV-u. Potvrda se izdaje na zahtjev stjecatelja.

FIP 6/23: Stjecanje službenih osobnih automobila unutar EU (26.05.2023.)

(7) PDV pri uvozu plaća se u roku za plaćanje uvoznih davanja u skladu s carinskim propisima.

(8) Iznimno od stavka 7. ovoga članka, smatra se da je PDV pri uvozu plaćen ako ga porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a koji ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti iskaže kao obvezu u prijavi PDV-a, a takav način obračunavanja i plaćanja PDV-a porezni obveznik zatraži odgovarajućim popunjavanjem carinske deklaracije kojom se dobra puštaju u slobodni promet.

Novosti koje donosi Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 1/21)

(9) Ako se u postupku prihvaćanja carinske deklaracije iz stavka 8. ovoga članka u skladu s odredbama carinskog zakonodavstva polaže osiguranje za carinski dug koji je nastao ili bi mogao nastati, to osiguranje obuhvaća iznos uvoznog PDV-a koji je nastao ili bi mogao nastati.

Novosti koje donosi Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 1/21)

(10) Odredba stavka 8. ovoga članka ne primjenjuje se kada se podnosi deklaracija za puštanje u slobodni promet pošiljaka male vrijednosti (definirana člankom 143.a Delegirane uredbe Komisije (EU) 2015/2446 od 28. srpnja 2015. o dopuni Uredbe (EU) br. 952/2013 Europskog parlamenta i Vijeća o detaljnim pravilima koja se odnose na pojedine odredbe Carinskog zakonika Unije (SL L, 343, 29. 12. 2015.)) ili kada se podnosi deklaracija za dobra u poštanskim pošiljkama (definirana člankom 144. Delegirane uredbe Komisije (EU) 2015/2446 od 28. srpnja 2015. o dopuni Uredbe (EU) br. 952/2013 Europskog parlamenta i Vijeća o detaljnim pravilima koja se odnose na pojedine odredbe Carinskog zakonika Unije).

Novosti koje donosi Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 1/21)

(11) Porezni obveznik PDV plaća na propisani uplatni račun prema posebnim propisima.

čl. 153. Pravilnika o PDV-u Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.) mr. sc. Ida Dojčić: Obračunski PDV pri uvozu (6.4.2021.)

3. Registriranje za potrebe PDV-a

Članak 77.

(1) Svaka osoba mora Poreznoj upravi prijaviti početak svoje djelatnosti kao poreznog obveznika, odnosno mora se prijaviti u registar obveznika PDV-a ako je vrijednost njezinih isporuka prešla iznos iz članka 90. stavka 1. ovoga Zakona. Ako se porezni obveznik ne prijavi u registar obveznika PDV-a, iako je vrijednost njegovih isporuka u prethodnoj ili tekućoj kalendarskoj godini prešla iznos iz članka 90. stavka 1. ovoga Zakona, Porezna uprava upisuje ga u registar obveznika PDV-a po službenoj dužnosti o čemu donosi rješenje, a žalba ne odgađa izvršenje rješenja. Porezni obveznik koji obavlja transakcije unutar Europske unije obvezan je od Porezne uprave zatražiti izdavanje PDV identifikacijskog broja na propisanom obrascu. Porezni obveznik obvezan je Poreznoj upravi prijaviti svaku promjenu ili prestanak obavljanja djelatnosti.

Turističke agencije i upis u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava - 10.7.2020.) Upis i brisanje iz registra obveznika PDV-a kod zajedničkog obavljanja djelatnost (Porezna uprava - 13.3.2014.) Izlazak obrtnika iz sustava PDV-a (Irena Slovinac, FIP br. 11/20) FIP 12/24: Ulazak i izlazak iz registra obveznika PDV-a (02.12.2024.) TEB INFO: Primljeni predujmovi i ulazak u sustav PDV-a (08.03.2023.)

(2) Obveza za podnošenje zahtjeva za izdavanje PDV identifikacijskog broja ne odnosi se na porezne obveznike iz članka 6. stavka 4. ovoga Zakona, male porezne obveznike iz članka 90. ovoga Zakona te porezne obveznike koji obavljaju isključivo transakcije oslobođene plaćanja PDV-a bez prava na odbitak pretporeza.

(3) Neovisno o stavku 1. ovoga članka, svaki porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, a koji stječu dobra unutar Europske unije koja u skladu s člankom 5. stavkom 1. točkama a) i b) ovoga Zakona nisu predmet oporezivanja PDV-om obvezan je Poreznoj upravi prijaviti obavljanje takvih stjecanja kada ona postanu predmet oporezivanja PDV-om i nadležnoj ispostavi Porezne uprave podnijeti zahtjev za izdavanje PDV identifikacijskog broja.

Obavijest u vezi dodjele PDV identifikacijskog broja pravnim osobama koje nisu porezni obveznici (Porezna uprava – 23.7.2013.)

(4) Neovisno o stavku 2. ovoga članka, svaki porezni obveznik koji ima sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište u Republici Hrvatskoj i koji obavlja usluge na području druge države članice za koje je primatelj usluga u drugoj državi članici obvezan platiti PDV prema članku 196. Direktive Vijeća 2006/112/EZ i svaki porezni obveznik primatelj usluga iz članka 75. stavka 1. točke 6. ovoga Zakona obvezan je Poreznoj upravi podnijeti zahtjev za izdavanje PDV identifikacijskog broja.

Porezna uprava: Evidentiranje primitaka iznajmljivača u Obrascu Evidencije prometa (Obrazac EP) (07.02.2024.) Porezni tretman iznajmljivanja apartmana putem Airbnb Online Platforme (Porezna uprava – 24.7.2015.) Iznajmljivanje apartmana istom kućanstvu od više građana (Porezna uprava – 23.12.2014.) PDV - obveze građana iznajmljivača (Porezna uprava – 9.6.2014.) Dodjela PDV identifikacijskog broja građanima privatnim iznajmljivačima (Porezna uprava – 1.4.2014.) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) Porezni postupci kod građana privatnih iznajmljivača - rezidenata (Marijana Radusin Lipošinović, FIP br. 7/18) TEB INFO: PDV na usluge oglašavanja na webu i posredovanja pri smještaju (22.08.2022.)

(5) Porezna uprava dodijelit će PDV identifikacijski broj:

a) svakom poreznom obvezniku koji na području Republike Hrvatske obavlja isporuke dobara ili usluga za koje postoji pravo na odbitak PDV-a, osim poreznom obvezniku iz članka 6. stavka 4. ovoga Zakona i poreznom obvezniku koji obavlja isporuke dobara ili usluga za koje PDV plaća primatelj dobara ili usluga u skladu s člankom 75. stavkom 1. točkama 3., 6. i 7. te člankom 75. stavkom 2. ovoga Zakona,

čl. 150. st. 6. Pravilnika o PDV-u Prodaja dobara na sajmu u Republici Hrvatskoj – obrtnik iz Republike Slovenije (Porezna uprava – 5.7.2016.) Registriranje za potrebe PDV-a i obveze obračuna PDV-a za nerezidente iznajmljivače (Porezna uprava – 6.11.2014.) Usluga prerade repromaterijala poreznom obvezniku iz druge države članice (Porezna uprava – 2.6.2014.) Registracija za potrebe PDV-a poreznog obveznika sa sjedištem u drugoj državi članici Europske unije (Porezna uprava – 14.2.2014.) Postupak obračuna PDV-a kod transakcija s inozemnim poreznim obveznicima (Porezna uprava – 2.12.2013.) FIP 4/23: Oporezivanje stranih iznajmljivača nekretnina u Republici Hrvatskoj (31.03.2023.)

b) svakom poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, koji stječe dobra unutar Europske unije u skladu s člankom 4. stavkom 1. točkom 2. ovoga Zakona te svakom poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik čija su stjecanja dobara unutar Europske unije predmet oporezivanja PDV-om u skladu s člankom 5. stavkom 4. ovoga Zakona,

c) svakom poreznom obvezniku koji u Republici Hrvatskoj obavlja stjecanje dobara unutar Europske unije za potrebe svoje gospodarske djelatnosti iz članka 6. stavka 2. ovoga Zakona koja se obavlja izvan Republike Hrvatske,

d) svakom poreznom obvezniku koji u Republici Hrvatskoj prima usluge za koje je obvezan platiti PDV u skladu s člankom 75. stavkom 1. točkom 6. ovoga Zakona,

čl. 150. st. 1. Pravilnika o PDV-u čl. 150. st. 2. Pravilnika o PDV-u čl. 156. st. 3. Pravilnika o PDV-u Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) Porezni postupci kod građana privatnih iznajmljivača - rezidenata (Marijana Radusin Lipošinović, FIP br. 7/18)

e) svakom poreznom obvezniku koji ima sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište u Republici Hrvatskoj koji obavlja usluge na području druge države članice za koje je primatelj usluge obvezan platiti PDV u skladu s člankom 196. Direktive Vijeća 2006/112/EZ.

čl. 156. st. 3. Pravilnika o PDV-u

(6) PDV identifikacijski broj je osobni identifikacijski broj (OIB) kojemu se dodaje predznak »HR«.

(7) Porezna uprava može odbiti dodjelu ili ukinuti dodijeljeni PDV identifikacijski broj ako utvrdi da više ne postoje razlozi za registriranje za potrebe PDV-a ili ako porezni obveznik zloupotrebljava PDV identifikacijski broj. Porezna uprava donijet će o tome rješenje, a žalba ne odgađa izvršenje rješenja.

čl. 156. st. 6. Pravilnima o PDV-u

(8) U slučaju sumnje u opravdanost dodjele PDV identifikacijskog broja Porezna uprava može od poreznog obveznika kojem je PDV identifikacijski broj dodijeljen tražiti podnošenje instrumenta osiguranja plaćanja PDV-a za razdoblje od najviše 12 mjeseci. Ako porezni obveznik ne podnese instrument osiguranja, Porezna uprava ukinut će PDV identifikacijski broj, o čemu donosi rješenje, a žalba ne odgađa izvršenje rješenja.

čl. 156. st. 10. Pravilnika o PDV-u čl. 156. st. 7. Pravilnika o PDV-u čl. 156. st. 8. Pravilnika o PDV-u čl. 156. st. 9. Pravilnika o PDV-u

(9) Porezna uprava može suspendirati PDV identifikacijski broj te će o tome obavijestiti poreznog obveznika. Suspendiranje PDV identifikacijskog broja ne smatra se ukidanjem. Suspendirani PDV identifikacijski broj Porezna uprava može ponovo aktivirati. Porezna uprava ukinut će suspendirani PDV identifikacijski broj u slučaju da porezni obveznik u roku od jedne godine ne dostavi dokaz kojim se otklanja razlog suspendiranja PDV identifikacijskog broja.

čl. 156.a Pravilnika o PDV-u

(10) Ministar financija pravilnikom propisuje sadržaj, oblik i način podnošenja obrasca iz ovoga članka, postupak dodjele, suspendiranja i ukidanja PDV identifikacijskog broja postupak vezan uz podnošenje instrumenta osiguranja plaćanja PDV-a i postupak za prijavu u registar obveznika PDV-a.

čl. 154. Pravilnika o PDV-u čl. 155. Pravilnika o PDV-u čl. 156. Pravilnika o PDV-u Porezni tretman isporuka temeljem ugovora o poslovnoj suradnji sa švicarskim poreznim obveznikom (Porezna uprava – 26.10.2016.) Provjera valjanosti PDV identifikacijskog broja (Porezna uprava – 14.2.2014.) Registriranje za potrebe PDV-a u RH (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 6/18) FIP 6/24: Oporezivanje iznajmljivača koji posluju putem stranih digitalnih platformi (29.05.2024.) FIP 5/23: PDV kod neprofitnih organizacija (27.04.2023.) FIP 7/23: Isporuke dobara untar EU (30.06.2023.) FIP 10/23: Knjiženja PDV-a kod proračuna i proračunskih korisnika (02.10.2023.) Registracija poreznih obveznika iz trećih zemalja za potrebe PDV-a u RH (Nina Pečenjak, FIP br. 6/16) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - obavljanje usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/16) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - primanje usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/16) Registracija za potrebe PDV-a i upis u registar obveznika PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 12/14) Obračun PDV-a kod osoba koje nisu obveznici PDV-a (Zdravka Barac, FIP br. 8/14) FIP 10/23: PDV kod proračuna i proračunskih korisnika (02.10.2023.) Usluga najma pokretne imovine koju obavlja inozemni porezni obveznik (TEB - 1.9.2021.) mr. sc. Ida Dojčić: Kako dokazati provjeru PDV ID broja svog poslovnog partnera? (19.10.2020.) mr. sc. Ida Dojčić: PDV na usluge oglašavanja na webu i posredovanja pri smještaju (14.6.2016.)

4. Izdavanje računa

4.1. Obveza izdavanja računa

Članak 78.

(1) Svaki porezni obveznik obvezan je izdati račun za:

1. isporuke dobara i usluga koje je obavio drugom poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik,

Izdavanje računa za nadoknadu parničnih troškova (Porezna uprava – 29.2.2016.)

2. isporuke dobara u smislu članka 13. stavka 3. točke a) ovoga Zakona, osim ako porezni obveznik primjenjuje posebni postupak iz članaka 125.a do 125.h ovoga Zakona,

Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 5.7.2021.) Fiskalizacija računa (Porezna uprava - 30.6.2021.) Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 20.5.2021.)

3. isporuke dobara izvršene u skladu s uvjetima utvrđenima člankom 41. stavkom 1. ovoga Zakona,

4. svaki predujam primljen prije obavljene isporuke dobara iz točaka 1. i 2. ovoga stavka i

čl. 159. Pravilnika o PDV-u

5. svaki predujam primljen od drugoga poreznog obveznika ili pravne osobe koja nije porezni obveznik prije završetka obavljanja usluga.

čl. 159. Pravilnika o PDV-u Izdavanja računa za cjelokupno trajanje korištenja veza za razdoblje od jedne godine po primitku uplate (Porezna uprava – 27.7.2015.) Obračunavanje PDV-a i izdavanje računa za primljene predujmove (Porezna uprava – 3.4.2014.) Predujmovi u sustavu oporezivanja PDV-om (Porezna uprava – 28.10.2013.) Evidentiranje isporuka putem aplikacija Glovo, Wolt, Pauza (Irena Slovinac, FIP br. 12/20)

(2) Iznimno od stavka 1. ovoga članka porezni obveznik nije obvezan izdati račun za obavljene usluge koje su oslobođene PDV-a prema članku 40. stavku 1. točkama a) do g) ovoga Zakona, osim u slučaju obavljanja mjenjačkih poslova u tuzemstvu.

FIP 9/23: Kamate – pravni, računovodstveni i porezni aspekt (30.08.2023.)

(3) Račun se mora izdati najkasnije petnaestog dana u mjesecu nakon mjeseca u kojem je nastao oporezivi događaj za isporuke dobara obavljene u skladu s uvjetima utvrđenim člankom 41. stavkom 1. ovoga Zakona ili isporuke usluga za koje je primatelj obvezan platiti PDV u skladu s člankom 196. Direktive Vijeća 2006/112/EZ.

(4) Porezni obveznik može izdati zbirni račun za više zasebnih isporuka dobara ili usluga, pod uvjetom da PDV na isporuke navedene u zbirnom računu obračunava tijekom istog kalendarskog mjeseca.

(5) Račun može izdati i primatelj za dobra i usluge koje mu je porezni obveznik isporučio, odnosno obavio, pod uvjetom da o tome postoji sporazum između tih dviju strana i pod uvjetom da je utvrđen postupak za prihvaćanje svakog računa kod poreznog obveznika koji obavlja isporuku dobara i usluga.

čl. 158. Pravilnika o PDV-u Samoizdavanje računa (Porezna uprava – 20.1.2015.) Samoizdavanje računa (Gordana Petrlić Badurina, FIP br. 12/16)

(6) Račun koji izdaje isporučitelj i račun koji izdaje primatelj isporuke je svaka isprava prema kojoj porezni obveznik ili osoba kojoj on naloži zaračunava isporučena dobra i obavljene usluge, bez obzira na to kako se ta isprava naziva u poslovnom prometu.

(7) Svaka isprava ili obavijest koja mijenja prvobitni račun i koja se izričito i nedvojbeno odnosi na njega smatra se računom.

(8) Za izdavanje računa primjenjuju se pravila na temelju ovoga Zakona, ako se račun odnosi na isporuke dobara i usluga za koje se u skladu s odredbama članaka 12. do 28. ovoga Zakona smatra da su obavljene u Republici Hrvatskoj.

(9) Ako isporučitelj dobara ili usluga, koji u tuzemstvu nema sjedište ili stalnu poslovnu jedinicu ili ako njegova stalna poslovna jedinica u tuzemstvu ne sudjeluje u isporuci u smislu članka 75. stavka 4. točke b) ovoga Zakona, obavi isporuku dobara ili usluga za koje se u skladu s odredbama članaka 12. do 28. ovoga Zakona smatra da su obavljene u Republici Hrvatskoj, osobi koja je kao primatelj obvezna u skladu s člankom 75. ovoga Zakona platiti PDV, neovisno o stavku 8. ovoga članka za izdavanje računa primjenjuju se pravila države članice u kojoj isporučitelj ima sjedište ili stalnu poslovnu jedinicu iz koje se obavljaju isporuke ili u slučaju nepostojanja takvog sjedišta ili stalne poslovne jedinice države članice u kojoj ima prebivalište ili uobičajeno boravište. U slučaju da račun izdaje primatelj isporuke (samoizdavanje računa) primjenjuje se stavak 8. ovoga članka.

(10) Ako isporučitelj ima sjedište ili stalnu poslovnu jedinicu iz koje je obavljena isporuka, ili u slučaju nepostojanja takvog sjedišta ili stalne poslovne jedinice, ima prebivalište ili uobičajeno boravište u Republici Hrvatskoj i obavlja isporuku dobara ili usluga za koje se u skladu s odredbama članaka 12. do 28. ovoga Zakona smatra da nisu obavljene unutar Europske unije, izdavanje računa za te isporuke obavlja se u skladu s odredbama ovoga Zakona.

(11) Iznimno od stavka 8. ovoga članka, izdavanje računa podliježe pravilima koja se primjenjuju u državi članici u kojoj se porezni obveznik prijavio za korištenje jednog od posebnih postupaka iz članaka 118. do 125.h ovoga Zakona.

(12) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi obveze izdavanja računa.

čl. 157. Pravilnika o PDV-u Primjena članka 75. stavka 2. Zakona (Porezna uprava – 11.1.2019.) Izdavanje računa za građevinske radove poreznom obvezniku koji će se naknadno upisati u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava – 21.7.2016.) Izdavanje računa nakon provedenog nadzora (Porezna uprava – 20.5.2015.) Obračun PDV-a u međunarodnom zrakoplovnom prijevozu (Porezna uprava – 17.6.2014.) Uputa o obvezi izdavanja računa prema propisima iz nadležnosti Porezne uprave (Porezna uprava – 22.7.2013.) Izdavanje računa prema Zakonu o PDV-u (Renata Kalčić, Lidija Cvitić, FIP br. 9/14) Računi prema Zakonu o PDV-u (Jasminka Rakijašić, FIP br. 10/13) FIP 7/23: Putničke agencije – poslovanje s nerezidentima (30.06.2023.) FIP 6/24: Putničke agencije – računovodstveni i porezni aspekt poslovanja (29.05.2024.)

4.2. Obvezni sadržaj računa

Članak 79.

(1) Račun mora sadržavati sljedeće podatke:

1. broj računa i datum izdavanja,

2. ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporučio dobra ili obavio usluge (prodavatelja),

3. ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporučena dobra ili obavljene usluge (kupca),

4. količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu ili opseg obavljenih usluga,

5. datum isporuke dobara ili obavljenih usluga ili datum primitka predujma u računu za predujam, ako se taj datum može odrediti i razlikuje se  od datuma izdavanja računa,

6. jediničnu cijenu bez PDV-a, odnosno iznos naknade za isporučena dobra ili obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a,

7. popuste ili rabate ako nisu uključeni u jediničnu cijenu,

8. stopu PDV-a,

9. iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postupak za koji je u smislu ovoga Zakona taj podatak isključen,

10. zbrojni iznos naknade i PDV-a.

Izgled računa za isporuku artikla s uslugom pakiranja (Porezna uprava – 27.12.2017.) Uključivanje troškova prijevoza te manipulativnih troškova u poreznu osnovicu prilikom uvoza robe (Porezna uprava – 15.5.2015.) Oporezivanje zrakoplovnih karata u međunarodnom prijevozu putnika (Porezna uprava – 11.7.2013.) TEB INFO: Datumi na računima? (17.10.2022.)

(2) Porezni obveznik obvezan je u računu iskazivati osobni identifikacijski broj. Za transakcije unutar Europske unije porezni obveznik obvezan je u računu iskazati PDV identifikacijski broj.

(3) Porezni obveznik koji obavlja oslobođene isporuke dobara ili usluga mora se u računu pozvati na odredbe ovoga Zakona kojim je to oslobođenje propisano, odnosno na odredbe članka 10. ovoga Zakona ili odgovarajuću odredbu Direktive Vijeća 2006/112/EZ-a ili navesti napomenu koja upućuje na oslobođenje. U tim slučajevima u računu ne smiju biti iskazani podaci iz stavka 1. točaka 8., 9. i 10. ovoga članka, već samo zbrojni iznos naknade.

(4) Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja iz članka 91. ovoga Zakona u računu mora navesti »posebni postupak oporezivanja – putničke agencije«.

(5) Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže iz članka 95. ovoga Zakona u računu mora navesti »posebni postupak oporezivanja marže – rabljena dobra«, »posebni postupak oporezivanja marže – umjetnička djela«, odnosno»posebni postupak oporezivanja marže – kolekcionarski ili antikni predmeti«.

(6) Kada kupac koji prima isporuku izdaje račun umjesto isporučitelja u računu mora navesti »samoizdavanje računa«.

(7) U slučaju kada je primatelj dobara ili usluga obvezan platiti PDV isporučitelj u računu mora navesti »prijenos porezne obveze« ili engleski izraz »reverse charge«.

(8) Ako porezni obveznik imenuje poreznog zastupnika iz članka 126. ovoga Zakona, u računu mora biti iskazano ime i prezime (naziv), adresa, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog zastupnika.

(9) Računi za isporuke novih prijevoznih sredstava unutar Europske unije obavljene u smislu članka 41. stavka 1. točke a) i b) ovoga Zakona moraju sadržavati i podatke iz članka 4. stavaka 2. i 3. ovoga Zakona.

(10) Ako porezni obveznik u računu za isporučena dobra ili obavljene usluge iskaže PDV viši od onoga koji duguje prema Zakonu, tada duguje viši iznos, osim kad ispravi račun izdan primatelju na način propisan za ispravak porezne osnovice u skladu s člankom 33. stavkom 7. ovoga Zakona.

Ispravak računa (Porezna uprava – 6.5.2015.)

(11) Ako netko na računu za isporučena dobra ili obavljene usluge iskaže PDV, iako za to nije ovlašten ili izda račun iako dobra nisu isporučena ili usluge nisu obavljene, duguje iskazani iznos PDV-a, osim kad ispravi račun izdan primatelju na način propisan za ispravak porezne osnovice u skladu s člankom 33. stavkom 7. ovoga Zakona.

Irena Slovinac: Možemo li naknadno smanjiti poreznu obvezu? (17.9.2021.) Domagoj Zaloker: Kada nastaje obveza PDV-a temeljem unaprijed ispostavljenih računa? (5.4.2019.)

(12) Porezni obveznik može izdati pojednostavnjeni račun u slučaju kada iznos računa nije veći od 100,00 eura, kada je izdani račun isprava koja se smatra računom u skladu s člankom 78. stavkom 7. ovoga Zakona ili kada primjenjuje posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike iz članka 90. ovoga Zakona. Takav račun mora sadržavati sljedeće podatke:

1. broj računa i datum izdavanja,

2. ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporučio dobra ili obavio usluge (prodavatelja) te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i slično),

3. ime i prezime (naziv), osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporučena dobra ili obavljene usluge (kupca),

4. količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga,

5. iznos naknade s uključenim PDV-om razvrstane po stopi PDV-a,

6. iznos obračunanog PDV-a razvrstanog po stopi PDV-a,

7. kada je izdana isprava ili obavijest koja se smatra računom u skladu s člankom 78. stavkom 7. ovoga Zakona, uputu na prvobitni račun uz pojedinosti koje su izmijenjene.

(13) Porezni obveznik ne smije izdati pojednostavljeni račun za isporuke dobara ili usluga koje obavi u drugu državu članicu u kojoj se treba platiti PDV, ili njegova stalna poslovna jedinica u toj državi članici ne sudjeluje u isporuci u smislu članka 192.a Direktive Vijeća 2006/112/EZ, a osoba koja je obvezna platiti PDV je osoba kojoj je dobro bilo isporučeno, odnosno usluga obavljena.

(14) Porezni obveznik koji u drugoj državi članici u kojoj se treba platiti PDV nema sjedište ili njegova stalna poslova jedinica u toj državi članici ne sudjeluje u isporuci u smislu članka 192.a Direktive Vijeća 2006/112/EZ obavi isporuku dobara ili usluga primatelju koji je obvezan platiti PDV, na računu umjesto svih podataka iz stavka 1. točaka 6., 7., 8. i 9. ovoga članka navodi poreznu osnovicu tih dobara i usluga te količinu isporučenih dobara ili usluga i njihov naziv.

Izdavanje računa za građevinske radove poreznom obvezniku koji će se naknadno upisati u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava – 21.7.2016.) Izdavanje računa nakon provedenog nadzora (Porezna uprava – 20.5.2015.) Obračun PDV-a u međunarodnom zrakoplovnom prijevozu (Porezna uprava – 17.6.2014.) Uputa o obvezi izdavanja računa prema propisima iz nadležnosti Porezne uprave (Porezna uprava – 22.7.2013.) Izdavanje računa prema Zakonu o PDV-u (Renata Kalčić, Lidija Cvitić, FIP br. 9/14) Računi prema Zakonu o PDV-u (Jasminka Rakijašić, FIP br. 10/13) FIP 6/24: Putničke agencije – računovodstveni i porezni aspekt poslovanja (29.05.2024.) FIP 7/23: Putničke agencije – poslovanje s nerezidentima (30.06.2023.) TEB: Porezni broj u Knjizi U-RA (20.05.2024.)

4.3. Računi na papiru i računi u elektroničkom obliku

Članak 80.

(1) Računom se smatra i račun izdan i poslan u elektroničkom obliku ako postoji suglasnost primatelja za prihvat takvog računa.

(2) Vjerodostojnost podrijetla, cjelovitost sadržaja i čitljivost računa mora biti osigurana od trenutka izdavanja do kraja razdoblja za pohranu računa neovisno o tome je li račun izdan na papiru ili u elektroničkom obliku.

(3) Porezni obveznik obvezan je utvrditi na koji će način osigurati vjerodostojnost podrijetla, cjelovitost sadržaja i čitljivost računa. Navedeno se može ostvariti pomoću elektroničke razmjene podataka (EDI) ili naprednog elektroničkog potpisa ili bilo koje metode poslovne kontrole koja omogućuje povezivanje računa s isporukama dobara i usluga.

(4) Vjerodostojnost podrijetla se osigurava na način da se može nedvojbeno utvrditi identitet izdavatelja računa, a cjelovitost sadržaja podrazumijeva da sadržaj računa nije izmijenjen do kraja razdoblja za pohranu računa.

(5) Kada se istom primatelju elektroničkim putem pošalje ili da na raspolaganje skupina računa, podaci koji su zajednički svim računima mogu se navesti samo jednom ako su za svaki račun dostupni svi podaci.

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi računa na papiru i računa u elektroničkom obliku.

čl. 161. Pravilnika o PDV-u Slanje i primanje elektroničkih računa korištenjem EDI metode (Porezna uprava – 20.7.2015.) Račun u elektroničkom obliku (Porezna uprava – 10.3.2014.) Uputa o obvezi izdavanja računa prema propisima iz nadležnosti Porezne uprave (Porezna uprava – 22.7.2013.) Oporezivanje zrakoplovnih karata u međunarodnom prijevozu putnika (Porezna uprava – 11.7.2013.) Izdavanje računa prema Zakonu o PDV-u (Renata Kalčić, Lidija Cvitić, FIP br. 9/14) Računi prema Zakonu o PDV-u (Jasminka Rakijašić, FIP br. 10/13) FIP 9/23: Računi u elektroničkom obliku – novi trendovi i aktualnosti (30.08.2023.) FIP 6/22: E-računi i elektronička dokumentacija u Republici Hrvatskoj (27.05.2022.) TEB INFO: Skenirani računi i primjena Zakona o PDV-u (08.09.2022.) Računi izrađeni na papiru pretvoreni u PDF format i poslani elektroničkom poštom (TEB -1.9.2021.) mr. sc. Ida Dojčić: eRačun i eOdobrenje (29.4.2020.)

4.4. Ostale odredbe

Članak 81.

​Iznosi na računima se iskazuju u eurima i uz to mogu biti iskazani u bilo kojoj valuti pod uvjetom da je iznos PDV-a koji treba platiti ili koji se usklađuje iskazan u kunama uz primjenu tečaja iz članka 36. stavka 2. ovoga Zakona.

Izdavanje računa prema Zakonu o PDV-u (Renata Kalčić, Lidija Cvitić, FIP br. 9/14) Računi prema Zakonu o PDV-u (Jasminka Rakijašić, FIP br. 10/13)

4.5. Čuvanje računa i ostale dokumentacije

Članak 82.

​(1) Porezni obveznik mora čuvati kopije računa koje je izdao ili ih je u njegovo ime i za njegov račun izdala treća osoba ili kupac, odnosno primatelj dobara ili usluga te sve račune koje je primio.

(2) Računi se mogu čuvati u papirnatom ili elektroničkom obliku.

(3) Ako porezni obveznik koji ima sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište na području Republike Hrvatske odluči kopije računa koje je izdao i račune koje je primio čuvati izvan područja Republike Hrvatske, mora o tome izvijestiti nadležnu ispostavu Porezne uprave i Poreznoj upravi i drugim tijelima nadležnim za nadzor na njihov zahtjev bez odgađanja omogućiti uvid u iste.

(4) Porezni obveznici moraju izdane i primljene račune, dokumente o ispravcima računa, dokaze o izvozu, odnosno uvozu, dokumente temeljem kojih su korištena oslobođenja od plaćanja PDV-a, obračune PDV-a, kao i svu drugu dokumentaciju bitnu za utvrđivanje i plaćanje PDV-a čuvati u rokovima propisanima Općim poreznim zakonom. To se odnosi i na račune izdane i primljene elektroničkim putem.

(5) Iznimno od stavka 4. ovoga članka, dokumentacija koja se odnosi na oporezivanje nekretnina po ovome Zakonu mora se čuvati 10 godina od isteka godine na koju se odnosi.

(6) Porezni obveznik koji izdane ili primljene račune pohranjuje pomoću elektroničkih uređaja kojima se jamči online pristup podacima mora na zahtjev omogućiti tijelu koje obavlja nadzor pravo pristupa, preuzimanja i korištenja tih računa.

Uputa o obvezi izdavanja računa prema propisima iz nadležnosti Porezne uprave (Porezna uprava – 22.7.2013.) Izdavanje računa prema Zakonu o PDV-u (Renata Kalčić, Lidija Cvitić, FIP br. 9/14)

5. Obveza vođenja knjigovodstva

1. Opća odredba

Članak 83.

​(1) Porezni obveznik mora u svom knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke koji omogućuju ispravno i pravodobno obračunavanje i plaćanje PDV-a. Porezni obveznik mora osigurati podatke o obvezi PDV-a za uplatu i uplati PDV-a te o potraživanju za povrat pretporeza i njegovoj naplati. Porezni obveznik mora imati i dokumentaciju koja dokazuje da su ispunjeni uvjeti za porezna oslobođenja propisana člankom 41. stavkom 1. ovoga Zakona.

(2) Porezni obveznik mora voditi evidenciju dobara koja je otpremio ili prevezao ili koja su za njegov račun bila otpremljena ili prevezena izvan područja Republike Hrvatske, ali unutar Europske unije radi obavljanja usluga procjene vrijednosti dobara ili rada na tim dobrima ili njihovog privremenog korištenja u smislu članka 7. stavka 6. točaka d), e) i f) ovoga Zakona.

(3) Porezni obveznik koji prenosi dobra u okviru aranžmana za premještanje dobara iz članka 7.a ovoga Zakona mora voditi evidenciju koja Poreznoj upravi omogućava provjeru pravilne primjene tog aranžmana. Porezni obveznik kojemu se isporučuju dobra u okviru aranžmana za premještanje dobara iz članka 7.a ovoga Zakona mora voditi evidenciju tih dobara.

(4) Porezni obveznik mora voditi detaljnu evidenciju koja omogućava identifikaciju dobara koja mu je iz druge države članice dopremio porezni obveznik registriran za potrebe PDV-a u toj drugoj državi članici ili druga osoba za njegov račun i koja su upotrijebljena za usluge koje se sastoje u procjeni tih dobara ili radovima na tim dobrima.

Dorada i obrada zaliha unutar EU (Irena Slovinac, FIP br. 8/21)

(5) Porezni obveznici koji zalihe dobara iskazuju po prodajnim cijenama s uračunanim PDV-om, obvezni su osigurati i podatke o uračunanom PDV-u te podatke o poreznim osnovicama razvrstanim po stopama PDV-a.

(6) Podatke iz stavaka 1., 2., 3., 4. i 5. ovoga članka porezni obveznici obvezni su osigurati unutar roka propisanog za uplatu PDV-a.

(7) Ako se u tijeku nadzora utvrdi da porezni obveznik ne vodi knjigovodstvo u smislu ovoga Zakona i zbog toga nije moguće utvrditi obvezu PDV-a, tijelo koje obavlja nadzor nalaže poreznom obvezniku popis zatečenih dobara bez dokumentacije o nabavi, po tržišnim cijenama.

(8) Ako porezni obveznik, putem uporabe elektroničkog sučelja, kao što je mjesto trgovanja, platforma, portal ili slično sredstvo, osobi koja nije porezni obveznik unutar Europske unije u skladu s odredbama članaka 12. do 28. ovoga Zakona omogućuje isporuku dobara ili usluga, porezni obveznik koji omogućuje isporuku dužan je voditi evidenciju o tim isporukama. Ta evidencija mora biti dovoljno detaljna kako bi se poreznim tijelima država članica u kojima su te isporuke oporezive omogućilo da provjere je li PDV pravilno obračunan.

(9) Evidencija iz stavka 8. ovoga članka mora se državama članicama staviti na raspolaganje elektroničkim putem te se mora čuvati deset godina od isteka godine u kojoj je transakcija obavljena.

(10) Ministar financija pravilnikom propisuje oblik i sadržaj evidencija iz ovoga članka.

6. Obveze pružatelja platnih usluga

čl. 162. Pravilnika o PDV-u čl. 163. Pravilnika o PDV-u čl. 164. Pravilnika o PDV-u čl. 165. Pravilnika o PDV-u čl. 166. Pravilnika o PDV-u čl. 167. Pravilnika o PDV-u čl. 168. Pravilnika o PDV-u čl. 169. Pravilnika o PDV-u čl. 170. Pravilnika o PDV-u čl. 171. Pravilnika o PDV-u čl. 172. Pravilnika o PDV-u

Članak 83.a

U vezi s člancima 83.b do 83.d ovoga Zakona pojedini pojmovi imaju sljedeća značenja:

1. »pružatelj platnih usluga« je pružatelj platnih usluga bilo koje kategorije iz članka 7. stavka 1. točaka od 1. do 5. Zakona o platnom prometu (»Narodne novine«, br. 66/18. i 114/22.),

2. »platna usluga« je bilo koja poslovna aktivnost iz članka 4. točaka od 3. do 6. Zakona o platnom prometu (»Narodne novine«, br. 66/18. i 114/22.),

3. »plaćanje« je, uzimajući u obzir isključenja iz članka 5. Zakona o platnom prometu (»Narodne novine«, br. 66/18. i 114/22.), »platna transakcija« iz članka 3. stavka 1. točke 33. Zakona o platnom prometu (»Narodne novine«, br. 66/18. i 114/22.) ili »novčana pošiljka« iz članka 3. stavka 1. točke 25. Zakona o platnom prometu (»Narodne novine«, br. 66/18. i 114/22.),

4. »platitelj« je »platitelj« iz članka 3. stavka 1. točke 31. Zakona o platnom prometu (»Narodne novine«, br. 66/18. i 114/22.),

5. »primatelj plaćanja« je »primatelj plaćanja« iz članka 3. stavka 1. točke 44. Zakona o platnom prometu (»Narodne novine«, br. 66/18. i 114/22.),

6. »matična država članica« je »matična država članica« iz članka 3. stavka 1. točke 21. Zakona o platnom prometu (»Narodne novine«, br. 66/18. i 114/22.),

7. »država članica domaćin« je »država članica domaćin« iz članka 3. stavka 1. točke 6. Zakona o platnom prometu (»Narodne novine«, br. 66/18. i 114/22.),

8. »račun za plaćanje« je »račun za plaćanje« iz članka 3. stavka 1. točke 48. Zakona o platnom prometu (»Narodne novine«, br. 66/18. i 114/22.),

9. »IBAN« je »IBAN« iz članka 2. točke 15. Uredbe (EU) br. 260/2012 Europskog parlamenta i Vijeća od 14. ožujka 2012. o utvrđivanju tehničkih i poslovnih zahtjeva za kreditne transfere i izravna terećenja u eurima i o izmjeni Uredbe (EZ) br. 924/2009 (SL L 94, 30. 3. 2012.),

10. »BIC« je »BIC« iz članka 2. točke 16. Uredbe (EU) br. 260/2012. Europskog parlamenta i Vijeća od 14. ožujka 2012. o utvrđivanju tehničkih i poslovnih zahtjeva za kreditne transfere i izravna terećenja u eurima i o izmjeni Uredbe (EZ) br. 924/2009 (SL L 94, 30. 3. 2012.).

Članak 83.b

(1) Pružatelj platnih usluga mora voditi dovoljno detaljnu evidenciju primatelja plaćanja i plaćanja u vezi s platnim uslugama koje obavlja za svako kalendarsko tromjesečje kako bi se nadležnim tijelima država članica omogućilo provođenje kontrola nad isporukama dobara i usluga koje se u skladu s odredbama o mjestu oporezivanja iz članaka 12. do 28. ovoga Zakona smatraju izvršenima u državi članici kako bi se ostvario cilj suzbijanja prijevara u vezi s PDV-om.

(2) Obveza iz stavka 1. ovoga članka odnosi se samo na platne usluge koje se obavljaju u vezi s prekograničnim plaćanjima. Plaćanje se smatra prekograničnim kada se platitelj nalazi u jednoj državi članici, a primatelj plaćanja se nalazi u drugoj državi članici, na trećem teritoriju ili u trećoj zemlji.

(3) Obveza pružatelja platnih usluga iz stavka 1. ovoga članka primjenjuje se ako pružatelj platnih usluga tijekom kalendarskog tromjesečja istom primatelju plaćanja obavi platne usluge koje predstavljaju više od 25 prekograničnih plaćanja.

(4) Broj prekograničnih plaćanja iz stavka 3. ovoga članka izračunava se uzimajući u obzir platne usluge koje pružatelj platnih usluga obavi po državi članici i po identifikacijskoj oznaci iz članka 83.c stavka 2. ovoga Zakona. Ako pružatelj platnih usluga ima informaciju da primatelj plaćanja ima više identifikacijskih oznaka, izračun se provodi po primatelju plaćanja.

(5) Obveza iz stavka 1. ovoga članka ne primjenjuje se na platne usluge koje obavljaju pružatelji platnih usluga platitelja u vezi s bilo kojim plaćanjem pri kojem se barem jedan pružatelj platnih usluga primatelja plaćanja nalazi u državi članici, što pokazuje BIC pružatelja platnih usluga ili bilo koja druga poslovna identifikacijska oznaka kojom se pružatelj platnih usluga i gdje se on nalazi nedvosmisleno identificiraju. Pružatelji platnih usluga platitelja bez obzira na to uključuju te platne usluge u izračun iz stavka 3. ovoga članka.

(6) Ako se primjenjuje obveza za pružatelje platnih usluga iz stavka 1. ovoga članka:

a) evidenciju vodi pružatelj platnih usluga u elektroničkom obliku tijekom razdoblja od tri kalendarske godine od kraja kalendarske godine u kojoj je plaćanje izvršeno,

b) evidencija se u skladu s člankom 24.b. Uredbe Vijeća (EU) br. 904/2010 od 7. listopada 2010. o administrativnoj suradnji i suzbijanju prijevare u području poreza na dodanu vrijednost (SL L 268, 12. 10. 2010.) stavlja na raspolaganje matičnoj državi članici pružatelja platnih usluga ili državi članici domaćinu ako pružatelj platnih usluga obavlja platne usluge u državama članicama koje nisu matična država članica.

Članak 83.c

(1) U svrhu primjene članka 83.b stavka 2. ovoga Zakona i iznimno od odredbi o mjestu oporezivanja iz članaka 12. do 28. ovoga Zakona, smatra se da se platitelj nalazi u državi članici kojoj odgovara:

a) IBAN račun za plaćanje platitelja ili bilo koja druga identifikacijska oznaka kojom se platitelj nedvosmisleno identificira i kojom se daje informacija gdje se on nalazi, ili ako nedostaju takve identifikacijske oznake,

b) BIC ili bilo koja druga poslovna identifikacijska oznaka kojom se pružatelj platnih usluga koji djeluje u ime platitelja nedvosmisleno identificira i kojom se daje informacija gdje se on nalazi.

(2) U svrhu primjene članka 83.b stavka 2. ovoga Zakona smatra se da se primatelj plaćanja nalazi u državi članici, na trećem teritoriju ili u trećoj zemlji kojoj odgovara:

a) IBAN račun za plaćanje primatelja plaćanja ili bilo koja druga identifikacijska oznaka kojom se primatelj plaćanja nedvosmisleno identificira i kojom se daje informacija gdje se on nalazi, ili ako nedostaju takve identifikacijske oznake,

b) BIC ili bilo koja druga poslovna identifikacijska oznaka kojom se pružatelj platnih usluga koji djeluje u ime primatelja plaćanja nedvosmisleno identificira i kojom se daje informacija gdje se on nalazi.

Članak 83.d

(1) Evidencija koju u skladu s člankom 83.b ovoga Zakona vode pružatelji platnih usluga sadržava sljedeće informacije:

a) BIC ili bilo koju drugu poslovnu identifikacijsku oznaku kojom se pružatelj platnih usluga nedvosmisleno identificira,

b) ime ili naziv primatelja plaćanja kako je navedeno u evidenciji pružatelja platnih usluga,

c) ako je dostupan, bilo koji identifikacijski broj za PDV ili neki drugi nacionalni porezni broj primatelja plaćanja,

d) IBAN ili, ako IBAN nije dostupan, bilo koju drugu identifikacijsku oznaku kojom se primatelj plaćanja nedvosmisleno identificira i kojom se daje informacija gdje se on nalazi,

e) BIC ili bilo koju drugu poslovnu identifikacijsku oznaku kojom se pružatelj platnih usluga koji djeluje u ime primatelja plaćanja nedvosmisleno identificira i kojom se daje informacija gdje se on nalazi kada primatelj plaćanja prima sredstva, a sam nema račun za plaćanje,

f) ako je dostupna, adresu primatelja plaćanja, kako je navedena u evidenciji pružatelja platnih usluga,

g) detalje svih prekograničnih plaćanja kako je navedeno u članku 83.b stavku 1. ovoga Zakona,

h) detalje svih povrata plaćanja koji su utvrđeni kao povezani s prekograničnim plaćanjima iz točke g) ovoga stavka.

(2) Informacije iz stavka 1. točaka g) i h) ovoga članka sadržavaju sljedeće pojedinosti:

a) datum i vrijeme plaćanja ili povrata plaćanja,

b) iznos i valutu plaćanja ili povrata plaćanja,

c) državu članicu podrijetla plaćanja koje je primio primatelj plaćanja ili koje je primljeno u njegovo ime, državu članicu koja je odredište isplate povrata, kako je primjenjivo, te informacije s pomoću kojih je utvrđeno podrijetlo ili odredište plaćanja ili povrata plaćanja u skladu s člankom 83.c ovoga Zakona,

d) svaku referentnu oznaku kojom se plaćanje nedvosmisleno identificira,

e) ako postoji, informaciju o tome je li plaćanje inicirano u fizičkom poslovnom prostoru trgovca.

XIV. RAZDOBLJE OPOREZIVANJA, OBRAČUNAVANJE PDV-a, POSTUPAK OPOREZIVANJA I PODNOŠENJE PRIJAVE PDV-a

1. Razdoblje oporezivanja

Članak 84.

(1) Razdoblje oporezivanja je od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

(2) Iznimno od stavka 1. ovoga članka, za poreznog obveznika čija je vrijednost isporučenih dobara i usluga uključujući i PDV u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 110.000,00 eura, razdoblja oporezivanja su od prvog do posljednjeg dana u tromjesečju. Porezni obveznik čija su razdoblja oporezivanja od prvog do posljednjeg dana u tromjesečju može se odlučiti za podnošenje prijava za razdoblje iz stavka 1. ovoga članka.

čl. 173. st. 5. Pravilnika o PDV-u

(3) Odredbe stavka 2. ovoga članka ne primjenjuju se na poreznog obveznika koji obavlja transakcije unutar Europske unije.

(4) Razdoblja oporezivanja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu za poreznog obveznika koji nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, a registriran je za potrebe PDV-a u tuzemstvu.

Izlazak obrtnika iz sustava PDV-a (Irena Slovinac, FIP br. 11/20) FIP 12/24: Ulazak i izlazak iz registra obveznika PDV-a (02.12.2024.)

2. Podnošenje prijave PDV-a

Članak 85.

​(1) Porezni obveznik mora za razdoblje oporezivanja utvrditi obvezu PDV-a i iskazati je u prijavi PDV-a u kojoj se navode svi podaci potrebni za obračunavanje PDV-a odnosno ukupnu vrijednost oporezivih transakcija i iznos PDV-a i pretporeza po stopama PDV-a te ukupnu vrijednost oslobođenih transakcija i transakcija koje ne podliježu oporezivanju.

čl. 173. st. 1. Pravilnika o PDV-u

(2) Osim podataka iz stavka 1. ovoga članka u prijavi PDV-a koji se odnosi na određeno razdoblje oporezivanja porezni obveznik mora navesti sljedeće podatke:

a) ukupnu vrijednost, bez PDV-a, isporuka dobara iz članka 41. stavka 1. ovoga Zakona za koje je u tom razdoblju oporezivanja nastala obveza obračuna PDV-a,

b) ukupnu vrijednost, bez PDV-a, stjecanja dobara unutar Europske unije te stjecanja iz članka 9. stavaka 3. i 4. ovoga Zakona, obavljenih u Republici Hrvatskoj za koje je u tom razdoblje oporezivanja nastala obveza obračuna PDV-a,

c) ukupnu vrijednost, bez PDV-a, isporuka dobara iz članka 13. stavaka 3. i 4. ovoga Zakona, obavljenih na području druge države članice za koje je u tom razdoblju oporezivanja nastala obveza obračuna PDV-a, ako su dobra poslana ili otpremljena iz Republike Hrvatske,

d) ukupnu vrijednost, bez PDV-a, isporuka dobara iz članka 13. stavaka 3. i 4. ovoga Zakona, obavljenih u Republici Hrvatskoj i za koje je u tom razdoblju oporezivanja nastala obveza obračuna PDV-a, ako se dobra pošalju ili otpreme iz druge države članice,

e) ukupnu vrijednost isporuka dobara, bez PDV-a, za koja je primatelj isporuke iz članka 10. stavka 4. ovoga Zakona obvezan platiti PDV prema članku 75. stavku 1. točki 3. ovoga Zakona i za koje je u tom razdoblju oporezivanja nastala obveza obračuna PDV-a,

f) ukupnu vrijednost obavljenih usluga, bez PDV-a, iz članka 17. stavka 1. ovoga Zakona za koje je u tom razdoblju oporezivanja nastala obveza obračuna PDV-a,

g) ukupnu vrijednost isporuka za koje je primatelj obvezan platiti PDV u skladu s člankom 75. stavkom 1. točkom 7. te člankom 75. stavcima 2. i 3. ovoga Zakona,

h) broj i ukupnu vrijednost isporuka iz članka 40. stavka 1. točaka j) i k) ovoga Zakona,

i) broj i ukupnu vrijednost isporuka iz članka 40. stavka 4. ovoga Zakona,

j) primjenu postupka oporezivanja prema naplaćenim naknadama.

(3) Prijavu iz stavka 1. ovoga članka obvezna je podnijeti i osoba koja je obvezna platiti PDV umjesto poreznog obveznika koji nema sjedište u Republici Hrvatskoj, pravna osoba koja nije porezni obveznik i obvezna je platiti PDV na stjecanje dobara unutar Europske unije, osoba koja je registrirana za potrebe PDV-a i stječe novo prijevozno sredstvo te porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, čija ostala stjecanja nisu predmet oporezivanja PDV-om, a koji unutar Europske unije stječe dobra koja podliježu trošarinama. Prijavu PDV-a je obvezan podnijeti i mali porezni obveznik iz članka 90. stavka 1. ovoga Zakona kada obavlja usluge poreznim obveznicima iz drugih država članica ili iz trećih zemalja za koje je prema članku 17. stavku 1. ovoga Zakona mjesto obavljanja usluge mjesto sjedišta primatelja usluge.

čl. 173. st. 2. Pravilnika o PDV-u Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - obavljanje usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/16) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - primanje usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/16)

(4) Kod obračunavanja PDV-a potrebno je uzeti u obzir i iznose iskazane na računu iz članka 79. stavaka 10. i 11. ovoga Zakona.

(5) Od iznosa PDV-a koji se obračunava prema odredbama stavaka 1., 2. i 4. ovoga članka, odbija se pretporez u smislu članka 57. stavka 2. ovoga Zakona.

(6) Porezni obveznik prijavu PDV-a iz stavka 1. ovoga članka mora predati nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedištu odnosno prebivalištu ili uobičajenom boravištu na propisanom obrascu do 20-og dana u mjesecu koji slijedi po završetku razdoblja oporezivanja iz članka 84. stavaka 1., 2. i 4. ovoga Zakona.

čl. 173. st. 3. Pravilnika o PDV-u

(7) Porezni obveznik mora u prijavi PDV-a koju podnosi za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine napraviti sva usklađenja i ispravke za tu kalendarsku godinu. Ako porezni obveznik prestaje s poslovanjem, obvezan je u prijavi PDV-a koju podnosi za posljednje razdoblje oporezivanja u kojem je poslovao napraviti sva usklađenja i ispravke do dana prestanka poslovanja.

čl. 173. st. 7. Pravilnika o PDV-u čl. 173. st. 8. Pravilnika o PDV-u FIP 12/24: Godišnje usklađenje PDV-a za 2024. kod poduzetnika i proračunskih korisnika (02.12.2024.)

(8) Ako porezni obveznik u propisanom roku ne podnese prijavu PDV-a ili nema propisanu dokumentaciju i porezne evidencije, Porezna uprava može procijeniti ili utvrditi poreznu obvezu.

Utvrđivanje porezne osnovice procjenom (Marica Houška, Marijana Zlatar Gulan, FIP br. 9/21)

(9) Porezni obveznik koji nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu i obavlja isključivo povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika na području Republike Hrvatske prijavu PDV-a može podnijeti u papirnatom obliku. Prijavu PDV-a u papirnatom obliku mogu podnijeti i mali porezni obveznici koji isključivo primaju i obavljaju usluge poreznim obveznicima iz trećih zemalja te kada su obvezni platiti PDV prema članku 75. stavku 2. ovoga Zakona.

čl. 173. st. 3. Pravilnika o PDV-u

(10) Porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a uz prijavu PDV-a iz stavka 1. ovoga članka u rokovima iz stavka 6. ovoga članka podnosi elektroničkim putem i posebnu evidenciju o primljenim računima za razdoblje oporezivanja za koje je u prijavi PDV-a iskazan pretporez u točki III.1, III.2 i/ili III.3. Iznimno, evidenciju o primljenim računima ne podnosi porezni obveznik koji prijavu PDV-a može podnijeti u papirnatom obliku prema stavku 9. ovoga članka.

čl. 173. st. 4. Pravilnika o PDV-u Podnošenje obrasca U-RA putem sustava ePorezna (Nataša Borota, FIP br. 3/19) mr. sc. Ida Dojčić: Evidencija o primljenim računima - što se šalje u Poreznu upravu? (9.5.2019.)

(11) Porezni obveznik koji obavlja isporuke iz članka 75. stavka 3. Zakona podnosi i prijavu o tuzemnim isporukama s prijenosom porezne obveze.

čl. 179. Pravilnika o PDV-u Podnošenje PPO obrasca (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 9/16)

(12) Porezni obveznik iz stavka 9. ovoga članka koji obavlja povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika na području Republike Hrvatske obvezan je podnijeti Prijavu usluga međunarodnog cestovnog prijevoza putnika prije ulaska u Republiku Hrvatsku te ju je obvezan u pisanom obliku imati u prijevoznom sredstvu.

(13) Porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a uz prijavu PDV-a iz stavka 1. ovoga članka podnosi elektroničkim putem i obavijest o obavljenom ispravku porezne osnovice. Iznimno, obavijest o obavljenom ispravku porezne osnovice u papirnatom obliku podnosi porezni obveznik koji prijavu PDV-a može podnijeti u papirnatom obliku prema stavku 9. ovoga članka.

čl. 173.a Pravilnika o PDV-u Uputa poreznim obveznicima koji na području RH obavljaju povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika (Porezna uprava – 17.1.2020.) Prijava usluge međunarodnog cestovnog prijevoza putnika (Porezna uprava – 7.2.2019.)

(14) Ministar financija pravilnikom propisuje oblik i sadržaj obrasca prijave PDV-a i evidencije o primljenim računima, oblik, sadržaj i rokove podnošenja prijave iz stavka 11. ovoga članka te rokove podnošenja prijave PDV-a koju podnosi porezni obveznik koji obavlja isključivo povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika na području Republike Hrvatske te način podnošenja, oblik i podatke koji se upisuju u Prijavu usluga međunarodnog cestovnog prijevoza putnika.

čl. 173. Pravilnika o PDV-u čl. 174. Pravilnika o PDV-u čl. 175. Pravilnika o PDV-u čl. 176. Pravilnika o PDV-u čl. 177. Pravilnika o PDV-u čl. 178. Pravilnika o PDV-u Uputa za sastavljanje prijave PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine (Porezna uprava - 12.11.2020.) Uputa za sastavljanje Obrasca PDV (Porezna uprava – 4.3.2019.) Primjena članka 75. stavka 2. Zakona (Porezna uprava – 11.1.2019.) Prodaja dobara na sajmu u Republici Hrvatskoj – obrtnik iz Republike Slovenije (Porezna uprava – 5.7.2016.) Uputa za sastavljanje prijave PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine (Porezna uprava – 18.12.2015.) Prijavljivanje isporuka i ugradnje opreme na području RH (Porezna uprava – 28.6.2015.) Evidentiranje trostranih poslova u Obrascu PDV i Obrascu PDV-S (Porezna uprava – 11.2.2015.) Registriranje za potrebe PDV-a i obveze obračuna PDV-a za nerezidente iznajmljivače (Porezna uprava – 6.11.2014.) Dodjela PDV identifikacijskog broja građanima privatnim iznajmljivačima (Porezna uprava – 1.4.2014.) Računovodstvo stjecanja dobara unutar EU (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/21) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) FIP 1/23: Novi PDV obrasci za 2023. godinu (29.12.2022.) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 11/19) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) PDV kod stjecanja i isporuka novih prijevoznih sredstava (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 3/18) Oporezivanje novih i rabljenih osobnih automobila (Dinko Lukač, FIP br. 10/14) Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) Evidentiranje usluga primljenih od poreznih obveznika iz drugih država članica (Domagoj Zaloker, FIP br. 10/13) FIP 6/23: Stjecanje službenih osobnih automobila unutar EU (26.05.2023.) Irena Slovinac: Nabava rabljenog vozila iz EU (6.3.2020.) Domagoj Zaloker: Evidentiranje podataka o nabavi i korištenju automobila na Obrascu PDV (9.4.2018.)

3. Prijava za stjecanje dobara i primljene usluge iz drugih država članica Europske unije

Članak 86.

​(1) Porezni obveznik mora podnijeti prijavu za stjecanje dobara i primljene usluge u kojoj navodi sve podatke o vrijednosti stjecanja dobara, kao i o vrijednosti primljenih usluga koje su mu obavili porezni obveznici sa sjedištem u drugoj državi članici.

(2) Prijava iz stavka 1. ovoga članka podnosi se do 20-og dana u mjesecu koji slijedi po završetku razdoblja oporezivanja iz članka 84. stavka 1. ovoga Zakona.

(3) Ministar financija pravilnikom propisuje oblik i sadržaj obrasca prijave za stjecanje dobara i primljene usluge.

čl. 182. Pravilnika o PDV-u Prijavljivanje isporuka i ugradnje opreme na području RH (Porezna uprava – 28.6.2015.) Evidentiranje trostranih poslova u Obrascu PDV i Obrascu PDV-S (Porezna uprava – 11.2.2015.) Podnošenje PDV-S obrasca za dobra stečena od organizacije koja ima diplomatski status (Porezna uprava – 4.4.2014.) Dodjela PDV identifikacijskog broja građanima privatnim iznajmljivačima (Porezna uprava – 1.4.2014.) Uputa za popunjavanje Obrasca PDV-S (Porezna uprava – 17.6.2013.) Računovodstvo stjecanja dobara unutar EU (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/21) Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač, FIP br. 11/19) Evidentiranje primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 9/18) PDV kod stjecanja i isporuka novih prijevoznih sredstava (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 3/18) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - primanje usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/16) Oporezivanje novih i rabljenih osobnih automobila (Dinko Lukač, FIP br. 10/14) Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) Evidentiranje usluga primljenih od poreznih obveznika iz drugih država članica (Domagoj Zaloker, FIP br. 10/13) FIP 6/23: Stjecanje službenih osobnih automobila unutar EU (26.05.2023.) Irena Slovinac: Nabava rabljenog vozila iz EU (6.3.2020.)

4. Prijave za isporuke i stjecanje novih prijevoznih sredstava

Članak 87.

​(1) Porezni obveznik koji obavlja isporuku novog prijevoznog sredstva osobi koja nije registrirana za potrebe PDV-a ili porezni obveznik iz članka 6. stavka 4. ovoga Zakona, kod isporuke novog prijevoznog sredstva u skladu s člankom 41. stavkom 1. točkom b) ovoga Zakona, mora podnijeti prijavu za isporuke novih prijevoznih sredstava u roku od 10 dana od dana isporuke novog prijevoznog sredstva u kojoj iskazuje vrijednost tih isporuka.

čl. 183. Pravilnika o PDV-u

(2) Porezni obveznik koji stječe nova prijevozna sredstva unutar Europske unije sukladno članku 4. stavku 1. točki 2.b) ovoga Zakona, mora podnijeti prijavu za stjecanje novih prijevoznih sredstava u roku od 10 dana od dana stjecanja novog prijevoznog sredstva u kojoj iskazuje sve podatke potrebne za obračun i nadzor PDV-a. Navedenu prijavu ne podnosi porezni obveznik koji nova prijevozna sredstva koristi za daljnju prodaju.

čl. 184. Pravilnika o PDV-u

(3) Prijave iz stavaka 1. i 2. ovoga članka podnose se Carinskoj upravi.

(4) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi podnošenja prijave za isporuke i stjecanje novih prijevoznih sredstava te oblik i sadržaj obrazaca prijave iz ovoga članka.

PDV kod stjecanja i isporuka novih prijevoznih sredstava (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 3/18) Oporezivanje novih i rabljenih osobnih automobila (Dinko Lukač, FIP br. 10/14) Prijave za stjecanje i isporuke novih prijevoznih sredstava (Ana Slavulj Pavletić, FIP br. 8/13) FIP 6/23: Stjecanje službenih osobnih automobila unutar EU (26.05.2023.)

5. Zbirna prijava za isporuke dobara i usluga u druge države članice Europske unije

5.1. Općenito

Članak 88.

​(1) Porezni obveznik registriran za potrebe PDV-a mora podnijeti Zbirnu prijavu o sljedećem:

a) stjecateljima registriranima za potrebe PDV-a kojima je isporučio dobra prema uvjetima navedenima u članku 41. stavku 1. točki a) ovoga Zakona i za premještanje dobara u smislu članka 41. stavka 1. točke d) ovoga Zakona,

b) osobama registriranima za potrebe PDV-a kojima je isporučio dobra koja su mu bila isporučena u okviru stjecanja unutar Europske unije iz članka 10. ovoga Zakona,

c) poreznim obveznicima i pravnim osobama koje nisu porezni obveznici, a registrirani su za potrebe PDV-a, kojima je obavio usluge, osim usluga koje su oslobođene PDV-a u državi članici gdje je ta transakcija oporeziva i za koje je primatelj obvezan platiti PDV u skladu s člankom 196. Direktive Vijeća 2006/112/EZ,

d) PDV identifikacijskom broju poreznih obveznika kojima su namijenjena dobra koja se otpremaju ili prevoze u okviru aranžmana za premještanje dobara u skladu s uvjetima iz članka 7.a ovoga Zakona te o svakoj izmjeni dostavljenih podataka.

(2) Zbirna prijava podnosi se najkasnije do 20-og dana u mjesecu koji slijedi po završetku razdoblja oporezivanja iz članka 84. stavka 1. ovoga Zakona.

(3) U Zbirnoj prijavi se navode:

a) PDV identifikacijski broj pod kojim je porezni obveznik registriran za potrebe PDV-a u tuzemstvu i pod kojim isporučuje dobra prema uvjetima iz članka 41. stavka 1. točke a) ovoga Zakona ili obavlja usluge prema članku 17. stavku 1. ovoga Zakona,

b) PDV identifikacijski broj pod kojim je osoba koja stječe dobra registrirana za potrebe PDV-a u drugoj državi članici te pod kojim su joj unutar Europske unije dobra isporučena ili usluge obavljene,

c) za svakog stjecatelja dobara ili primatelja usluga ukupnu vrijednost isporuke dobara ili usluga koje je obavio porezni obveznik,

d) vrijednosti ispravaka porezne osnovice u skladu s člankom 33. stavcima 7. i 8. ovoga Zakona. Te se vrijednosti navode za razdoblje oporezivanja  tijekom kojega je osoba koja stječe dobra ili prima usluge prijavila ispravke.

(4) Vrijednosti iz stavka 3. točke c) ovoga članka iskazuju se u Zbirnoj prijavi za razdoblje oporezivanja iz članka 84. stavka 1. ovoga Zakona ovoga članka. Vrijednosti iz stavka 3. točke d) ovoga članka za koje je stjecatelj primio obavijest o usklađenju, iskazuju se u Zbirnoj prijavi za razdoblje oporezivanja iz članka 84. stavka 1. ovoga Zakona.

(5) U Zbirnoj prijavi u slučaju premještanja dobara navodi se i sljedeće:

1. PDV identifikacijski broj pod kojim je porezni obveznik registriran za potrebe PDV-a u tuzemstvu,

2. PDV identifikacijski broj pod kojim je porezni obveznik registriran u državi članici u kojoj je završila otprema ili prijevoz dobara u smislu članka 41. stavka 1. točke d) ovoga Zakona,

3. ukupnu vrijednost premještenih dobara utvrđenu u skladu s odredbom članka 33. stavka 6. ovoga Zakona.

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi Zbirne prijave, uključujući oblik i sadržaj.

čl. 185. Pravilnika o PDV-u Uputa za popunjavanje Obrasca ZP (Porezna uprava – 3.1.2020.) Usluge unutar EU koje obavlja mali porezni obveznik (Porezna uprava – 7.7.2014.) Uputa za popunjavanje Obrasca ZP (Porezna uprava – 17.6.2013.) Zbirna prijava za isporuke dobara i usluga u druge države članice EU-a (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 6/20) Evidentiranje obavljenih usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 8/18) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - obavljanje usluga u inozemstvo (Domagoj Zaloker, FIP br. 6/16) Oporezivanje novih i rabljenih osobnih automobila (Dinko Lukač, FIP br. 10/14) Stjecanje i prodaja dobara u zemljama članicama EU-a (Boris Lamza, Ante Čilić, FIP br. 1/14) FIP 7/23: Isporuke dobara untar EU (30.06.2023.)

5.2. Posebni podaci koji se navode u Zbirnoj prijavi u vezi s trostranim poslom

Članak 89.

​(1) Porezni obveznik registriran za potrebe PDV-a u tuzemstvu gdje mu je izdan PDV identifikacijski broj pod kojim je obavio stjecanje, obvezan je prema članku 10. stavku 5. ovoga Zakona u Zbirnoj prijavi navesti sljedeće podatke:

a) svoj PDV identifikacijski broj pod kojim je stekao dobra i obavio daljnju isporuku tih dobara,

b) PDV identifikacijski broj primatelja daljnje isporuke koji je izdan u državi članici u kojoj prijevoz ili otprema dobara završava,

c) za svakog pojedinog primatelja kojemu je obavljena isporuka iz točke b) ovoga stavka zbroj naknada bez PDV-a za isporuke koje je na taj način obavio porezni obveznik u državu članicu u kojoj otprema ili prijevoz dobara završava.

(2) Ukupna vrijednost iz stavka 1. točke c) ovoga članka iskazuje se u Zbirnoj prijavi za razdoblje oporezivanja iz članka 84. stavka 1. ovoga Zakona.

čl. 185. Pravilnika o PDV-u Uputa za popunjavanje Obrasca ZP (Porezna uprava – 3.1.2020.) Uputa za popunjavanje Obrasca ZP (Porezna uprava – 17.6.2013.)

XV. POSEBNI POSTUPCI OPOREZIVANJA

1. Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike

Porezna uprava: Izlazak iz PDV-a od 1. siječnja 2025. i utjecaj na paušalno oporezivanje djelatnosti (02.01.2025.) Porezna uprava: Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike od 1. siječnja 2025. (30.12.2024.) FIP 1/25: Promjene u Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (03.01.2025.) FIP 10/24: PDV kod malih poreznih obveznika (30.09.2024.)

1.1. Općenito

Članak 89.a

U smislu članaka 90. do 90.f ovoga Zakona pojedini pojmovi imaju sljedeća značenja:

1. »godišnji promet u državi članici« je ukupna godišnja vrijednost isporuka dobara i usluga, bez PDV-a, koje je porezni obveznik obavio u toj državi članici tijekom kalendarske godine,

2. »godišnji promet u Uniji« je ukupna godišnja vrijednost isporuka dobara i usluga, bez PDV-a, koje je porezni obveznik obavio na području Europske unije tijekom kalendarske godine.

1.2. Oslobođenje od plaćanja PDV-a

Članak 89.b

(1) Oslobođenje od plaćanja PDV-a propisano člankom 90. ovoga Zakona primjenjuje se na isporuke dobara i usluga koje obavljaju mali porezni obveznici.

(2) Oslobođenje od plaćanja PDV-a iz ovoga članka ne primjenjuje se:

a) na isporuke novih prijevoznih sredstava prema uvjetima iz članka 41. stavka 1. točaka a) i b) ovoga Zakona,

b) u slučaju prijenosa porezne obveze na male porezne obveznike u smislu članka 75. stavka 1. točaka 6. i 7. te članka 75. stavka 2. ovoga Zakona.

Članak 90.

​(1) Porezni obveznik sa sjedištem, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu, čiji godišnji promet u tuzemstvu nije bio veći od 60.000,00 eura oslobođen je plaćanja PDV-a na isporuke dobara i usluga obavljene u tuzemstvu.

čl. 173. st. 2. Pravilnika o PDV-u Ulazak u sustav PDV-a po osnovi obavljenih, a ne naplaćenih isporuka (Porezna uprava – 14.1.2015.)

(2) Porezni obveznik sa sjedištem, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u drugoj državi članici ima pravo primijeniti oslobođenje od plaćanja PDV-a iz stavka 1. ovoga članka ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) godišnji promet u Uniji nije bio veći od 100.000,00 eura,

b) vrijednost isporuka dobara i usluga obavljenih u tuzemstvu nije bila veća od 60.000,00 eura.

(3) Godišnja vrijednost isporuka dobara i usluga za primjenu oslobođenja iz ovoga članka, bez PDV-a, obuhvaća:

a) vrijednost isporuka dobara i usluga koje bi bile oporezive kad bi ih isporučio porezni obveznik koji nema pravo na oslobođenje,

b) vrijednosti isporuka iz članka 38. stavka 6. ovoga Zakona, za koje postoji pravo na odbitak pretporeza,

c) vrijednost isporuka oslobođenih plaćanja PDV-a iz članaka 45. do 49. ovoga Zakona,

d) vrijednosti isporuka oslobođenih plaćanja PDV-a iz članka 41. ovoga Zakona ako se primjenjuje oslobođenje iz tog članka,

e) vrijednosti transakcija nekretninama i transakcija iz članka 40. stavka 1. točaka a) do g) ovoga Zakona, osim ako su te transakcije pomoćne.

(4) Isporuka materijalnih ili nematerijalnih gospodarskih dobara poreznog obveznika ne uzima se u obzir u svrhu izračunavanja vrijednosti isporuka iz stavka 3. ovoga članka.

(5) Neovisno o članku 90.i stavku 2. ovoga Zakona, kako bi porezni obveznik primijenio oslobođenje od PDV-a u državi članici u kojoj nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište:

a) dostavlja prethodnu obavijest državi članici sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta i

b) za primjenu oslobođenja od PDV-a dodijeljen mu je individualni identifikacijski broj za oslobođenje samo u državi članici sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta.

(6) Individualni identifikacijski broj za oslobođenje iz stavka 5. točke b) ovoga članka je osobni identifikacijski broj (OIB) kojemu se dodaje nastavak »EX«.

(7) Porezni obveznik unaprijed obavješćuje državu članicu sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta putem ažuriranja prethodne obavijesti, o svakoj promjeni prethodno dostavljenih informacija u skladu sa stavkom 5. točkom a) ovoga članka, uključujući namjeru da primjenjuje oslobođenje u državi članici ili državama članicama koje nisu države članice navedene u prethodnoj obavijesti te odluku o prestanku primjene odredbe o oslobođenju u državi članici ili državama članicama u kojima taj porezni obveznik nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište.

(8) Primjena odredbe o oslobođenju iz stavka 7. ovoga članka prestaje od prvoga dana sljedećeg kalendarskog tromjesečja koji slijedi nakon primitka informacija od poreznog obveznika ili, ako su te informacije primljene tijekom zadnjeg mjeseca kalendarskog tromjesečja, od prvoga dana drugog mjeseca sljedećeg kalendarskog tromjesečja.

(9) Oslobođenje od plaćanja PDV-a primjenjuje se u pogledu države članice u kojoj porezni obveznik nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište i u kojoj taj porezni obveznik namjerava primjenjivati oslobođenje od plaćanja PDV-a:

a) od dana kada je poreznog obveznika država članica njegova sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta obavijestila o individualnom identifikacijskom broju u slučaju kada je porezni obveznik dostavio prethodnu obavijest ili

b) od dana kada je država članica sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta poreznom obvezniku potvrdila individualni identifikacijski broj u slučaju kada je porezni obveznik dostavio ažuriranu prethodnu obavijest.

(10) Država članica iz stavka 9. točke a) ovoga članka najkasnije u roku od 35 radnih dana nakon primitka prethodne obavijesti iz stavka 5. točke a) ovoga članka ili obavijesti o ažuriranju prethodne obavijesti iz stavka 7. ovoga članka, osim u posebnim slučajevima u kojima radi sprečavanja utaje ili izbjegavanja plaćanja poreza državi članici može biti potrebno dodatno vrijeme za provedbu potrebnih provjera, obavještava poreznog obveznika o individualnom identifikacijskom broju, odnosno potvrdi toga broja.

(11) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi s registracijom za potrebe PDV-a, odnosno upisom u registar obveznika PDV-a poreznih obveznika iz stavaka 1. i 2. ovoga članka, prijelazom s redovnog oporezivanja na posebni postupak oporezivanja iz stavka 1. ovoga članka i obrnuto te propisuje dodjelu i ukidanje individualnog identifikacijskog broja u slučaju kada porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka želi primjenjivati posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike u drugim državama članicama u kojima nema sjedište, prebivalište i uobičajeno boravište.

čl. 186. Pravilnika o PDV-u Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 22.7.2021.) Turističke agencije i upis u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava - 10.7.2020.) Isporuka zemljišta od strane udruge koja nije upisana u registar obveznika PDV-a (Porezna uprava – 30.9.2015.) Pad i rast prihoda i obveza ponovnog upisa u registar PDV-a (Porezna uprava – 27.7.2015.) PDV - obveze građana iznajmljivača (Porezna uprava – 9.6.2014.) Upis i brisanje iz registra obveznika PDV-a kod zajedničkog obavljanja djelatnost (Porezna uprava - 13.3.2014.) Porezni postupci kod građana privatnih iznajmljivača - rezidenata (Marijana Radusin Lipošinović, FIP br. 7/18) FIP 12/24: Ulazak i izlazak iz registra obveznika PDV-a (02.12.2024.) FIP 12/24: Godišnje usklađenje PDV-a za 2024. kod poduzetnika i proračunskih korisnika (02.12.2024.) Izlazak obrtnika iz sustava PDV-a (Irena Slovinac, FIP br. 11/20) PDV kod zdravstvenih djelatnosti (mr. sc. Ida Dojčić; Ljubica Đukanović, FIP br. 5/20) Registriranje za potrebe PDV-a u RH (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 6/18) Mali porezni obveznik sudionik isporuka dobara i usluga (mr. sc. Tanja Rašić Krajnović, FIP br. 5/17) Porezni obveznici izvan sustava PDV-a - primanje usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker, FIP br. 4/16) FIP 10/23: Knjiženja PDV-a kod proračuna i proračunskih korisnika (02.10.2023.) FIP 10/23: PDV kod proračuna i proračunskih korisnika (02.10.2023.) Registracija za potrebe PDV-a i upis u registar obveznika PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 12/14) Obračun PDV-a kod osoba koje nisu obveznici PDV-a (Zdravka Barac, FIP br. 8/14) FIP 6/22: Odvjetnici i javni bilježnici - obavljanje samostalne djelatnosti (27.05.2022.) FIP 5/23: PDV kod neprofitnih organizacija (27.04.2023.) TEB: Prodaja dugotrajne imovine i cenzus za ulazak u registar obveznika PDV-a (01.08.2023.) mr. sc. Ida Dojčić: Koji prihodi ulaze u cenzus za ulazak u sustav PDV-a? (18.12.2018.) mr. sc. Ida Dojčić: PDV na usluge oglašavanja na webu i posredovanja pri smještaju (14.6.2016.)

1.3. Prethodna obavijest

Članak 90.a

(1) Prethodna obavijest iz članka 90. stavka 5. točke a) ovoga Zakona sadržava sljedeće informacije:

a) ime, djelatnost, pravni oblik i adresu poreznog obveznika,

b) državu članicu ili države članice u kojima porezni obveznik namjerava primjenjivati oslobođenje,

c) ukupnu vrijednost isporuka dobara i/ili usluga obavljenih u državi članici u kojoj porezni obveznik ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište i u svim drugim državama članicama tijekom prethodne kalendarske godine,

d) ukupnu vrijednost isporuka dobara i/ili usluga obavljenih u državi članici u kojoj porezni obveznik ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište i u svim drugim državama članicama tijekom tekuće kalendarske godine prije obavijesti.

(2) Informacije iz stavka 1. točke c) ovoga članka potrebno je navesti za svaku prethodnu kalendarsku godinu u vezi s bilo kojom državom članicom koja primjenjuje mogućnost produljenja razdoblja zabrane primjene oslobođenja na dvije kalendarske godine.

(3) Ako obavijesti državu članicu sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta u skladu s člankom 90. stavkom 7. ovoga Zakona da namjerava primjenjivati oslobođenje od plaćanja PDV-a u državi članici ili državama članicama koje nisu države članice navedene u prethodnoj obavijesti, porezni obveznik nije obvezan dati informacije iz stavka 1. ovoga članka koje su već uključene u izvješća koja su prethodno podnesena na temelju članka 90.b ovoga Zakona.

(4) Ažuriranje prethodne obavijesti iz stavka 3. ovoga članka uključuje individualni identifikacijski broj iz članka 90. stavka 5. točke b) ovoga Zakona.

1.4. Tromjesečno izvješće

Članak 90.b

(1) Porezni obveznik, koji primjenjuje oslobođenje iz članka 90. stavka 1. ovoga Zakona u državi članici u kojoj nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u skladu s postupkom iz članka 90. stavaka 5. do 8. ovoga Zakona, za svako kalendarsko tromjesečje državi članici sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta podnosi sljedeće informacije, uključujući individualni identifikacijski broj iz članka 90. stavka 5. točke b) ovoga Zakona:

a) ukupnu vrijednost isporuka obavljenih tijekom kalendarskog tromjesečja u državi članici sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta ili »0« ako nije bilo isporuka,

b) ukupnu vrijednost isporuka obavljenih tijekom kalendarskog tromjesečja u svakoj državi članici koja nije država članica sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta ili »0« ako nije bilo isporuka.

(2) Porezni obveznik informacije iz stavka 1. ovoga članka dostavlja u roku od jednog mjeseca od završetka kalendarskog tromjesečja.

(3) Ako prijeđe prag godišnjeg prometa u Uniji iz članka 90. stavka 2. točke a) ovoga Zakona, porezni obveznik o tome obavješćuje državu članicu sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta u roku od 15 radnih dana. Istodobno porezni obveznik mora prijaviti vrijednost isporuka iz stavka 1. ovoga članka koje su izvršene od početka tekućeg kalendarskog tromjesečja do datuma prelaska praga godišnjeg prometa u Uniji.

1.5. Zajedničke odredbe o prethodnoj obavijesti i tromjesečnom izvješću

Članak 90.c

(1) U vezi s člankom 90.a stavkom 1. točkama c) i d) i člankom 90.b stavkom 1. ovoga Zakona primjenjuje se sljedeće:

a) vrijednosti se sastoje od iznosa navedenih u članku 90. stavcima 3. i 4. ovoga Zakona,

b) vrijednosti se navode u eurima,

c) ako država članica koja odobrava oslobođenje primjenjuje različite pragove za različite poslovne sektore, porezni obveznik mora toj državi članici zasebno prijaviti ukupnu vrijednost isporuka dobara i/ili usluga u pogledu svakog praga koji se eventualno primjenjuje.

(2) Informacije iz članka 90. stavaka 5. do 8. te iz članka 90.b stavaka 1. i 3. ovoga Zakona podnose se elektroničkim putem.

1.6. Izuzeća od određenih obveza u pogledu PDV-a

Članak 90.d

(1) Porezni obveznik koji primjenjuje oslobođenje u tuzemstvu i koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu ne mora u odnosu na isporuke obuhvaćene oslobođenjem u tuzemstvu:

a) biti registriran za potrebe PDV-a na temelju članka 77. ovoga Zakona,

b) podnositi prijavu PDV-a na temelju članka 85. ovoga Zakona.

(2) Porezni obveznik koji primjenjuje oslobođenje od plaćanja PDV-a u tuzemstvu gdje ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište i u bilo kojoj državi članici u kojoj nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište ne mora u vezi s isporukama obuhvaćenima oslobođenjem u tuzemstvu podnositi prijavu PDV-a na temelju članka 85. ovoga Zakona.

(3) Iznimno od ovoga članka, ako porezni obveznik ne poštuje pravila iz članka 90.b ovoga Zakona, Porezna uprava može od njega zahtijevati da ispuni obveze iz stavka 1. ovoga članka.

1.7. Prestanak primjene oslobođenja od PDV-a

Članak 90.e

Država članica sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta bez odgode deaktivira individualni identifikacijski broj iz članka 90. stavka 5. točke b) ovoga Zakona ili, ako porezni obveznik i dalje primjenjuje oslobođenje u drugoj državi članici ili drugim državama članicama, prilagođuje informacije primljene na temelju članka 90. stavaka 5. do 8. ovoga Zakona u pogledu dotične države članice ili država članica u sljedećim slučajevima:

a) ukupna vrijednost isporuka koje je prijavio porezni obveznik prelazi iznos iz članka 90. stavka 2. točke a) ovoga Zakona,

b) država članica koja odobrava oslobođenje od plaćanja PDV-a obavijestila je da porezni obveznik nema pravo na oslobođenje ili da se oslobođenje prestalo primjenjivati u toj državi članici,

c) porezni obveznik dostavio je obavijest o svojoj odluci da prestaje primjenjivati oslobođenje ili

d) porezni obveznik dostavio je obavijest o tome, ili se inače može pretpostaviti da su njegove djelatnosti prestale.

Članak 90.f

(1) Porezni obveznik, neovisno o tome ima li sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, ne može primjenjivati oslobođenje iz članka 90. stavka 1. ovoga Zakona u tuzemstvu tijekom razdoblja od jedne kalendarske godine ako je u prethodnoj kalendarskoj godini prešao prag iz članka 90. stavka 2. točke b) ovoga Zakona.

(2) Oslobođenje iz članka 90. stavka 1. ovoga Zakona prestaje se primjenjivati od trenutka kada je prijeđen prag iz tog stavka.

(3) Porezni obveznik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u državi članici koja odobrava oslobođenje od plaćanja PDV-a ne može primjenjivati to oslobođenje ako je prešao prag godišnjeg prometa u Uniji iz članka 90. stavka 2. točke a) ovoga Zakona u prethodnoj kalendarskoj godini.

(4) Ako je tijekom kalendarske godine prijeđen prag godišnjeg prometa u Uniji iz članka 90. stavka 2. točke a) ovoga Zakona, oslobođenje koje se odobrava poreznom obvezniku koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u državi članici koja odobrava oslobođenje od plaćanja PDV-a prestaje se primjenjivati od tog trenutka.

1.8. Računi i odbitak pretporeza

Članak 90.g

Porezni obveznik iz članka 90. stavaka 1. i 2. ovoga Zakona nema pravo iskazivati PDV na izdanim računima i nema pravo na odbitak pretporeza.

1.9. Izbor za primjenu redovnog postupka oporezivanja

Članak 90.h

Porezni obveznik iz članka 90. stavka 1. ovoga Zakona može od Porezne uprave zatražiti da se na njega primjenjuje redovni postupak oporezivanja PDV-om koji je obvezan primjenjivati u tekućoj i sljedećoj kalendarskoj godini. Ako je porezni obveznik podnio zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a radi upisa u registar obveznika PDV-a, smatrat će se da je zahtjev usvojen ako Porezna uprava u roku od osam dana od dana primitka zahtjeva ne donese rješenje o istom.

1.10. Pojednostavnjenje obveza za male porezne obveznike

Članak 90.i

(1) »Mali porezni obveznik« je svaki porezni obveznik koji primjenjuje oslobođenje od plaćanja PDV-a u državi članici u kojoj postoji obveza plaćanja PDV-a u skladu s člankom 90. stavcima 1. i 2. ovoga Zakona.

(2) Porezni obveznici sa sjedištem, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu koji primjenjuju oslobođenje od plaćanja PDV-a samo u tuzemstvu nisu obvezni zatražiti izdavanje PDV identifikacijskog broja, osim ako obavljaju transakcije iz članka 77. stavka 5. točaka b), d) ili e) ovoga Zakona.

(3) Porezni obveznici sa sjedištem, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu koji primjenjuju oslobođenje od plaćanja PDV-a samo u tuzemstvu nisu obvezni podnositi prijavu PDV-a iz članka 85. ovoga Zakona, osim u slučajevima iz članka 85. stavka 3. ovoga Zakona.

2. Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija

2.1. Usluge putničkih agencija i organizatora putovanja

Porezna uprava: Porezni tretman usluga dentalnog turizma (04.02.2020.) FIP 6/24: Putničke agencije – računovodstveni i porezni aspekt poslovanja (29.05.2024.) FIP 6/14: Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija (01.06.2014.) FIP 7/23: Putničke agencije – poslovanje s nerezidentima (30.06.2023.)

Članak 91.

(1) Posebni postupak oporezivanja odnosi se na poslovanje putničkih agencija, ako posluju s kupcima u svoje ime, a koriste isporuke dobara i usluge drugih poreznih obveznika za obavljanje usluga putovanja. Ovaj se postupak ne primjenjuje na putničke agencije kada djeluju samo kao posrednici i na koje se za izračun porezne osnovice primjenjuju odredbe iz članka 33. stavka 3. ovoga Zakona. Putničkim agencijama se u smislu ovoga Zakona smatraju organizatori putovanja.

Kupnja paket aranžmana za službene potrebe svojih radnika (Porezna uprava – 25.10.2013.)

(2) Transakcije što ih putnička agencija obavi u vezi s putovanjem pod uvjetima iz ovoga članka smatraju se jedinstvenom uslugom koju putnička agencija obavlja kupcu.

(3) Obavljena usluga oporeziva je prema mjestu sjedišta ili stalne poslovne jedinice putničke agencije iz koje se usluge obavljaju.

(4) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi primjene posebnog postupka oporezivanja putničkih agencija.

čl. 187. Pravilnika o PDV-u Porezna uprava: Suradnja s putničkim agencijama turoperatorima iz trećih zemalja (09.06.2022.) Oporezivanje putničkih agencija (Porezna uprava – 5.1.2015.) Posebni postupak oporezivanja PDV-om putničkih agencija od 01. srpnja 2013. (Porezna uprava – 31.7.2013.)

2.2. Porezna osnovica

Članak 92.

​Porezna osnovica, u vezi s jedinstvenom uslugom, je razlika u cijeni putničke agencije, odnosno razlika između ukupne naknade, bez PDV-a, koju plaća kupac i stvarnih troškova putničke agencije za isporuke dobara ili usluga koje su joj obavili drugi porezni obveznici, ako su te transakcije obavljene izravno kupcu.

čl. 187. Pravilnika o PDV-u

2.3. Oslobođene transakcije

Članak 93.

​Ako se transakcije što ih putnička agencija povjeri drugom poreznom obvezniku obavljaju izvan Europske unije, usluge putničke agencije smatraju se posredničkom uslugom oslobođenom PDV-a temeljem članka 49. ovoga Zakona. Kada se te transakcije obavljaju i unutar i izvan Europske unije, oslobođen je samo onaj dio usluge putničke agencije koji se odnosi na transakcije izvan Europske unije.

Usluge posredovanja u turističkim uslugama izvan EU (TEB - 1.9.2021.)

2.4. Odbitak ili povrat pretporeza

Članak 94.

​PDV koji putničkoj agenciji obračunaju drugi porezni obveznici na transakcije iz članka 91. stavaka 2. i 3. ovoga Zakona koje se obavljaju izravno kupcima ne može biti odbijen ili vraćen.

3. Posebni postupak oporezivanja marže za rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske ili antikne predmete

3.1. Općenito

Članak 95.

​(1) U smislu ovoga Zakona pojedini pojmovi imaju sljedeća značenja:

a) »rabljena dobra« označavaju materijalnu pokretnu imovinu koja je prikladna za daljnju uporabu u stanju u kojem se nalazi ili nakon popravka, uz iznimku umjetničkih djela, kolekcionarskih ili antiknih predmeta te plemenitih kovina iz KN oznake 7106, 7108, 7110 i 7112 i dragoga kamenja iz KN oznake 7102 i 7103,

b) »umjetnička djela« označavaju predmete navedene u Dodatku III., Dijelu A ovoga Zakona,

c) »kolekcionarski predmeti« označavaju predmete navedene u Dodatku III., Dijelu B ovoga Zakona,

d) »antikni predmeti« označavaju predmete navedene u Dodatku III., Dijelu C, ovoga Zakona,

e) »preprodavatelj« je porezni obveznik koji u okviru svoje gospodarske djelatnosti radi preprodaje kupuje ili uvozi za potrebe svoje djelatnosti rabljena dobra i/ili umjetnička djela, kolekcionarske ili antikne predmete, bilo da taj porezni obveznik djeluje za svoj račun ili za račun druge osobe prema ugovoru kojim je utvrđeno plaćanje provizije pri prodaji ili kupnji.

(2) Za isporuke rabljenih dobara, umjetničkih djela, kolekcionarskih ili antiknih predmeta koje obavi preprodavatelj primjenjuje se posebni postupak oporezivanja razlike u cijeni (marže) koju preprodavatelj ostvari.

(3) Posebni postupak oporezivanja marže ne primjenjuje se na isporuke novih prijevoznih sredstava, obavljene u skladu s uvjetima iz članka 41. stavka 1. točaka a) i b) ovoga Zakona.

(4) Za isporuke dobara iz stavka 2. ovoga članka koje obavi preprodavatelj primjenjuje se posebni postupak oporezivanja marže, ako mu je navedena dobra na području Europske unije isporučila jedna od sljedećih osoba:

a) osoba koje nije porezni obveznik,

b) porezni obveznik čija je isporuka dobara oslobođena u skladu s člankom 40. stavkom 2. ovoga Zakona

c) drugi porezni obveznik čija je isporuka dobara oslobođena u skladu s člankom 90. ovoga Zakona i uključuje gospodarska dobra,

d) drugi preprodavatelj, čija je isporuka oporeziva po posebnom postupku oporezivanja marže.

(5) Na isporuke dobara iz stavka 2. ovoga članka ne primjenjuju se odredbe članka 13. stavka 3. ovoga Zakona.

(6) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi posebnog postupka oporezivanja marže za rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske ili antikne predmete.

čl. 188. Pravilnika o PDV-u čl. 189. Pravilnika o PDV-u čl. 190. Pravilnika o PDV-u čl. 191. Pravilnika o PDV-u čl. 192. Pravilnika o PDV-u čl. 193. Pravilnika o PDV-u Porezni tretman određenih usluga u okviru djelatnosti leasinga (Porezna uprava – 27.8.2015.) Primjeri oporezivanja rabljenih automobila (Ana Zakarija, FIP br. 9/17) Oporezivanje rabljenih motornih vozila u RH (Ana Zakarija, FIP br. 4/17) Posebni postupak oporezivanja marže na rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete (lija Josić, FIP br. 9/14) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.)

3.2. Porezna osnovica

Članak 96.

​(1) Porezna osnovica za isporuke dobara iz članka 95. stavka 4. ovoga Zakona jest marža koja je jednaka razlici između prodajne i nabavne cijene isporučenih dobara, umanjena za iznos PDV-a koji je sadržan u toj marži.

(2) »Prodajnom cijenom« u smislu stavka 1. ovoga članka smatra se sve što čini naknadu, koju preprodavatelj primi ili će primiti od kupca ili treće osobe, uključujući subvencije izravno povezane s tom transakcijom, poreze, carine, pristojbe i slična davanja i sporedne izdatke kao što su provizije, troškovi pakiranja, prijevoza i troškovi osiguranja koje preprodavatelj obračuna kupcu, osim iznosa iz članka 33. stavka 3. ovoga Zakona.

(3) »Nabavnom cijenom« u smislu stavka 1. ovoga članka smatra se sve što čini naknadu iz stavka 2. ovoga članka, koju je od preprodavatelja primio ili će primiti njegov dobavljač.

čl. 188. Pravilnika o PDV-u Porezna osnovica za isporuke rabljenih dobara u okviru posebnog postupka oporezivanja marže (Porezna uprava – 9.5.2017.) Primjeri oporezivanja rabljenih automobila (Ana Zakarija, FIP br. 9/17) Oporezivanje rabljenih motornih vozila u RH (Ana Zakarija, FIP br. 4/17) Posebni postupak oporezivanja marže na rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete (lija Josić, FIP br. 9/14) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.)

3.3. Izbor oporezivanja marže u posebnim slučajevima

Članak 97.

​(1) Preprodavatelj, po vlastitom izboru, može primijeniti oporezivanje marže pri sljedećim isporukama:

a) umjetničkih djela, kolekcionarskih ili antiknih predmeta koje sam uvozi,

b) umjetničkih djela koja mu isporuči njihov autor ili njegovi pravni sljednici,

c) umjetničkih djela koja mu isporuči porezni obveznik koji nije preprodavatelj.

(2) Preprodavatelj koji se odluči za primjenu postupka oporezivanja marže u slučaju iz stavka 1. ovoga članka, obvezan je taj postupak primjenjivati dvije kalendarske godine.

(3) O početku primjene postupka oporezivanja marže u slučaju iz stavka 1. ovoga članka preprodavatelj mora u pisanom obliku izvijestiti nadležnu ispostavu Porezne uprave u roku za predaju prijave PDV-a za prvo razdoblje oporezivanja kalendarske godine u kojem je porezni obveznik primijenio postupak oporezivanja marže.

(4) Preprodavatelj iz stavka 2. ovoga članka, može nakon isteka dvije kalendarske godine odustati od primjene postupka oporezivanja marže. O tome u pisanom obliku podnosi izjavu nadležnoj ispostavi Porezne uprave u roku za predaju prijave PDV-a za prvo razdoblje oporezivanja kalendarske godine u kojoj prestaje primjenjivati posebni postupak oporezivanja marže. Ako u navedenom roku ne podnese pisanu obavijest nadležnoj ispostavi Porezne uprave, preprodavatelj nastavlja primjenjivati posebni postupak oporezivanja marže tijekom sljedeće dvije kalendarske godine.

(5) Porezna osnovica za isporuke koje se oporezuju po postupku oporezivanja marže u smislu stavka 1. ovoga članka je osnovica utvrđena u skladu s člankom 96. stavkom 1. ovoga Zakona. Za isporuke umjetničkih djela, kolekcionarskih ili antiknih predmeta koje je oporezivi preprodavatelj sam uvezao, carinskoj osnovici odnosno nabavnoj cijeni mora se dodati iznos PDV-a.

Primjeri oporezivanja rabljenih automobila (Ana Zakarija, FIP br. 9/17) Oporezivanje rabljenih motornih vozila u RH (Ana Zakarija, FIP br. 4/17) Posebni postupak oporezivanja marže na rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete (lija Josić, FIP br. 9/14) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.)

3.4. Oslobođenje od plaćanja PDV-a kod oporezivanja marže

Članak 98.

​Razlika u cijeni (marža) ostvarena prilikom isporuke rabljenih dobara, umjetničkih djela, kolekcionarskih ili antiknih predmeta na koje se primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže oslobođena je PDV-a ako se obavlja prema uvjetima iz članka 45., članka 46. stavka 1., članka 47. stavka 1. i članka 48. stavka 1. točaka a), b), c), d) i e) ovoga Zakona.

Primjeri oporezivanja rabljenih automobila (Ana Zakarija, FIP br. 9/17) Oporezivanje rabljenih motornih vozila u RH (Ana Zakarija, FIP br. 4/17) Posebni postupak oporezivanja marže na rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete (lija Josić, FIP br. 9/14) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.)

3.5. Redovni postupak oporezivanja

Članak 99.

Preprodavatelj može primijeniti redovni postupak oporezivanja za bilo koju isporuku dobra za koju je propisan posebni postupak oporezivanja marže iz članka 95. ovoga Zakona.

Primjeri oporezivanja rabljenih automobila (Ana Zakarija, FIP br. 9/17) Oporezivanje rabljenih motornih vozila u RH (Ana Zakarija, FIP br. 4/17) Posebni postupak oporezivanja marže na rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete (lija Josić, FIP br. 9/14) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.)

​Članak 100.

(1) Ako preprodavatelj primjenjuje redovni postupak oporezivanja isporuke umjetničkih djela, kolekcionarskih ili antiknih predmeta koje sam uvozi, ima pravo od iznosa PDV-a, koji je obvezan platiti, odbiti iznos PDV-a koji je platio pri uvozu.

(2) Ako preprodavatelj primjenjuje redovni postupak za oporezivanje isporuke umjetničkih djela koja je nabavio od autora ili njegovih pravnih sljednika ili od poreznih obveznika koji nisu preprodavatelji, ima pravo od iznosa PDV-a, koji je obvezan platiti, odbiti iznos PDV-a koji mu je obračunan za isporučena umjetnička djela.

(3) Pravo na odbitak PDV-a nastaje u trenutku kada nastaje obveza obračuna PDV-a za isporuku za koju je preprodavatelj primijenio redovni postupak oporezivanja.

Primjeri oporezivanja rabljenih automobila (Ana Zakarija, FIP br. 9/17) Oporezivanje rabljenih motornih vozila u RH (Ana Zakarija, FIP br. 4/17) Posebni postupak oporezivanja marže na rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete (lija Josić, FIP br. 9/14) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.)

3.6. Odbitak pretporeza

Članak 101.

(1) Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže ne može od PDV-a koji je obvezan platiti odbiti PDV koji je platio pri uvozu, odnosno PDV koji mu je obračunan za:

1. umjetnička djela, kolekcionarske ili antikne predmete koje je sam uvezao,

2. umjetnička djela koja su mu isporučili ili će mu ih isporučiti autori ili njihovi pravni sljednici,

3. umjetnička djela koja su mu isporučili ili će mu ih isporučiti porezni obveznici koji nisu preprodavatelji.

(2) Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže ne može od PDV-a, koji je obvezan platiti odbiti PDV koji mu je obračunao drugi preprodavatelj za isporučena dobra, ako za isporuke tih dobara primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže.

čl. 188. st. 4. Pravilnika o PDV-u Primjeri oporezivanja rabljenih automobila (Ana Zakarija, FIP br. 9/17) Oporezivanje rabljenih motornih vozila u RH (Ana Zakarija, FIP br. 4/17) Posebni postupak oporezivanja marže na rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete (lija Josić, FIP br. 9/14) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.)

​3.7. Vođenje evidencija

Članak 102.

(1) Preprodavatelj koji istodobno primjenjuje redovni postupak oporezivanja PDV-om i posebni postupak oporezivanja marže, mora voditi posebnu evidenciju za svaki od ovih postupaka.

(2) Ministar financija pravilnikom propisuje oblik i sadržaj evidencija za posebni postupak oporezivanja marže.

čl. 189. Pravilnika o PDV-u čl. 190. Pravilnika o PDV-u čl. 191. Pravilnika o PDV-u Primjeri oporezivanja rabljenih automobila (Ana Zakarija, FIP br. 9/17) Oporezivanje rabljenih motornih vozila u RH (Ana Zakarija, FIP br. 4/17) Posebni postupak oporezivanja marže na rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete (lija Josić, FIP br. 9/14) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.)

3.8. Iskazivanje PDV-a na računima

Članak 103.

Preprodavatelj ne smije u računima za isporučena dobra koja podliježu posebnom postupku oporezivanja marže izdvojeno iskazati iznos PDV-a.

Primjeri oporezivanja rabljenih automobila (Ana Zakarija, FIP br. 9/17) Oporezivanje rabljenih motornih vozila u RH (Ana Zakarija, FIP br. 4/17) Posebni postupak oporezivanja marže na rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete (lija Josić, FIP br. 9/14) Dinko Lukač: Osobni automobil i oporezivanje PDV-om (14.12.2021.)

4. Posebni postupak za prodaju putem javne dražbe

Članak 104.

(1) Posebni postupak oporezivanja marže može se primijeniti i u slučaju kada maržu ostvari organizator prodaje putem javne dražbe za isporuke rabljenih dobara, umjetničkih djela, kolekcionarskih ili antiknih predmeta u svoje ime i za račun osoba iz članka 106. ovoga Zakona, temeljem ugovora prema kojemu se plaća provizija za prodaju tih dobara putem javne dražbe.

(2) Postupak iz stavka 1. ovoga članka ne primjenjuje se na isporuke novih prijevoznih sredstava, obavljene u skladu s uvjetima iz članka 41. stavka 1. točaka a) i b) ovoga Zakona.

​Članak 105.

​(1) »Organizator prodaje putem javne dražbe« je porezni obveznik koji u okviru svoje gospodarske djelatnosti, prodaje dobra putem javne dražbe, u cilju njihove prodaje najboljem ponuditelju.

(2) »Nalogodavac organizatora prodaje putem javne dražbe« je svaka osoba koja organizatoru prodaje putem javne dražbe predaje dobra na temelju ugovora kojim je utvrđeno plaćanje provizije za prodaju.

Članak 106.

​Posebni postupak iz članka 104. ovoga Zakona primjenjuje se na isporuke koje obavi organizator prodaje putem javne dražbe, djelujući u svoje ime i za račun jedne od sljedećih osoba:

a) osobe koja nije porezni obveznik,

b) drugog poreznog obveznika, čija je isporuka dobara koju je obavio temeljem ugovora prema kojemu se plaća provizija za prodaju oslobođena u skladu s člankom 40. stavkom 2. ovoga Zakona,

c) drugog poreznog obveznika, čija je isporuka dobara koju je obavio temeljem ugovora prema kojemu se plaća provizija za prodaju oslobođena u skladu s člankom 90. ovoga Zakona i uključuje gospodarska dobra,

d) preprodavatelja, čija je isporuka dobara koju je obavio temeljem ugovora prema kojemu se plaća provizija za prodaju oporeziva po posebnom postupku oporezivanja marže.

Članak 107.

​Smatra se da je isporuka dobara poreznom obvezniku koji je organizator prodaje putem javne dražbe obavljena u vrijeme kada se odvija prodaja tih dobara putem javne dražbe.

Članak 108.

​Porezna osnovica za isporuku dobara prema posebnom postupku prodaje putem javne dražbe je ukupni iznos računa u skladu s člankom 111. ovoga Zakona ispostavljenog kupcu od strane organizatora prodaje putem javne dražbe, umanjen za:

a) neto iznos koji je organizator prodaje putem javne dražbe platio ili koji treba platiti svom nalogodavcu u skladu s člankom 109. ovoga Zakona,

b) iznos PDV-a koji organizator prodaje putem javne dražbe treba platiti za svoju isporuku.

Članak 109.

​Neto iznos koji je organizator prodaje putem javne dražbe platio ili koji treba platiti svom nalogodavcu jednak je razlici između cijene dobara postignute na javnoj dražbi i iznosa provizije koji je organizator prodaje putem javne dražbe dobio ili kojega treba dobiti od svog nalogodavca, na osnovi ugovora prema kojemu se plaća provizija za prodaju.

Članak 110.

​(1) Organizatori prodaje putem javne dražbe koji isporučuju dobra prema uvjetima propisanima u člancima 104. i 106. ovoga Zakona moraju u svojim knjigovodstvenim evidencijama iskazati sljedeće:

a) iznos koji su primili ili trebaju primiti od kupca dobara,

b) iznos koji su doznačili ili trebaju doznačiti prodavatelju dobara.

(2) Iznosi iz stavka 1. ovoga članka moraju se temeljiti na vjerodostojnoj dokumentaciji.

Članak 111.

​(1) Organizatori prodaje putem javne dražbe moraju kupcu izdati račun na kojem je posebno iskazano sljedeće:

a) cijena dobara postignuta na javnoj dražbi,

b) porezi, carine, pristojbe i slična davanja,

c) sporedni troškovi, kao što su provizije, troškovi pakiranja, prijevoza i osiguranja koje organizator obračunava kupcu dobara

(2) Na računu koji izdaje organizator prodaje putem javne dražbe ne smije biti izdvojeno iskazan PDV.

Članak 112.

​(1) Organizator prodaje putem javne dražbe kojemu su dobra predana temeljem ugovora prema kojemu se za prodaju dobara putem javne dražbe plaća provizija, mora svome nalogodavcu izdati obračun.

(2) U obračunu iz stavka 1. ovoga članka mora biti posebno naveden iznos transakcije odnosno cijena dobara postignuta na javnoj draži umanjena za iznos provizije koja je primljena ili će biti primljena od nalogodavca.

(3) Obračun iz stavka 2. ovoga članka služi kao račun koji nalogodavac, ako je porezni obveznik, mora izdati organizatoru prodaje na javnoj dražbi u skladu s člankom 78. stavkom 1. ovoga Zakona.

5. Posebni postupak oporezivanja investicijskog zlata

5.1. Općenito

Članak 113.

​(1) U smislu ovoga Zakona »investicijskim zlatom« smatra se:

1. zlato u obliku poluga ili pločica, težina koje su prihvaćene na tržištu plemenitih metala, čistoće jednake ili veće od 995 tisućinki, bez obzira je li predstavljeno vrijednosnim papirima ili nije,

2. zlatne kovanice:

a) čistoće jednake ili veće od 900 tisućinki,

b) iskovane poslije 1800. godine,

c) koje trenutno jesu ili su bile zakonsko sredstvo plaćanja u državi podrijetla i

d) koje se uobičajeno prodaju po cijeni koja ne prelazi više od 80% vrijednosti zlata na otvorenom tržištu, sadržanog u kovanicama.

(2) U smislu ovoga članka smatra se da se kovanice iz stavka 1. točke 2. ovoga članka ne prodaju u numizmatičke svrhe.

čl. 192. Pravilnika o PDV-u Prodaja zlatnih kovanica (Porezna uprava – 28.9.2015.) Posebni postupak oporezivanja investicijskog zlata (Ilija Josić, FIP br. 10/14)

5.2. Oslobođenje od plaćanja PDV-a

Članak 114.

​PDV-a je oslobođeno sljedeće:

a) isporuka, stjecanje unutar Europske unije i uvoz investicijskog zlata, uključujući investicijsko zlato u obliku potvrda o pojedinačnoj ili skupnoj pohrani zlata, ili zlato kojim se trguje preko računa za trgovanje zlatom, uključujući zajmove u zlatu i zamjene sa zlatom (swap poslove) koji uključuju pravo vlasništva ili potraživanja u vezi s investicijskim zlatom, kao i transakcije u vezi s investicijskim zlatom koje uključuju ročnice i terminske ugovore čiji je rezultat prijenos prava vlasništva ili prava potraživanja u vezi s investicijskim zlatom,

b) usluge posrednika koji djeluju u ime i za račun druge osobe ako posreduju u isporuci zlata za svoga nalogodavca.

Prodaja zlatnih kovanica (Porezna uprava – 28.9.2015.) Posebni postupak oporezivanja investicijskog zlata (Ilija Josić, FIP br. 10/14)

5.3. Pravo izbora na oporezivanje

Članak 115.

​(1) Iznimno od odredbe članka 114. ovoga Zakona, porezni obveznik koji proizvodi investicijsko zlato ili pretvara zlato u investicijsko zlato, ima pravo izbora za oporezivanje isporuka investicijskog zlata koje obavlja drugim poreznim obveznicima.

(2) Pravo na izbor za oporezivanje investicijskog zlata iz članka 113. stavka 1. točke 1. ovoga Zakona ima porezni obveznik koji u okviru svoje djelatnosti isporučuje zlato za industrijske potrebe drugom poreznom obvezniku.

(3) Ako se isporučitelj iz stavaka 1. i 2. ovoga članka odluči za oporezivanje isporuka investicijskog zlata, pravo na izbor za oporezivanje ima i posrednik za usluge iz članka 114. točke b) ovoga Zakona.

(4) U slučaju isporuka zlatnog materijala ili zlatnih poluproizvoda čistoće 325 tisućinki ili veće, ili investicijskog zlata kod kojeg se primjenjuje pravo izbora za oporezivanje u smislu odredbe stavka 1. ovoga članka, porezna obveza prelazi na primatelja.
(5) Ministar financija pravilnikom propisuje uvjete za pravo izbora za oporezivanje.

čl. 193. Pravilnika o PDV-u Prodaja zlatnih kovanica (Porezna uprava – 28.9.2015.) Posebni postupak oporezivanja investicijskog zlata (Ilija Josić, FIP br. 10/14)

5.4. Pravo na odbitak pretporeza

Članak 116.

​(1) Ako je sljedeća isporuka investicijskog zlata oslobođena PDV-a, porezni obveznik ima pravo odbiti PDV koji je platio ili mu je obračunan za:

a) investicijsko zlato koje mu je isporučila osoba koja je izabrala oporezivanje prema članku 115. stavcima 1. i 2. ovoga Zakona,

b) nabavu ili stjecanje unutar Europske unije ili za uvoz zlata, osim investicijskog zlata, koje je sam obavio, a koje je porezni obveznik ili netko u njihovo ime naknadno pretvorio u investicijsko zlato,

c) usluge koje su mu obavljene, a koje se sastoje od promjene oblika, težine ili čistoće zlata, uključujući i investicijsko zlato.

(2) Porezni obveznik koji proizvodi investicijsko zlato ili zlato pretvara u investicijsko zlato, ima pravo odbiti PDV koji je platio ili mu je obračunan za isporučena ili stečena dobra unutar Europske unije, uvezena dobra ili obavljene usluge u vezi s proizvodnjom ili pretvaranjem tog zlata, kao da je njegova sljedeća isporuka toga zlata, koja je oslobođena PDV-a prema članku 114. točki a) ovoga Zakona, oporeziva.

Pravo na odbitak pretporeza u djelatnosti proizvodnje i trgovine investicijskim zlatom (Porezna uprava – 30.11.2015.) Prodaja zlatnih kovanica (Porezna uprava – 28.9.2015.) Posebni postupak oporezivanja investicijskog zlata (Ilija Josić, FIP br. 10/14)

5.5. Vođenje evidencija i čuvanje dokumentacije

Članak 117.

​Porezni obveznici moraju izdavati račune i voditi evidenciju o transakcijama s investicijskim zlatom i čuvati podatke o tome, uključujući i podatke o identitetu kupaca, u rokovima propisanima Općim poreznim zakonom.

Prodaja zlatnih kovanica (Porezna uprava – 28.9.2015.) Evidencije o transakcijama s investicijskim zlatom (Porezna uprava – 25.2.2014.) Posebni postupak oporezivanja investicijskog zlata (Ilija Josić, FIP br. 10/14)

6. Posebni postupci oporezivanja za porezne obveznike koji obavljaju usluge osobama koje nisu porezni obveznici ili prodaju dobra na daljinu ili obavljaju određene isporuke na domaćem tržištu

FIP 6/23: PDV kod e-trgovine i primjena OSS sustava (26.05.2023.)

6.1. Općenito

Članak 118.

(1) U vezi s posebnim postupcima oporezivanja iz članaka 119. do 125.h ovoga Zakona, »prijava PDV-a za posebni postupak oporezivanja« je prijava koja sadrži podatke potrebne za utvrđivanje iznosa PDV-a koji pripada pojedinoj državi članici potrošnje.

(2) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu u vezi s posebnim postupcima iz ovoga članka.

čl. 193.a Pravilnika o PDV-u čl. 193.b Pravilnika o PDV-u Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.2. Posebni postupak oporezivanja za usluge koje obavljaju porezni obveznici bez sjedišta unutar Europske unije

Članak 119.

U vezi s člancima 119.a do 125. ovoga Zakona pojedini pojmovi imaju sljedeće značenje:

1. »porezni obveznik koji nema sjedište na području Europske unije« je porezni obveznik koji nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište na području Europske unije,

2. »država članica prijave« je država članica koju izabere porezni obveznik koji nema sjedište na području Europske unije kako bi u njoj prijavio početak obavljanja svoje djelatnosti kao poreznog obveznika na području Europske unije,

3. »država članica potrošnje« je država članica za koju se smatra da se u njoj obavlja usluga u skladu s člancima 16. do 26. ovoga Zakona.

Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.2.1. Primjena posebnog postupka

Članak 119.a

Posebni postupak oporezivanja za usluge primjenjuje se na usluge iz članaka 16. do 26. ovoga Zakona koje porezni obveznik koji nema sjedište na području Europske unije obavi na području Europske unije osobama koje nisu porezni obveznici, a koje imaju sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u bilo kojoj državi članici.

Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.2.2. Prijava Poreznoj upravi za primjenu posebnog postupka oporezivanja

Članak 120.

​(1) Porezni obveznik koji nema sjedište na području Europske unije, a koji za državu članicu prijave izabere Republiku Hrvatsku, mora Poreznoj upravi elektroničkim putem prijaviti početak i prestanak svoje djelatnosti kao poreznog obveznika ili promjenu djelatnosti na način da više ne ispunjava uvjete za primjenu posebnog postupka oporezivanja.

(2) U prijavi iz stavka 1. ovoga članka porezni obveznik koji nema sjedište na području Europske unije mora navesti sljedeće podatke: ime i prezime (naziv), poštansku adresu, elektroničku adresu, uključujući internetske stranice, nacionalni porezni broj ako ga ima i izjavu da na području Europske unije nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište. Porezni obveznik koji nema sjedište na području Europske unije obavještava Poreznu upravu o svim promjenama dostavljenih podataka.

(3) Poreznom obvezniku iz stavka 1. ovoga članka Porezna uprava dodjeljuje pojedinačni identifikacijski broj i o tome ga izvješćuje elektroničkim putem.

FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21)

6.2.3. Brisanje iz evidencije

Članak 121.

Poreznog obveznika iz članka 120. stavka 1. ovoga Zakona Porezna uprava brisat će iz evidencije poreznih obveznika u bilo kojem od sljedećih slučajeva ako:

a) podnese obavijest da više ne obavlja usluge obuhvaćene posebnim postupkom oporezivanja usluga koje obavljaju porezni obveznici bez sjedišta unutar Europske unije.

b) se na drugi način može pretpostaviti da je njegova oporeziva djelatnost prestala,

c) više ne ispunjava uvjete za primjenu posebnog postupka oporezivanja,

d) ne postupa u skladu s odredbama posebnog postupka oporezivanja

Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.2.4. Podnošenje prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja

Članak 122.

(1) Porezni obveznik iz članka 120. stavka 1. ovoga Zakona obvezan je za svako kalendarsko tromjesečje do zadnjeg dana u tekućem mjesecu po proteku tromjesečja za koje se prijava podnosi, Poreznoj upravi podnijeti prijavu PDV-a za posebni postupak oporezivanja, bez obzira na to je li ili nije u tom razdoblju obavljao usluge obuhvaćene ovim posebnim postupkom. Prijava PDV-a za posebni postupak oporezivanja podnosi se elektroničkim putem.

(2) U prijavi PDV-a iz stavka 1. ovoga članka porezni obveznik mora navesti svoj identifikacijski broj iz članka 120. stavka 3. ovoga Zakona i za svaku državu članicu potrošnje u kojoj treba platiti PDV, ukupnu vrijednost obavljenih usluga obuhvaćenih ovim posebnim postupkom u razdoblju oporezivanja bez PDV-a, ukupan iznos pripadajućeg PDV-a po stopama, stope PDV-a koje se primjenjuju te ukupan iznos PDV-a koji treba platiti. U slučaju izmjene podnesene prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja, izmjene se uključuju u sljedeću prijavu u roku od tri godine od propisanog roka iz stavka 1. ovoga članka. U toj prijavi navodi se država članica potrošnje, razdoblje oporezivanja i iznos PDV-a koji se mijenja.

(3) Iznosi u prijavi PDV-a iz stavka 1. ovoga članka iskazuju se u eurima. Ako su isporuke obavljene u drugim valutama, porezni obveznik koji nema sjedište na području Europske unije u prijavi PDV-a iz stavka 1. ovoga članka primjenjuje tečaj koji vrijedi na posljednji dan razdoblja oporezivanja. Preračunavanje se obavlja prema tečaju koji objavljuje Europska središnja banka za taj dan ili, ako se tečaj za taj dan ne objavljuje, za dan sljedeće objave tečaja.

Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.2.5. Plaćanje PDV-a

Članak 123.

​Porezni obveznik iz članka 120. stavka 1. ovoga Zakona mora platiti PDV prilikom podnošenja prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja, pozivajući se na odgovarajući referentni broj prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja, a najkasnije do roka za podnošenje te prijave. Uplata se obavlja u eurima na uplatni račun propisan posebnim propisom.

Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.2.6. Pravo na odbitak pretporeza

Članak 124.

(1) Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja, a koji nema sjedište u Europskoj uniji nema pravo na odbitak pretporeza prema odredbama članka 58. ovoga Zakona, odnosno članka 168. Direktive Vijeća 2006/112/EZ.

(2) Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka ima pravo na povrat PDV-a prema odredbama članka 67. ovoga Zakona, odnosno članka 2. stavka 1. Trinaeste Direktive Vijeća 86/560/EEZ i u tom slučaju ne primjenjuje se uvjet uzajamnosti.

FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.2.7. Vođenje evidencija i čuvanje podataka

Članak 125.

Porezni obveznik iz članka 120. stavka 1. ovoga Zakona mora voditi evidenciju o transakcijama obuhvaćenima ovim posebnim postupkom oporezivanja kako bi omogućio poreznom tijelu države članice potrošnje provjeru ispravnosti prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja. Ta evidencija mora na zahtjev, u elektroničkom obliku biti stavljena na raspolaganje Poreznoj upravi Republike Hrvatske i poreznom tijelu države članice potrošnje. Porezni obveznik je obvezan podatke čuvati 10 godina od završetka godine u kojoj su transakcije obavljene.

FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.3. Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu unutar Europske unije, za isporuke dobara unutar države članice koje obavljaju elektronička sučelja koja omogućuju te isporuke i za usluge koje isporučuju porezni obveznici sa sjedištem unutar Europske unije, ali bez sjedišta u državi članici potrošnje

Članak 125.a

​(1) U vezi s člancima 125.b do 125.h ovoga Zakona pojedini pojmovi imaju sljedeće značenje:

1. »porezni obveznik koji nema sjedište u državi članici potrošnje« je porezni obveznik koji ima sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište na području Europske unije, ali nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište na području države članice potrošnje,

2. »država članica prijave« je država članica u kojoj porezni obveznik ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište, a ako nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište na području Europske unije, država članica u kojoj ima stalnu poslovnu jedinicu.

3. »država članica potrošnje« je:

a) u slučaju obavljanja usluga, država članica za koju se smatra da se u njoj obavlja usluga u skladu s člancima 16. do 26. ovoga Zakona,

b) u slučaju prodaje dobara na daljinu unutar Europske unije, država članica u kojoj završava otprema ili prijevoz dobara kupcu,

c) u slučaju da isporuke dobara obavlja porezni obveznik koji omogućuje te isporuke u skladu s člankom 7.b stavkom 2. ovoga Zakona pri čemu otprema ili prijevoz dobara počinje i završava u istoj državi članici, ta država članica.

(2) Ako porezni obveznik nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište na području Europske unije, ali u njoj ima više od jedne stalne poslovne jedinice, država članica prijave je država članica sa stalnom poslovnom jedinicom koju porezni obveznik navede kao državu u kojoj će primjenjivati posebni postupak oporezivanja, a ta ga odluka obvezuje na primjenu posebnog postupka oporezivanja u tekućoj kalendarskoj godini i tijekom sljedeće dvije kalendarske godine.

(3) Ako porezni obveznik nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište ili stalnu poslovnu jedinicu na području Europske unije, država članica prijave je država članica u kojoj započinje otprema ili prijevoz dobara. Ako otprema ili prijevoz dobara počinje u više država članica, porezni obveznik navodi koja je od tih država članica država članica prijave, a ta ga odluka obvezuje u tekućoj kalendarskoj godini i tijekom sljedeće dvije kalendarske godine.

Porezna uprava: Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu i elektronički obavljene usluge (19.10.2021.) Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 20.5.2021.) Podnošenje Obrasca e-trgovina putem ePorezne (Nataša Borota, FIP br. 10/21) E-trgovina - PDV kod isporuka na daljinu od 1.7.2021. (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 8/21) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.) mr. sc. Ida Dojčić: Obračun PDV-a kod prodaje putem Interneta (11.5.2021.)

6.3.1. Primjena posebnog postupka

Članak 125.b

(1) Posebni postupak za prodaju dobara na daljinu unutar Europske unije, za isporuke dobara unutar države članice koje obavljaju elektronička sučelja koja omogućuju te isporuke i za usluge koje obavljaju porezni obveznici sa sjedištem unutar Europske unije, ali bez sjedišta u državi članici potrošnje može primjenjivati:

a) porezni obveznik koji obavlja prodaju dobara na daljinu unutar Europske unije,

b) porezni obveznik koji omogućuje isporuku dobara u skladu s člankom 7.b stavkom 2. ovoga Zakona, a otprema ili prijevoz isporučenih dobara počinje i završava u istoj državi članici,

c) porezni obveznik koji nema sjedište u državi članici potrošnje i obavlja usluge osobi koja nije porezni obveznik.

(2) Posebni postupak iz stavka 1. ovoga članka primjenjuje se na sva dobra i usluge koje porezni obveznik isporučuje u Europskoj uniji.

Porezna uprava: Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu i elektronički obavljene usluge (19.10.2021.) Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 20.5.2021.) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.) Podnošenje Obrasca e-trgovina putem ePorezne (Nataša Borota, FIP br. 10/21) E-trgovina - PDV kod isporuka na daljinu od 1.7.2021. (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 8/21) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) mr. sc. Ida Dojčić: Obračun PDV-a kod prodaje putem Interneta (11.5.2021.)

6.3.2. Prijava Poreznoj upravi za primjenu posebnog postupka oporezivanja

Članak 125.c

​(1) Porezni obveznik koji je Republiku Hrvatsku odabrao kao državu članicu prijave, mora Poreznoj upravi elektroničkim putem prijaviti početak i prestanak svoje djelatnosti u okviru posebnog postupka oporezivanja ili promjenu te djelatnosti na način da više ne ispunjava uvjete za primjenu posebnog postupka oporezivanja.

​(2) Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka za primjenu posebnog postupka oporezivanja koristi PDV identifikacijski broj iz članka 77. ovoga Zakona.

Porezna uprava: Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu i elektronički obavljene usluge (19.10.2021.) Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 20.5.2021.) Podnošenje Obrasca e-trgovina putem ePorezne (Nataša Borota, FIP br. 10/21) E-trgovina - PDV kod isporuka na daljinu od 1.7.2021. (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 8/21) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.) mr. sc. Ida Dojčić: Obračun PDV-a kod prodaje putem Interneta (11.5.2021.)

6.3.3. Brisanje iz evidencije

Članak 125.d

​Poreznog obveznika iz članka 125.c stavka 1. ovoga Zakona Porezna uprava brisat će iz evidencije poreznih obveznika koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja u bilo kojem od sljedećih slučajeva ako:

a) podnese obavijest da više ne obavlja isporuke dobara i usluga obuhvaćene ovim posebnim postupkom oporezivanja,

b) se na drugi način može pretpostaviti da je njegova oporeziva djelatnost prestala,

c) više ne ispunjava uvjete za primjenu posebnog postupka oporezivanja,

d) ne postupa u skladu s odredbama posebnog postupka oporezivanja.

Porezna uprava: Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu i elektronički obavljene usluge (19.10.2021.) Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 20.5.2021.) Podnošenje Obrasca e-trgovina putem ePorezne (Nataša Borota, FIP br. 10/21) E-trgovina - PDV kod isporuka na daljinu od 1.7.2021. (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 8/21) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.) mr. sc. Ida Dojčić: Obračun PDV-a kod prodaje putem Interneta (11.5.2021.)

6.3.4. Podnošenje prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja

Članak 125.e

(1) Porezni obveznik iz članka 125.c stavka 1. ovoga Zakona obvezan je za svako kalendarsko tromjesečje do zadnjeg dana u tekućem mjesecu po proteku tromjesečja za koje se prijava podnosi, Poreznoj upravi podnijeti prijavu PDV-a za posebni postupak oporezivanja, bez obzira na to je li ili nije u tom razdoblju obavljao isporuke dobara i usluga obuhvaćene posebnim postupkom.

(2) U prijavi PDV-a iz stavka 1. ovoga članka navodi se PDV identifikacijski broj iz članka 77. ovoga Zakona, i za svaku državu članicu potrošnje u kojoj postoji obveza plaćanja PDV-a, ukupna vrijednost bez PDV-a, stope PDV-a koje se primjenjuju, ukupni iznos pripadajućeg PDV-a po stopama i ukupni PDV za sljedeće isporuke obuhvaćene posebnim postupkom koje se obave tijekom razdoblja oporezivanja:

a) prodaju dobara na daljinu unutar Europske unije,

b) isporuke dobara u skladu s člankom 7.b stavkom 2. ovoga Zakona ako otprema ili prijevoz tih dobara počinje i završava u istoj državi članici,

c) obavljanje usluga,

d) u prijavu PDV-a za posebni postupak oporezivanja uključuju se i izmjene koje se odnose na prethodna razdoblja oporezivanja u smislu stavka 8. ovoga članka.

(3) Ako se dobra otpremaju ili prevoze iz druge države članice, u prijavu PDV-a za posebni postupak oporezivanja uključuje se i ukupna vrijednost bez PDV-a, stope PDV-a koje se primjenjuju, ukupni iznos pripadajućeg PDV-a po stopama i ukupni PDV za sljedeće isporuke obuhvaćene posebnim postupkom za svaku državu članicu iz koje se ta dobra otpremaju ili prevoze:

a) prodaju dobara na daljinu unutar Europske unije, osim one koju obavlja porezni obveznik u skladu s člankom 7.b stavkom 2. ovoga Zakona,

b) prodaju dobara na daljinu i isporuke dobara unutar Europske unije ako otprema ili prijevoz tih dobara počinje i završava u istoj državi članici i ako ih izvrši porezni obveznik u skladu s člankom 7.b stavkom 2. ovoga Zakona.

(4) U odnosu na isporuke iz stavka 3. točke a) ovoga članka prijava PDV-a za posebni postupak oporezivanja uključuje i PDV identifikacijski broj ili referentni porezni broj koji dodjeljuje svaka država članica iz koje se ta dobra otpremaju ili prevoze.

(5) U odnosu na isporuke iz stavka 3. točke b) ovoga članka prijava PDV-a za posebni postupak oporezivanja uključuje i PDV identifikacijski broj ili referentni porezni broj koji dodjeljuje svaka država članica iz koje se ta dobra otpremaju ili prevoze, ako on postoji.

(6) Prijava PDV-a uključuje informacije iz stavaka 3., 4. i 5. ovoga članka raščlanjene po državi članici potrošnje.

(7) Ako porezni obveznik iz članka 125.c stavka 1. ovoga Zakona ima jednu ili više stalnih poslovnih jedinica, osim one u tuzemstvu, iz kojih obavlja usluge, prijava PDV-a za posebni postupak oporezivanja uključuje i ukupnu vrijednost bez PDV-a, stope PDV-a koje se primjenjuju, ukupni iznos pripadajućeg PDV-a po stopama i ukupni PDV za takve isporuke za svaku državu članicu u kojoj ima stalnu poslovnu jedinicu, zajedno s PDV identifikacijskim brojem ili referentnim poreznim brojem te stalne poslovne jedinice, raščlanjeno po državama članicama potrošnje.

(8) U slučaju izmjene podnesene prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja, izmjene se uključuju u sljedeću prijavu u roku od tri godine od propisanog roka iz stavka 1. ovoga članka. U toj prijavi navodi se država članica potrošnje, razdoblje oporezivanja i iznos PDV-a koji se mijenja.

(9) Iznosi u prijavi PDV-a iz stavka 1. ovoga članka iskazuju se u eurima. Ako su isporuke obavljene u drugim valutama, porezni obveznik iz članka 125.c stavka 1. ovoga Zakona primjenjuje tečaj koji vrijedi na posljednji dan razdoblja oporezivanja. Preračunavanje se obavlja prema tečaju koji objavljuje Europska središnja banka za taj dan ili, ako se tečaj za taj dan ne objavljuje, za dan sljedeće objave tečaja.

Porezna uprava: Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu i elektronički obavljene usluge (19.10.2021.) Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 20.5.2021.) Podnošenje Obrasca e-trgovina putem ePorezne (Nataša Borota, FIP br. 10/21) E-trgovina - PDV kod isporuka na daljinu od 1.7.2021. (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 8/21) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.) mr. sc. Ida Dojčić: Obračun PDV-a kod prodaje putem Interneta (11.5.2021.)

6.3.5. Plaćanje PDV-a

Članak 125.f

​Porezni obveznik iz članka 125.c stavka 1. ovoga Zakona mora platiti PDV prilikom podnošenja prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja, pozivajući se na odgovarajući referentni broj prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja, a najkasnije do roka za podnošenje te prijave. Uplata se obavlja u eurima na uplatni račun propisan posebnim propisom.

Porezna uprava: Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu i elektronički obavljene usluge (19.10.2021.) Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 20.5.2021.) Podnošenje Obrasca e-trgovina putem ePorezne (Nataša Borota, FIP br. 10/21) E-trgovina - PDV kod isporuka na daljinu od 1.7.2021. (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 8/21) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.3.6. Pravo na odbitak pretporeza

Članak 125.g

(1) Porezni obveznik iz članka 125.c stavka 1. ovoga Zakona nema pravo na odbitak pretporeza u državi članici potrošnje.

(2) Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka u državi članici potrošnje može zatražiti povrat PDV-a u skladu s postupkom povrata PDV-a poreznim obveznicima sa sjedištem u drugoj državi članici.

(3) Ako se porezni obveznik iz članka 125.c stavka 1. ovoga Zakona mora registrirati za potrebe PDV-a u državi članici potrošnje za isporuke koje nisu obuhvaćene posebnim postupkom oporezivanja, ima pravo na odbitak pretporeza za isporuke obuhvaćene posebnim postupkom u prijavi PDV-a.

Porezna uprava: Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu i elektronički obavljene usluge (19.10.2021.) Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 20.5.2021.) Podnošenje Obrasca e-trgovina putem ePorezne (Nataša Borota, FIP br. 10/21) E-trgovina - PDV kod isporuka na daljinu od 1.7.2021. (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 8/21) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.3.7. Vođenje evidencija i čuvanje podataka

Članak 125.h

​Porezni obveznik iz članka 125.c stavka 1. ovoga Zakona mora voditi evidenciju o transakcijama obuhvaćenima ovim posebnim postupkom oporezivanja kako bi omogućio poreznom tijelu države članice potrošnje provjeru točnosti prijave PDV-a. Ta evidencija mora na zahtjev, u elektroničkom obliku biti stavljena na raspolaganje Poreznoj upravi Republike Hrvatske i poreznom tijelu države članice potrošnje. Porezni obveznik je obvezan podatke čuvati 10 godina od završetka godine u kojoj su transakcije obavljene.

Porezna uprava: Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu i elektronički obavljene usluge (19.10.2021.) Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije (Porezna uprava - 20.5.2021.) Podnošenje Obrasca e-trgovina putem ePorezne (Nataša Borota, FIP br. 10/21) E-trgovina - PDV kod isporuka na daljinu od 1.7.2021. (mr. sc. Ida Dojčić, FIP br. 8/21) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.4. Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja

Članak 125.ha

(1) U vezi s člancima 125.hb do 125.hk ovoga Zakona prodaja dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja obuhvaća samo dobra, uz iznimku dobara koja podliježu trošarinama, u pošiljkama čija unutarnja vrijednost nije veća od 150,00 eura.

(2) U vezi s člancima 125.hb do 125.hk ovoga Zakona pojedini pojmovi imaju sljedeća značenja:

1. »porezni obveznik koji nema sjedište u Europskoj uniji« je porezni obveznik koji nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište na području Europske unije,

2. »posrednik« je osoba sa sjedištem u Europskoj uniji koju imenuje porezni obveznik koji prodaje dobra na daljinu uvezena iz trećih područja ili trećih zemalja kao osobu odgovornu za plaćanje PDV-a i za ispunjavanje obveza u vezi s ovim posebnim postupkom u ime i za račun poreznog obveznika,

3. »država članica prijave« je:

a) ako porezni obveznik nema sjedište u Europskoj uniji, država članica u kojoj se odluči prijaviti,

b) ako porezni obveznik ima sjedište izvan Europske unije, ali u njoj ima jednu ili više stalnih poslovnih jedinica, država članica sa stalnom poslovnom jedinicom za koju porezni obveznik naznači da će se u njoj koristiti ovim posebnim postupkom,

c) ako porezni obveznik ima sjedište poslovanja u državi članici, ta država članica,

d) ako posrednik ima sjedište poslovanja u državi članici, ta država članica,

e) ako posrednik ima sjedište poslovanja izvan Europske unije, ali u njoj ima jednu ili više stalnih poslovnih jedinica, država članica sa stalnom poslovnom jedinicom za koju posrednik naznači da će se u njoj koristiti ovim posebnim postupkom,

4. »država članica potrošnje« je država članica u kojoj završava isporuka ili prijevoz dobara kupcu.

(3) Za potrebe stavka 2. točke 3. podtočaka b) i e) ovoga članka, ako porezni obveznik ili posrednik ima više od jedne stalne poslovne jedinice u Europskoj uniji za posebni postupak oporezivanja, odluka u kojoj je naznačio državu članicu stalne poslovne jedinice obvezuje ga u tekućoj kalendarskoj godini i tijekom sljedeće dvije kalendarske godine.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.4.1. Primjena posebnog postupka

Članak 125.hb

(1) Posebni postupak za prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja mogu primjenjivati:

a) svi porezni obveznici sa sjedištem u Europskoj uniji koji prodaju dobra na daljinu uvezena iz trećih područja ili trećih zemalja,

b) svi porezni obveznici, neovisno o tome imaju li sjedište u Europskoj uniji, koji prodaju dobra na daljinu uvezena iz trećih područja ili trećih zemalja te koje zastupa posrednik sa sjedištem u Europskoj uniji,

c) svi porezni obveznici sa sjedištem u trećoj zemlji s kojom je Europska unija sklopila sporazum o uzajamnoj pomoći čije je područje primjene slično području primjene propisa kojim se uređuje administrativna suradnja u području poreza i Uredbe Vijeća (EU) br. 904/2010 od 7. listopada 2010. o administrativnoj suradnji i suzbijanju prijevare u području poreza na dodanu vrijednost (preinaka) (SL L, 268, 12. 10. 2010.) te koji se bave prodajom dobara na daljinu iz te treće zemlje.

(2) Porezni obveznici iz stavka 1. ovoga članka primjenjuju ovaj posebni postupak na svu svoju prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja.

(3) Porezni obveznik iz stavka 1. točke b) ovoga članka ne može istodobno imenovati više od jednog posrednika.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21)

6.4.2. Nastanak porezne obveze

Članak 125.hc

Za prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja na koja se primjenjuje posebni postupak, oporezivi događaj i obveza obračuna PDV-a nastaju u trenutku isporuke, pri čemu se smatra da su dobra isporučena u trenutku prihvaćanja plaćanja.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.4.3. Prijava Poreznoj upravi za primjenu posebnog postupka

Članak 125.hd

Porezni obveznik koji primjenjuje ovaj posebni postupak ili posrednik koji djeluje za njegov račun mora Poreznoj upravi elektroničkim putem prijaviti početak i prestanak svoje djelatnosti u okviru ovog posebnog postupka ili promjenu te djelatnosti na način da više ne ispunjava uvjete za primjenu posebnog postupka.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

Članak 125.he

(1) Porezni obveznik koji ne imenuje posrednika mora Poreznoj upravi prije početka primjene posebnog postupka dostaviti sljedeće podatke:

a) ime i prezime / naziv,

b) adresu,

c) adresu elektroničke pošte i internetske stranice,

d) PDV identifikacijski broj ili nacionalni porezni broj.

(2) Posrednik mora Poreznoj upravi prije početka primjene posebnog postupka za račun poreznog obveznika dostaviti sljedeće podatke:

a) ime i prezime / naziv,

b) adresu,

c) adresu elektroničke pošte,

d) PDV identifikacijski broj.

(3) Posrednik mora Poreznoj upravi prije početka primjene posebnog postupka za svakog poreznog obveznika kojeg zastupa dostaviti sljedeće podatke:

a) ime i prezime / naziv,

b) adresu,

c) adresu elektroničku pošte i internetske stranice,

d) PDV identifikacijski broj ili nacionalni porezni broj,

e) pojedinačni identifikacijski broj koji mu je dodijeljen u skladu s člankom 125.hf stavkom 2. ovoga Zakona.

(4) Svaki porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak ili ako je moguće njegov posrednik Poreznu upravu trebaju obavijestiti o svakoj promjeni dostavljenih podataka.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

Članak 125.hf

(1) Porezna uprava dodjeljuje poreznom obvezniku koji primjenjuje ovaj posebni postupak pojedinačni identifikacijski broj za primjenu posebnog postupka oporezivanja o čemu ga obavještava elektroničkim putem.

(2) Porezna uprava dodjeljuje posredniku pojedinačni identifikacijski broj o čemu ga obavještava elektroničkim putem.

(3) Porezna uprava dodjeljuje posredniku pojedinačni identifikacijski broj za primjenu posebnog postupka u odnosu na svakog poreznog obveznika za kojeg je imenovan.

(4) Pojedinačni identifikacijski broj dodijeljen na temelju ovoga članka koristi se samo za potrebe ovog posebnog postupka.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.4.4. Brisanje iz evidencije

 Članak 125.hg

(1) Porezna uprava brisat će poreznog obveznika koji ne imenuje posrednika iz evidencije poreznih obveznika koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja u slučajevima ako:

a) podnese obavijest da više ne obavlja prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja,

b) se može pretpostaviti da su prestale njegove oporezive djelatnosti prodaje dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja,

c) više ne ispunjava uvjete potrebne za primjenu posebnog postupka,

d) ne postupa u skladu s odredbama posebnog postupka.

(2) Porezna uprava brisat će posrednika iz evidencije poreznih obveznika koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja u slučajevima ako:

a) u razdoblju od dva uzastopna kalendarska tromjesečja nije radio kao posrednik u ime poreznog obveznika koji primjenjuje posebni postupak,

b) više ne ispunjava uvjete potrebne za rad kao posrednik,

c) ne postupa u skladu s odredbama posebnog postupka.

(3) Porezna uprava brisat će poreznog obveznika kojeg zastupa posrednik iz evidencije poreznih obveznika koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja u slučajevima ako:

a) posrednik obavijesti Poreznu upravu da porezni obveznik više ne obavlja prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja,

b) se može pretpostaviti da su prestale oporezive djelatnosti poreznog obveznika u vezi s prodajom dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja,

c) porezni obveznik više ne ispunjava uvjete potrebne za primjenu posebnog postupka,

d) porezni obveznik ne postupa u skladu s odredbama posebnog postupka,

e) posrednik obavijesti Poreznu upravu da više ne zastupa tog poreznog obveznika.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.4.5. Podnošenje prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja

Članak 125.hh

(1) Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak ili njegov posrednik obvezan je za svaki kalendarski mjesec do zadnjeg dana u tekućem mjesecu po proteku mjeseca za koji se prijava podnosi, Poreznoj upravi elektroničkim putem podnijeti prijavu PDV-a za posebni postupak oporezivanja, bez obzira na to je li ili nije u tom razdoblju obavljao prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja.

(2) U prijavi PDV-a iz stavka 1. ovoga članka mora se navesti pojedinačni identifikacijski broj iz članka 125.hf ovoga Zakona i za svaku državu članicu potrošnje u kojoj postoji obveza plaćanja PDV-a, ukupnu vrijednost, bez PDV-a, prodaje dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja za koju je nastala obveza obračuna PDV-a tijekom razdoblja oporezivanja, kao i ukupni iznos pripadajućeg PDV-a po stopama, stope PDV-a koje se primjenjuju te ukupni iznos PDV-a za uplatu.

(3) U slučaju izmjene podnesene prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja, izmjene se uključuju u sljedeću prijavu u roku od tri godine od propisanog roka iz stavka 1. ovoga članka. U toj prijavi navodi se država članica potrošnje, razdoblje oporezivanja i iznos PDV-a koji se mijenja.

(4) Iznosi u prijavi PDV-a iz stavka 1. ovoga članka iskazuju se u eurima. Ako su isporuke obavljene u drugim valutama, porezni obveznik iz članka 125.hb ovoga Zakona primjenjuje tečaj koji vrijedi na posljednji dan razdoblja oporezivanja. Preračunavanje se obavlja prema tečaju koji objavljuje Europska središnja banka za taj dan ili, ako se tečaj za taj dan ne objavljuje, za dan sljedeće objave tečaja.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.4.6. Plaćanje PDV-a

Članak 125.hi

Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak ili njegov posrednik plaćaju PDV pozivajući se na odgovarajući referentni broj prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja najkasnije do isteka roka za podnošenje te prijave. Uplata se obavlja u eurima na uplatni račun propisan posebnim propisom o uplatnim računima.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.4.7. Pravo na odbitak pretporeza

Članak 125.hj

(1) Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak nema pravo na odbitak pretporeza u državi članici potrošnje.

(2) Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka u državi članici potrošnje može zatražiti povrat PDV-a u skladu s postupkom povrata PDV-a poreznim obveznicima sa sjedištem u drugoj državi članici te postupkom povrata PDV-a poreznim obveznicima koji nemaju sjedište na području Europske unije.

(3) Ako se porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja mora registrirati za potrebe PDV-a u državi članici potrošnje za isporuke koje nisu obuhvaćene posebnim postupkom, ima pravo na odbitak pretporeza za isporuke obuhvaćene posebnim postupkom u prijavi PDV-a.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21)

6.4.8. Vođenje evidencije i čuvanje podataka

Članak 125.hk

(1) Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak mora voditi evidenciju o transakcijama obuhvaćenim ovim posebnim postupkom. Posrednik mora voditi evidenciju za svakog poreznog obveznika kojega zastupa. Ta evidencija mora biti dovoljno detaljna kako bi se poreznom tijelu države članice potrošnje omogućila provjera točnosti prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja.

(2) Evidencija iz stavka 1. ovoga članka mora na zahtjev, u elektroničkom obliku biti stavljena na raspolaganje Poreznoj upravi i poreznom tijelu države članice potrošnje. Ta se evidencija mora čuvati deset godina od završetka godine u kojoj su transakcije obavljene.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

6.5. Posebni postupak za prijavu i plaćanje PDV-a na uvoz

Članak 125.hl

Ako se, za uvoz dobara, uz iznimku dobara koja podliježu trošarinama, u pošiljkama čija unutarnja vrijednost nije veća od 150,00 eura ne primjenjuje posebni postupak iz članka 125.ha ovoga Zakona, osoba koja prijavljuje dobra Carinskoj upravi za račun osobe kojoj su dobra namijenjena unutar područja Europske unije može primjenjivati posebni postupak za prijavu i plaćanje PDV-a pri uvozu za dobra čija otprema ili prijevoz završavaju u tuzemstvu.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

Članak 125.hm

Za potrebe posebnog postupka za prijavu i plaćanje PDV-a na uvoz primjenjuje se sljedeće:

a) osoba kojoj su dobra namijenjena odgovorna je za plaćanje PDV-a,

b) osoba koja dobra prijavljuje Carinskoj upravi unutar područja Europske unije naplaćuje PDV od osobe kojoj su dobra namijenjena i obavlja plaćanje takvog PDV-a.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

Članak 125.hn

Iznimno od članka 37. stavka 4. ovoga Zakona, za potrebe posebnog postupka za prijavu i plaćanje PDV-a na uvoz PDV se obračunava i plaća po stopi iz članka 38. stavka 1. ovoga Zakona.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

Članak 125.ho

(1) PDV naplaćen u okviru ovog posebnog postupka prijavljuje se elektroničkim putem u mjesečnoj prijavi u kojoj se mora navesti ukupan PDV naplaćen tijekom kalendarskog mjeseca za koji se prijava podnosi.

(2) Prijava iz stavka 1. ovoga članka podnosi se do zadnjeg dana u tekućem mjesecu za prethodni mjesec.

(3) PDV iz stavka 1. ovoga članka plaća se mjesečno do isteka roka za plaćanje koji se primjenjuje na plaćanje carine pri uvozu.

(4) Osobe koje primjenjuju ovaj posebni postupak obvezne su čuvati evidenciju transakcija obuhvaćenih ovim posebnim postupkom deset godina od završetka godine u kojoj su transakcije obavljene. Evidencija mora biti dovoljno detaljna kako bi se Poreznoj upravi i Carinskoj upravi omogućila provjera točnosti prijave iz stavka 1. ovoga članka te im na zahtjev mora biti u elektroničkom obliku stavljena na raspolaganje.

(5) Ministar financija pravilnikom propisuje sadržaj evidencije transakcija iz stavka 4. ovoga članka.

Prodaja dobara na daljinu (Porezna uprava - 23.7.2021.) Oporezivanje isporuka na daljinu - e-trgovina (Renata Kalčić, Ines Tomić Dukši, Štefica Oštrec Čunčić, FIP br. 6/21) FIP 3/22: Posebni postupak oporezivanja usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu - sustav OSS (One stop shop) (25.02.2022.)

Članak 125.hp

Ministar financija najkasnije do 31. prosinca tekuće godine donosi odluku o vrijednosti iz članaka 7.b, 125.ha i 125.hl ovoga Zakona koja se primjenjuje od 1. siječnja sljedeće godine ako protuvrijednost iznosa od 150 EUR u kunama prema tečaju Europske središnje banke prvog radnog dana u listopadu tekuće godine rezultira povećanjem te vrijednosti od 5% ili više.

7. Postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama

FIP 9/23: Plaćanje PDV-a prema naplaćenim naknadama (30.08.2023.)

Članak 125.i

​(1) Porezni obveznik sa sjedištem, stalnom poslovnom jedinicom, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu čija vrijednost isporuka dobara i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila veća od 2.000.000,00 eura bez PDV-a, može obračunavati i plaćati PDV na temelju naplaćenih naknada za obavljene isporuke.

(2) Vrijednost isporuka iz stavka 1. ovoga članka odnosi se na vrijednost isporuka iz članka 90. stavaka 3. i 4. ovoga Zakona.

(3) Iznimno od članka 30. ovoga Zakona, poreznom obvezniku koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama obveza obračuna PDV-a nastaje na dan primitka plaćanja.

(4) Iznimno od članka 57. ovoga Zakona, porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama ima pravo na odbitak pretporeza u trenutku kada je isporučitelju platio račun za isporučena dobra ili obavljene usluge.

FIP 8/23: Građevinske usluge primljene od poreznog obveznika koji PDV obračunava prema naplaćenim naknadama (27.07.2023.)

(5) Porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama u računu mora navesti »obračun prema naplaćenim naknadama.

čl. 193.d Pravilnika o PDV-u čl. 193.e Pravilnika o PDV-u Plaćanje i iskazivanje PDV-a u prijavi kod postupka oporezivanja prema naplaćenim naknadama (Porezna uprava – 11.5.2015.) Turistička agencija koja primjenjuje poseban postupak oporezivanja putničkih agencija (Porezna uprava – 7.5.2015.) Obveza PDV-a i pravo na odbitak pretporeza kod oporezivanja prema naplaćenim naknadama (Porezna uprava – 22.1.2015.)

Članak 125.j

​Obračun PDV-a prema postupku oporezivanja prema naplaćenim naknadama ne primjenjuje se na:

a) isporuke dobara unutar Europske unije,

b) stjecanje dobara unutar Europske unije,

c) isporuke ili premještanje dobara iz članka 30. stavaka 8. i 9. ovoga Zakona,

d) usluge iz članka 17. stavka 1. ovoga Zakona, za koje je primatelj usluge obvezan platiti PDV sukladno članku 75. stavku 1. točki 6. ovoga Zakona, odnosno članku 196. Direktive 2006/112/EZ,

e) isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV prema članku 75. stavku 1. točki 7. i članku 75. stavcima 2. i 3. ovoga Zakona te u slučaju iz članka 7. stavka 9. ovoga Zakona,

f) isporuke u okviru posebnih postupaka oporezivanja iz članaka 119.a, 125.b i 125.hb ovoga Zakona,

g) uvoz dobara,

h) izvoz dobara.

Oporezivanje prema naplaćenim naknadama za usluge iz čl. 17. st. 1. Zakona (Porezna uprava – 5.9.2016.) Oporezivanje prema naplaćenim naknadama za usluge iz čl. 17. st. 1. Zakona (Porezna uprava – 12.1.2015.) FIP 8/23: Građevinske usluge primljene od poreznog obveznika koji PDV obračunava prema naplaćenim naknadama (27.07.2023.) TEB: Oporezivanje građevinskih usluga primljenih od poreznog obveznika koji PDV obračunava prema naplaćenim naknadama (04.05.2023.)

Članak 125.k

​(1) Porezni obveznik iz članka 125.i stavka 1. ovoga Zakona koji želi primjenjivati postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama mora najkasnije do kraja tekuće kalendarske godine podnijeti pisanu izjavu nadležnoj ispostavi Porezne uprave o početku primjene postupka oporezivanja prema naplaćenim naknadama.

(2) Porezni obveznik koji dostavi izjavu o primjeni postupka oporezivanja prema naplaćenim naknadama iz stavka 1. ovoga članka može primjenjivati taj postupak od 1. siječnja sljedeće kalendarske godine i time se obvezuje na primjenu toga postupka na rok od tri godine. Ako porezni obveznik, čija vrijednost isporuka dobara i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila veća od 2.000.000,00 eura bez PDV-a, u roku iz stavka 1. ovoga članka ne obavijesti nadležnu ispostavu Porezne uprave o promjeni načina obračuna PDV-a, smatrat će se da i dalje primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama.

(3) Porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama mora osigurati sve podatke potrebne za utvrđivanje i plaćanje PDV-a.

(4) Ako nadležna ispostava Porezne uprave utvrdi da podaci koje je porezni obveznik naveo u izjavi iz stavka 1. ovoga članka nisu bili točni, može poreznom obvezniku zabraniti primjenu postupka oporezivanja prema naplaćenim naknadama i o tome donosi rješenje, pri čemu žalba ne odgađa izvršenje rješenja.

(5) Porezni obveznik koji je primjenjivao postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama u prijavi PDV-a za prvo razdoblje oporezivanja nakon prelaska na obračun PDV-a prema obavljenim isporukama mora iskazati sve obavljene, a nenaplaćene isporuke prije promjene načina obračuna PDV-a kao naplaćene te ima pravo odbiti PDV sadržan u primljenim isporukama koje nije platio do promjene načina obračuna PDV-a.

(6) Porezni obveznik iz stavka 5. ovoga članka mora nadležnoj ispostavi Porezne uprave kao prilog uz prijavu PDV-a za prvo razdoblje oporezivanja nakon prelaska na obračun PDV-a prema obavljenim isporukama dostaviti popis svih izdanih, a nenaplaćenih računa i svih primljenih, a neplaćenih računa do promjene načina obračuna PDV-a.

(7) Ministar financija propisuje detaljne odredbe za primjenu postupka oporezivanja prema naplaćenim naknadama.

čl. 193.e Pravilnika o PDV-u Plaćanje i iskazivanje PDV-a u prijavi kod postupka oporezivanja prema naplaćenim naknadama (Porezna uprava – 11.5.2015.) Odustajanje od izjave o izboru oporezivanju prema naplaćenim naknadama (Porezna uprava – 20.2.2015.)

XVI. POREZNI ZASTUPNIK

Članak 126.

​(1) Ako je prema članku 75. ovoga Zakona PDV obvezan platiti porezni obveznik koji u tuzemstvu nema sjedište, ali ima sjedište u drugoj državi članici, taj porezni obveznik može imenovati poreznog zastupnika kao osobu koja je obvezna platiti PDV.

(2) Ako je prema članku 75. ovoga Zakona PDV obvezan platiti porezni obveznik koji nema sjedište u tuzemstvu niti na području Europske unije, ali ima sjedište u trećoj zemlji ili na trećem području, taj porezni obveznik mora imenovati poreznog zastupnika kao osobu koja je obvezna platiti PDV ako Republika Hrvatska nije sklopila sporazume o međusobnoj pomoći koji su po opsegu slični onima koji su propisani Direktivom Vijeća 2010/24/EU od 16. ožujka 2010. o uzajamnoj pomoći kod naplate potraživanja vezanih za poreze, carine i druge mjere (SL L 84, 31. 3. 2010.) i Uredbom Vijeća (EU) br. 904/2010 od 7. listopada 2010. o administrativnoj suradnji i suzbijanju prijevare u području poreza na dodanu vrijednost (SL L 268, 12. 10. 2010.). Porezni obveznik iz ovoga stavka ne mora imenovati poreznog zastupnika ako se radi o poreznom obvezniku iz članka 119. točke 1. ovoga Zakona te u slučaju kada obavlja isključivo povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika na području Republike Hrvatske.

(3) Porezni zastupnici iz ovoga članka moraju biti porezni obveznici sa sjedištem odnosno prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu.

(4) Porezni zastupnik odgovara kao jamac platac za plaćanje PDV-a.

(5) Ministar financija pravilnikom propisuje provedbu ovoga članka u vezi poreznih zastupnika.

čl. 194. Pravilnika o PDV-u Obveza plaćanja PDV-a pri uvozu dobara uz primjenu carinskog postupka 42 (Porezna uprava – 23.7.2014.) Porezno zastupanje u okviru carinskog postupka 42 i 63 (Porezna uprava – 16.7.2014.) Obveznici plaćanja PDV-a (mr. sc. Sanda Kapetanović, FIP br. 11/15)

XVII. ODGOVORNOST

Članak 127.

(1) Porezni obveznik koji obavlja u tuzemstvu isporuke dobara i usluga s pravom na odbitak pretporeza smatrat će se odgovornim ako iz objektivnih okolnosti proizlazi da je znao ili morao znati da će zbog prijevarnih aktivnosti dio ili cijeli iznos PDV-a vezan za isporuku koja mu je obavljena, ili bilo koju prethodnu ili sljedeću isporuku istih dobara ili usluga, ostati neplaćen.

(2) Ako se sukladno stavku 1. ovoga članka utvrdi odgovornost poreznog obveznika, istome će se osporiti pravo na pretporez.

(3) Ako Porezna uprava sumnja da su isporuke dobara i usluga dio transakcija čija je namjera prijevarno izbjegavanje plaćanja PDV-a, tada će poreznog obveznika koji sudjeluje u takvim transakcijama obavijestiti o njegovoj odgovornosti sukladno stavku 1. ovoga članka. Od dana primitka takve obavijesti Porezna uprava može smatrati da je porezni obveznik znao ili morao znati da s takvim transakcijama sudjeluje u transakcijama kojima je namjera izbjegavanje plaćanja PDV-a.

(4) Podaci iz stavka 3. ovoga članka ne predstavljaju povredu porezne tajne.

FIP 8/23: Kružne prijevare u sustavu poreza na dodanu vrijednost (27.07.2023.) Obveznici plaćanja PDV-a (mr. sc. Sanda Kapetanović, FIP br. 11/15) Odgovornost poreznog obveznika za (ne)plaćanje PDV-a (Ilija Josić, FIP br. 5/15) TEB INFO: Izmjene i dopune Zakona o PDV-u od 1.4.2022. (31.03.2022.)

Članak 127.a

​Porezni obveznik kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga u tuzemstvu odgovara kao jamac platac za plaćanje PDV-a kada poreznom obvezniku koji mu je obavio isporuku nije platio najmanje iznos PDV-a obračunanog u računu u roku propisanom posebnim propisom o financijskom poslovanju od dana izdavanja računa.

Članak 127.b

​(1) Porezna uprava ili Carinska uprava može od poreznog obveznika koji stječe rabljena prijevozna sredstva iz druge države članice, prije njihove registracije, zatražiti polaganje osiguranja za ispunjenje obveze PDV-a koja proizlazi iz stjecanja rabljenih prijevoznih sredstava.

(2) Ministar financija pravilnikom propisuje postupak vezan uz polaganje osiguranja za ispunjenje obveza PDV-a koje proizlaze iz stjecanja rabljenih prijevoznih sredstava.

čl. 194.b Pravilnika o PDV-u

XVIII. NADZOR

Članak 128.

​(1) Provedbu ovoga Zakona nadzire Ministarstvo financija, Porezna uprava i Carinska uprava.

(2) Ministarstvo financija, Porezna uprava može rješenjem zabraniti daljnji rad poreznom obvezniku ako ne obračunava ili ne uplaćuje PDV u zakonom propisanom roku.

(3) Zabrana rada može trajati dok ne izvrši plaćanje obračunatih obveza.

(4) Žalba izjavljena protiv rješenja iz stavka 2. ovoga članka ne zadržava izvršenje rješenja.

(5) Zabrana iz stavka 2. ovoga članka izvršava se pečaćenjem poslovnih prostorija u kojima porezni obveznik obavlja djelatnost, kao i pečaćenjem opreme i sredstava koja mu služe za rad.

XIX. PRAVNA SREDSTVA

Članak 129.

(1) ​Glede žalbenog postupka, zastare, obračunavanja, naplate i povrata PDV-a primjenjuju se odredbe Općeg poreznog zakona. Glede prekršajnog postupka primjenjuju se odredbe Prekršajnog zakona.

(2) Carinski ured koji je nadležan za provođenje carinskog postupka, postupke iz stavka 1. ovoga članka u vezi uvoznog duga provest će u skladu s odredbama carinskih propisa.

XX. PREKRŠAJNE ODREDBE

Članak 130.

​(1) Novčanom kaznom za prekršaj kaznit će se porezni obveznik u iznosu od 130,00 do 26.540,00 eura ako:

1. kao osoba koja stječe nova prijevozna sredstva ne obračuna PDV (članak 75. stavak 1. točka 4. i članak 76. stavak 6.),

2. ne obračuna PDV u slučaju prijenosa porezne obveze (članak 75. stavak 1. točke 6. i 7. te članak 75. stavci 2. i 3.),

3. ne prijavi ili ne prijavi u propisanom roku svaku promjenu ili prestanak svoje djelatnosti kao poreznog obveznika ili ne podnese zahtjev za izdavanje PDV identifikacijskog broja (članak 77.),

4. u računu ne iskaže sve propisane podatke (članak 79.),

5. u računu iznos PDV-a koji treba platiti nije iskazan u eurima (članak 81.),

6. ne izvijesti nadležnu ispostavu Porezne uprave da će račune koje je izdao i koje je primio čuvati izvan područja Republike Hrvatske (članak 82. stavak 3.),

7. počne primjenjivati postupak oporezivanja marže u posebnim slučajevima, a o tome nije izvijestio ili nije u propisanom roku izvijestio nadležnu ispostavu Porezne uprave (članak 97. stavak 3.),

8. ne popiše zalihe dobara za koje se mijenja stopa PDV-a (članak 135.).

(2) Novčanom kaznom od 60,00 do 5.300,00 eura kaznit će se i odgovorna osoba u pravnoj osobi.

Članak 131.

(1) Novčanom kaznom za prekršaj kaznit će se porezni obveznik u iznosu od 260,00 do 66.360,00 eura, ako:

1. netočno utvrdi poreznu osnovicu (članak 7. stavak 10., članci 33., 34., 35., 92. i 96. te članak 97. stavak 5.),

2. ne obračuna PDV po propisanoj stopi (članci 37. i 38.),

3. koristi oslobođenja od plaćanja PDV-a suprotno odredbama Zakona (članak 39. stavci 1. i 2., članak 40. stavci 1. i 2., članci 41., 42., članak 43. stavci 1. i 2., članak 44. stavci 1. i 2., članak 45. stavci 1., 2., 4., 5. i 6., članak 46., članak 47. stavci 1. i 2., članak 48. stavak 1., članci 49., 50., članak 51. stavci 1., 2. i 3., članak 52. stavci 1., 2. i 3., članci 53. i 54.),

4. odbije pretporez koji se po ovome Zakonu ne može odbiti (članak 57. stavak 2., članci 94., 101., 116. i članak 124. stavak 1.),

5. ne uplati ili ne uplati u propisanom roku obračunani i prijavljeni iznos PDV-a na propisani uplatni račun (članak 76.),

6. ne izda račun ili ga ne izda u propisanom roku (članak 78. stavci 1. i 3.),

7. račun izda primatelj koji ne ispunjava uvjete za izdavanje računa (članak 78. stavak 5.),

8. ne čuva račune i ostalu dokumentaciju u propisanom roku (članak 82. stavci 1., 4. i 5.),

9. u svom knjigovodstvu ne osigurava sve podatke u vezi s obračunom i plaćanjem PDV-a (članak 83.),

10, ne podnese ili ne podnese u propisanom roku nadležnoj ispostavi Porezne uprave prijavu PDV-a i prijavu o tuzemnim isporukama s prijenosom porezne obveze (članak 85. stavci 6. i 11),

11. porezni obveznik u prijavi PDV-a, koju podnosi za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine ili za posljednje razdoblje oporezivanja u kojem je poslovao, ne obavi sva usklađenja i ispravke (članak 85. stavak 7.),

12. u prijavi PDV-a ne iskaže sve propisane podatke (članak 85. stavci 1. i 2.),

13. prijavu za stjecanje dobara i primljene usluge iz drugih država članica Europske unije ne podnese ili ne podnese u propisanom roku ili ne iskaže sve propisane podatke (članak 86.),

14. ne podnese ili ne podnese u roku prijavu za isporuke ili stjecanje novih prijevoznih sredstava ili ako ne iskaže vrijednost isporuka odnosno stjecanja novih prijevoznih sredstava (članak 87.),

15. Zbirnu prijavu ne podnese ili ju ne podnese u propisanom roku ili ne iskaže sve propisane podatke (članci 88. i 89.),

16. obračuna PDV po posebnom postupku oporezivanja, a djeluje samo kao posrednik (članak 91. stavak 1.),

17. kao preprodavatelj istodobno primjenjuje redovni postupak oporezivanja PDV-om i posebni postupak oporezivanja marže, a ne vodi ili netočno vodi posebne evidencije za svaki od ovih postupaka (članak 102.),

18. na računu za isporučena dobra koja podliježu posebnom postupku oporezivanja marže iskaže iznos PDV-a (članak 103.),

19. kao organizator prodaje putem javne dražbe u evidencijama ne iskaže propisane podatke (članak 110.),

20. kao organizator prodaje putem javne dražbe u računu ne iskaže propisane podatke ili izdvojeno iskaže iznos PDV-a (članak 111.),

21. ne izdaje račune i/ili ne vodi evidencije o transakcijama s investicijskim zlatom odnosno ne čuva potrebne podatke u propisanom roku (članak 117.),

22. ne podnese prijavu u vezi s posebnim postupcima ili je ne podnese u propisanom roku (članak 122. stavak 1., članak 125.e stavak 1., članak 125.hh stavak 1. i članak 125.ho stavci 1. i 2.),

23. obračunani i prijavljeni PDV za posebne postupke ne plati ili ne plati u propisanom roku (članci 123., 125.f, 125.hi i članak 125.ho stavak 3.),

24. ne vodi evidencije o transakcijama u okviru posebnih postupaka oporezivanja ili ako ih na zahtjev Porezne uprave Republike Hrvatske i poreznog tijela države članice potrošnje ne stavi na raspolaganje ili ih ne čuva u propisanom roku (članci 125., 125.h, 125.hk i članak 125.ho stavak 4.),

25. ne vodi evidencije o postupku oporezivanja prema naplaćenim naknadama te ako ne obračuna i uplati PDV na propisani način (članak 125.i, 125.j i 125.k),

26. kao porezni zastupnik ne plati PDV kao jamac platac (članak 126. stavak 4.),

27. ne podnese ili ne podnese u propisanom roku prijavu za isporuke u druge države članice Europske unije prethodno uvezenih dobara u okviru postupaka 42 i 63 ili ako u njoj ne iskaže sve potrebne podatke (članak 44. stavak 3.),

28. ne podnese ili ne podnese u propisanom roku posebnu evidenciju o primljenim računima za razdoblje oporezivanja za koje je u prijavi PDV-a iskazan pretporez u točki III.1, III.2 i/ili III.3 ili ako u njoj ne iskaže sve potrebne podatke (članak 85. stavak 10.),

29. ne podnese Prijavu usluga međunarodnog cestovnog prijevoza putnika i/ili u njoj iskaže netočne i/ili nepotpune podatke (članak 85. stavak 12.),

30. ne stavi na raspolaganje ili ne stavi na raspolaganje u roku propisanom člankom 24.b Uredbe Vijeća (EU) br. 904/2010 od 7. listopada 2010. o administrativnoj suradnji i suzbijanju prijevare u području poreza na dodanu vrijednost evidenciju primatelja plaćanja i plaćanja u vezi s platnim uslugama koje obavlja ili ako u njoj ne iskaže sve potrebne podatke (članak 83.b stavak 1. i članak 83.d),

31. ne poveća poreznu osnovicu ako naknadno djelomično ili u cijelosti naplati potraživanje za obavljenu isporuku (članak 33. stavak 11.),

32. ne obavijesti ili ne obavijesti u propisanom roku nadležnu ispostavu Porezne uprave o obavljenom ispravku porezne osnovice zbog nemogućnosti naplate cijelog ili dijela dospjelih potraživanja (članak 33. stavak 12.),

33. ne ispravi odbitak pretporeza korištenog za primljenu isporuku dobra ili usluge, a isporučitelj je za tu isporuku naknadno ispravio poreznu osnovicu i PDV (članak 63. stavak 3.).

34. ne dostavi ili ne dostavi u propisanom roku informacije o ukupnoj vrijednosti isporuka obavljenih tijekom kalendarskog tromjesečja u državi članici sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta i u svakoj državi članici koja nije država članica sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta (članak 90.b stavci 1. i 2.),

35. ne obavijesti u roku od 15 radnih dana državu članicu sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta o prijeđenom pragu godišnjeg prometa u Uniji (članak 90.b stavak 3.).

(2) Novčanom kaznom od 130,00 do 6.630,00 eura kaznit će se i odgovorna osoba u pravnoj osobi.

XXI. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 132.

Porezni obveznici koji su osobne automobile ili druga sredstva za osobni prijevoz poreznog obveznika, poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih nabavili do 31. prosinca 2009. koristili pravo na odbitak pretporeza, te obračunavali i plaćali PDV na 30% iznosa troška amortizacije za iznos do 400.000,00 kuna nabavne vrijednosti tih sredstava, odnosno na 100% iznosa troška amortizacije za iznos koji prelazi 400.000,00 kuna nabavne vrijednosti, obvezni su i dalje obračunavati i plaćati PDV na vlastitu potrošnju na 30%, odnosno 100% iznosa troška amortizacije do isteka amortizacijskog vijeka, odnosno trenutka prodaje, darovanja, otuđenja na drugi način ili uništenja tih sredstava.

Članak 133.

​Sa zahtjevima za povrat PDV-a inozemnim poreznim obveznicima koji se odnose na razdoblje povrata prije pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji postupat će se po odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost koji je bio na snazi prije stupanja na snagu ovoga Zakona.

Članak 134.

​Danom stupanja na snagu odredbi o promjeni stope PDV-a porezni obveznici dužni su popisati zalihe dobara za koja se mijenja stopa PDV-a.

FIP 5/22: Obvezni postupci kod promjene stopa PDV-a od 1.4.2022. (01.05.2022.)

Članak 135.

​(1) Na nekretnine koje su do 31. prosinca 1997. izgrađene (gotove – dovršene), isporučene ili plaćene i na koje se obračunava porez na promet nekretnina u smislu odredbe članka 25. Zakona o porezu na promet nekretnina, ne plaća se PDV.
(2) PDV se ne plaća na isporuku poljoprivrednog zemljišta i građevinskog zemljišta sa ili bez građevine na njemu.

Članak 136.

​Poreznim obveznicima koji prema raspoloživim podacima Porezne uprave na dan stupanja na snagu ovoga Zakona obavljaju transakcije s inozemnim poreznim obveznicima Porezna uprava dodijelit će PDV identifikacijski broj iz članka 77. stavka 6. ovoga Zakona ili će ga dodijelit po podnesenom zahtjevu poreznog obveznika. Žalba na rješenje se može podnijeti u roku od 15 dana od dana primitka rješenja.

Članak 137.

​(1) Odredbe Zakona o porezu na dodanu vrijednost koje su bile na snazi u vrijeme kada su dobra podvrgnuta postupcima privremenog uvoza s potpunim oslobođenjem od plaćanja uvozne carine ili jednom od postupaka iz članka 51. stavka 1. ovoga Zakona, odnosno sličnim postupcima, primjenjuju se i nakon dana pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji sve dok se na ta dobra ne prestanu primjenjivati ti postupci, ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) da su ta dobra unesena u Europsku uniju ili u Republiku Hrvatsku prije dana pristupanja Europskoj uniji,

b) da su ta dobra podvrgnuta tim postupcima prilikom ulaska u Europsku uniju ili u Republiku Hrvatsku,

c) da se ti postupci nisu prestali primjenjivati na ta dobra prije dana pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji.

(2) Odredbe koje su bile na snazi u vrijeme kada su dobra podvrgnuta carinskom postupku provoza primjenjuju se i nakon dana pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji sve dok se na ta dobra ne prestane primjenjivati taj postupak, ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) da su ta dobra podvrgnuta carinskom postupku provoza prije dana pristupanja Europskoj uniji,

b) da se ti postupci nisu prestali primjenjivati na ta dobra prije dana pristupanja Europskoj uniji.

(3) Ako se u postupku utvrdi da su dobra bila u slobodnom prometu u Republici Hrvatskoj ili na području Europske unije, uvozom tih dobara smatra se sljedeće:

a) izuzimanje, uključujući i nepropisno izuzimanje dobara iz postupaka privremenog uvoza kojima su bila podvrgnuta prije dana pristupanja Europskoj uniji prema uvjetima iz stavka 1. ovoga članka,

b) izuzimanje, uključujući i nepropisno izuzimanje dobara iz postupaka navedenih u članku 51. stavku 1. ovoga Zakona ili sličnih postupaka kojima su bila podvrgnuta prije dana pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji, prema uvjetima iz stavka 1. ovoga članka,

c) prestanak bilo kojih postupaka iz stavka 2. ovoga članka koji je započeo na području Republike Hrvatske prije dana pristupanja Europskoj uniji, u svrhu isporuke dobara uz naknadu koju je obavio porezni obveznik koji djeluje kao takav prije tog dana na području Republike Hrvatske,

d) svaka nepravilnost ili prekršaj počinjeni tijekom carinskog postupka provoza koji je započeo prema uvjetima iz točke c) ovoga stavka.

(4) Osim slučajeva iz stavka 3. ovoga članka, uvozom dobara smatra se korištenje dobara koja je porezni obveznik ili osoba koja nije porezni obveznik primio, odnosno koja su mu isporučena na području Republike Hrvatske ili na području Europske unije prije dana pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji, a koristi ta dobra u Republici Hrvatskoj nakon dana pristupanja u Europsku uniju, ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) da je isporuka tih dobara bila oslobođena PDV-a ili je mogla biti oslobođena prema članku 45. stavku 1. točkama 1. i 2. ovoga Zakona,

b) da ta dobra nisu bila uvezena u Europsku uniju ili u Republiku Hrvatsku prije dana pristupanja.

(5) U slučajevima iz stavka 3. ovoga članka mjestom isporuke u smislu članka 28. stavka 2. ovoga Zakona smatra se država članica na području koje se na dobra iz stavka 3. ovoga članka prestanu primjenjivati postupci kojima su bila podvrgnuta prije dana pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji.

(6) Iznimno od odredbi članka 32. stavaka 2., 3., i 4. ovoga Zakona, uvoz dobara u smislu stavaka 3. i 4. ovoga članka ne smatra se oporezivim događajem ako je ispunjen jedan od sljedećih uvjeta:

a) uvezena dobra su otpremljena ili prevezena izvan Europske unije,

b) uvezena dobra, u smislu stavka 3. točke a) ovoga članka, nisu prijevozna sredstva i otpremljena su natrag ili prevezena u državu članicu iz koje su izvezena i to osobi koja ih je izvezla,

c) uvezena dobra su, u smislu stavka 3. točke a) ovoga članka, prijevozna sredstva koja su nabavljena ili uvezena prije dana pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji, u skladu s općim uvjetima oporezivanja koji vrijede u tuzemstvu ili u nekoj od država članica Europske unije ili za koja, na temelju njihovog izvoza, nije odobreno nikakvo oslobođenje od PDV-a niti njegov povrat.

(7) Uvjet iz stavka 6. točke c) ovoga članka smatra se ispunjenim u sljedećim slučajevima:

a) ako je datum prvog korištenja prijevoznog sredstva bio prije više od osam godina prije dana pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji,

b) ako je iznos PDV-a koji treba platiti pri uvozu manji od 160,00 kuna.

Članak 138.

​(1) Na obveze PDV-a nastale prije dana stupanja na snagu ovoga Zakona glede njihovog utvrđivanja, naplate i povrata primjenjivat će se odredbe Zakona o porezu na dodanu vrijednost koji je bio na snazi do stupanja na snagu ovoga Zakona.

(2) Porezni obveznici koji na dan stupanja na snagu ovoga Zakona prestaju biti obveznici PDV-a obvezni su u roku od dva mjeseca od dana stupanja snagu ovoga Zakona podnijeti konačni obračun PDV-a nadležnoj ispostavi Porezne uprave.

(3) Porezni obveznici koji na dan stupanja na snagu ovoga Zakona postaju obveznici PDV-a obvezni su nadležnoj ispostavi Porezne uprave u roku od 15 dana od dana stupanja na snagu ovoga Zakona podnijeti zahtjev za prijavu u registar obveznika PDV-a ako su u prethodnoj kalendarskoj godini ostvarili vrijednost isporuka veću od iznosa propisanog u članku 90. stavku 1. ovoga Zakona.

Članak 139.

​(1) Porezni obveznik koji je obveznik poreza na dohodak PDV može obračunavati na temelju primljene ili naplaćene naknade za isporučena dobra i obavljene usluge. Navedeno se ne primjenjuje na isporuke dobara unutar Europske unije, na stjecanje dobara unutar Europske unije, na isporuke ili premještanje dobara iz članka 30. stavaka 8. i 9. ovoga Zakona, na usluge iz članka 17. stavka 1. ovoga Zakona i isporuke dobara, za koje je primatelj obvezan platiti PDV prema članku 75. stavku 1. točki 6. i članku 75. stavcima 2. i 3. ovoga Zakona te u slučaju iz članka 7. stavka 9. ovoga Zakona.

(2) Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka ima pravo na odbitak pretporeza u trenutku kada je isporučitelju platio račun za isporučena dobra ili obavljene usluge.

(3) Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka u računu mora navesti »obračun prema naplaćenoj naknadi«.

(4) Odredbe ovoga članka primjenjuju se do 31. prosinca 2014.

Članak 140.

​(1) Ministar financija donijet će u roku od tri mjeseca od dana stupanja na snagu ovoga Zakona pravilnik iz članka 4. stavka 5., članka 6. stavka 6., članka 7. stavka 11., članka 8. stavka 5., članka 9. stavka 5., članka 10. stavka 6., članka 17. stavka 3., članka 30. stavka 11., članka 33. stavka 11., članka 35. stavka 6., članka 38. stavka 4., članka 39. stavka 4., članka 40. stavka 5., članka 43. stavka 3., članka 44. stavka 3., članka 45. stavka 7., članka 47. stavka 3., članka 48. stavka 2., članka 51. stavka 4., članka 52. stavka 4., članka 59. stavka 3., članka 60. stavka 3., članka 61. stavka 3., članka 62. stavka 10., članka 63. stavka 4., članka 64. stavka 5., članka 67. stavka 11., članka 74. stavka 5., članka 75. stavka 5., članka 77. stavka 8., članka 78. stavka 12., članka 80. stavka 6., članka 83. stavka 7., članka 85. stavka 9., članka 86. stavka 3., članka 87. stavka 3., članka 88. stavka 6., članka 90. stavka 7., članka 91. stavka 4., članka 95. stavka 6., članka 102. stavka 2., članka 115. stavka 5. i članka 126. stavka 5. ovoga Zakona.

(2) Ministar financija donijet će u roku od četiri mjeseca od dana pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji pravilnik iz članka 76. stavka 10. ovoga Zakona.

Članak 141.

​Danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji prestaju važiti odredbe članka 17. Zakona o pravnom položaju vjerskih zajednica (»Narodne novine«, br. 83/02.) u dijelu kojim se propisuju oslobođenja od plaćanja PDV-a.

Članak 142.

(1) Danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji prestaje važiti Zakon o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 47/95., 106/96., 164/98., 105/99., 54/00., 73/00., 127/00., 48/04., 82/04., 90/05., 76/07., 87/09., 94/09., 22/12. i 136/12.).

(2) Danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji prestaje važiti Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 149/09., 89/11., 29/12., 64/12. i 146/12.).

Članak 143.

​(1) Ovaj Zakon stupa na snagu osmoga dana od dana objave u »Narodnim novinama« osim članka 1. do 39., članka 40. stavka 1. točaka a), b), c), d), e), f), g), h), i) i l) te stavaka 2., 3. i 5., članka 41. do 74., članka 75. stavaka 1., 2., stavka 3. točaka a), b), d) i e) te stavaka 4. i 5., članka 76. do 135., članka 137. do 139., članka 140. stavka 2., članka 141. i članka 142. koji stupaju na snagu danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji.

(2) Članak 40. stavak 1. točke j) i k) i stavak 4. te članak 75. stavak 3. točka c) ovoga Zakona stupaju na snagu 1. siječnja 2015. godine.

(3) Članak 135. ovoga Zakona prestaje važiti 1. siječnja 2015. godine.

DODATAK I.

POPIS DJELATNOSTI IZ ČLANKA 6. STAVKA 5. OVOGA ZAKONA

1. telekomunikacijske usluge,

2. isporuka vode, plina, električne energije i grijanja,

3. prijevoz dobara,

4. lučke usluge i usluge zračnih luka,

5. prijevoz putnika,

6. isporuka novih dobara proizvedenih za prodaju,

7. transakcije u vezi s poljoprivrednim proizvodima koje obavljaju poljoprivredne interventne službe u skladu s propisima o zajedničkoj organizaciji tržišta tih proizvoda,

8. organizacija trgovačkih sajmova i izložbi,

9. skladištenje,

10. djelatnosti pravnih osoba koje se bave komercijalnim oglašavanjem,

11. djelatnosti putničkih agencija,

12. vođenje trgovina za potrebe osoblja, zadruga, industrijskih kantina i slično.

DODATAK II.

​POPIS DOBARA KOJA SE SMJEŠTAJU U SKLADIŠTA IZ ČLANKA 52. OVOGA ZAKONA

Oznaka KN

Opis dobara

 

1.

0701

Krumpir

2.

0711 20

Masline

3.

0801

Kokosov orah, brazilski i indijski orah

4.

0802

Ostali orašasti plodovi

5.

0901 11 00

Kava, nepržena

 

0901 12 00

 

6.

0902

Čaj

7.

1001 do 1005

Žitarice

 

1007 do 1008

 

8.

1006

Ljuštena riža

9.

1201 do 1207

Zrnje i uljno sjemenje (uključujući soju) i uljno voće

10.

1507 do 1515

Biljna ulja i masti i njihovi nusprodukti, sirovi ili rafinirani, ali ne kemijski izmijenjeni

11.

1701 11

Sirovi šećer

 

1701 12

 

12.

1801

Sjeme kakaa, cijelo ili razlomljeno, sirovo ili prženo

13.

2709

Mineralna ulja (uključujući propan i butan; te uključujući sirova naftna ulja)

 

2710

 
 

2711 12

 
 

2711 13

 
 

2711 14

 
 

2711 19

 

14.

Poglavlja 28. i 29.

Kemijski proizvodi u rasutom obliku

15.

4001

Kaučuk, u izvornom obliku ili u obliku ploča, listova ili traka

 

4002

 

16.

5101

Vuna

17.

7106

Srebro

18.

7110 11 00

Platina (paladij, rodij)

 

7110 21 00

 
 

7110 31 00

 

19.

7402

Bakar

 

7403

 
 

7405

 
 

7408

 

20.

7502

Nikl

21.

7601

Aluminij

22.

7801

Olovo

23.

7901

Cink

24.

8001

Kositar

25.

prijašnji 8112 92

Indij

 

prijašnji 8112 99

 

DODATAK III.

POPIS DOBARA NA KOJA SE PRIMJENJUJE POSEBNI POSTUPAK OPOREZIVANJA MARŽE IZ ČLANKA 95. OVOGA ZAKONA

DIO A.

Umjetnička djela

1. slike, crteži i pasteli, kolaži i slične ukrasne ploče, koje je umjetnik u cijelosti izradio ručno, osim planova i nacrta za arhitektonske, inženjerske, industrijske, komercijalne, topografske ili slične namjene, ručno slikani ili ukrašeni obrtnički proizvodi, kazališne dekoracije, pozadinska platna za studije i slično od obojene tkanine (tarifna oznaka KN 9701),

2. originalne gravure, grafike i litografije, ako se radi o ograničenom broju pretisaka jedne ili više ploča koje je umjetnik u potpunosti ručno izradio u crno-bijeloj tehnici ili u boji, bez obzira na primijenjeni postupak ili materijal, osim mehaničkih ili fotomehaničkih postupaka (tarifna oznaka KN 9702 00 00),

3. originalne skulpture i kipovi, od bilo kojeg materijala, ako ih je u cijelosti izradio umjetnik; odljevke skulptura čija je izrada ograničena na osam primjeraka i koju nadzire umjetnik ili njegovi nasljednici (tarifna oznaka KN 9703 00 00);

4. tapiserije (tarifna oznaka KN 5805 00 00) i zidne obloge od tkanine (tarifna oznaka KN 6304 00 00) ručno izrađene prema originalnim nacrtima umjetnika, pod uvjetom da nema više osam primjeraka svake od njih,

5. originalni keramički predmeti koje je u cijelosti izradio umjetnik i s njegovim potpisom,

6. bakreni emajlirani predmeti, izrađeni u cijelosti ručno, čiji je broj ograničen na osam brojevima označenih primjeraka s potpisom umjetnika ili nazivom studija, osim proizvoda draguljarnica (dragulji, nakit), zlatarnica i srebrnarnica,

7. umjetničke fotografije koje je snimio umjetnik i koje izradio on ili netko pod njegovim nadzorom, potpisane i označene brojevima, u najviše 30 primjeraka svih veličina i okvira.

DIO B.

Kolekcije

1. Poštanske marke ili biljezi, poštambiljane poštanske marke, prigodne omotnice »prvog dana«, frankirane pismovne pošiljke i slično, iskorištene, ili, ako nisu iskorištene, koje nisu trenutno u opticaju niti namijenjene za optjecaj (tarifna oznaka KN 9704 00 00),

2. kolekcije i kolekcionarski predmeti od zoološkog, botaničkog, mineraloškog, anatomskog, povijesnog, arheološkog, paleontološkog, etnografskog ili numizmatičkog značaja (tarifna oznaka KN 9705 00 00).

DIO C.

Antikviteti

Predmeti, s izuzetkom umjetničkih djela ili kolekcionarskih predmeta, stariji od 100 godina (tarifna oznaka KN 9706 00 00).

 

----------

​Zakon o  izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 148/13)

 

Članak 11.

Ovaj Zakon stupa na snagu osmoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«, osim odredbe članka 2. stavka 2. ovoga Zakona koja stupa na snagu 1. siječnja 2014.

----------

​Zakon o  izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 143/14)

 PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 37.

Porezni obveznik mora nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedištu, odnosno prebivalištu ili uobičajenom boravištu za 2014. godinu predati konačni obračun PDV-a do kraja veljače 2015. godine.

Članak 38.

Na isporuke građevinskih objekata koje su predmet oporezivanja PDV-om za koje su do 31. prosinca 2014. sklopljeni ugovori i druge isprave o isporuci ili donesene pravomoćne odluke nadležnih tijela primjenjuju se odredbe Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13. i 153/13.).

Članak 39.

(1) Porezni obveznici sa sjedištem, stalnom poslovnom jedinicom, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu čija vrijednost isporuka dobara i usluga u 2014. godini nije bila veća od 3.000.000,00 kuna bez PDV-a, koji žele početi primjenjivati postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama od 1. siječnja 2015., moraju o tome najkasnije do 20. siječnja 2015. dostaviti pisanu izjavu nadležnoj ispostavi Porezne uprave.

(2) Porezni obveznici koji su do 31. prosinca 2014. obračunavali PDV prema naplaćenim naknadama mogu do 20. siječnja 2015. dostaviti pisanu izjavu nadležnoj ispostavi Porezne uprave da od 1. siječnja 2015. žele obračunavati PDV prema obavljenim isporukama.

(3) Ako porezni obveznici iz stavaka 1. i 2. ovoga članka do 20. siječnja 2015. ne dostave pisanu izjavu nadležnoj ispostavi Porezne uprave o promjeni načina obračuna PDV-a, smatrat će se da od 1. siječnja 2015. primjenjuju postupak obračuna PDV-a koji su primjenjivali i u 2014. godini.

Članak 40.

U cijelom tekstu Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13. i 153/13.) riječi: »obračunsko razdoblje« u bilo kojem broju ili padežu zamjenjuju se riječima: »razdoblje oporezivanja« u odgovarajućem broju i padežu.

Članak 41.

Ovaj Zakon stupa na snagu osmoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«, osim odredbi članka 2., 3., 4., 5., 6., 7., 8., 9., 10., 12., 15., 16., 17., 18., 19., 24., 25., 26., 27., 28., 29., 30., 31., 32., 33., 34., 36., 37., 38., 39. i 40. koje stupaju na snagu 1. siječnja 2015.

----------

​Zakon o  izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 115/16)

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 26.

(1) Porezni obveznici koji u 2017. godini ostvare vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga iz članka 90. stavaka 5. i 6. Zakona veće od 300.000,00 kuna (bez PDV-a) obvezni su se od 1. siječnja 2018. upisati u registar obveznika PDV-a.

(2) Porezni obveznici koji u 2017. godini ne ostvare isporuke iz stavka 1. ovoga članka veće od 300.000,00 kuna obvezni su do 15. siječnja 2018. podnijeti zahtjev za brisanje iz registra obveznika PDV-a nadležnoj ispostavi Porezne uprave ili u tome roku pisanim putem zatražiti da se na njih primjenjuju odredbe članka 90. stavka 3. Zakona.

(3) Porezni obveznici koji u 2017. godini ne ostvare isporuke iz stavka 1. ovoga članka veće od 300.000,00 kuna ostaju i dalje porezni obveznici ako su bili upisani u registar obveznika PDV-a na vlastiti zahtjev što ih obvezuje sljedeće tri kalendarske godine na redovni postupak oporezivanja PDV-om.

(4) Porezni obveznici koji imaju izdano rješenje kojim se obvezuju da sljedećih pet kalendarskih godina budu upisani u registar obveznika PDV-a mogu tražiti brisanje iz registra obveznika PDV-a ako nisu u prethodnoj kalendarskoj godini ostvarili vrijednosti isporuka dobara ili obavljenih usluga veće od iznosa iz članka 90. stavka 1. Zakona i ako su prošle tri kalendarske godine.

Članak 27.

PDV-a su oslobođene isporuke plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz za koje nije bio moguć odbitak pretporeza prema članku 61. stavku 1. točki a) Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13. i 143/14.) koje porezni obveznici nabave do 31. prosinca 2017.

FIP 8/23: Prodaja osobnih automobila (27.07.2023.) TEB INFO: Oslobođenje od PDV-a kod prodaje službenih automobila (11.03.2022.)

Članak 28.

U slučaju povrata PDV-a poreznim obveznicima iz trećih zemalja postupci utvrđivanja uzajamnosti pokrenuti do 31. prosinca 2016. provest će se sukladno pravilima koja su se primjenjivala do stupanja na snagu ovoga Zakona.

Članak 29.

(1) Odredbe Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14. i 130/15.) ostaju na snazi u dijelu koji nije u suprotnosti s ovim Zakonom.

(2) Ovlašćuje se ministar financija uskladiti Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14. i 130/15.) s odredbama ovoga Zakona u roku od 90 dana od dana njegova stupanja na snagu.

Članak 30.

Ministarstvo financija će u roku od dvije godine od dana stupanja na snagu ovoga Zakona provesti naknadnu procjenu učinaka ovoga Zakona.

Članak 31.

Ovaj Zakon objavit će se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu 1. siječnja 2017., osim odredbi članka 1., članka 8. kojim se u članku 40. mijenja stavak 2. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13. i 143/14.), članka 11., članka 12., članka 16. kojim se u članku 76. mijenja stavak 8. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13. i 143/14.), članka 21. kojim se u članku 90. mijenja stavak 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13. i 143/14.), članka 26. stavaka 1., 2. i 3. te članka 27. ovoga Zakona koje stupaju na snagu 1. siječnja 2018., te članaka 4. i 5. ovoga Zakona koje stupaju na snagu 1. siječnja 2019.

----------

​Zakon o  izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 106/18)

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 20.

(1) Odredbe Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14., 130/15., 1/17., 41/17. i 128/17.) ostaju na snazi u dijelu koji nije u suprotnosti s ovim Zakonom.

(2) Ministar financija uskladit će Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14., 130/15., 1/17., 41/17. i 128/17.) s odredbama ovoga Zakona u roku od 90 dana od dana njegova stupanja na snagu.

Članak 21.

Ministarstvo financija će u roku od dvije godine od dana stupanja na snagu ovoga Zakona provesti naknadnu procjenu učinaka ovoga Zakona.

Članak 22.

Ovaj Zakon objavit će se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu 1. siječnja 2019., osim članka 6. ovoga Zakona u dijelu kojim se mijenja članak 38. stavak 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13., 143/14. i 115/16.) koji stupa na snagu 1. siječnja 2020.

----------

​Zakon o  izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 121/19)

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 18.

(1) Porezni obveznici koji nisu ispunjavali uvjete iz članka 39. stavka 3. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13., 143/14., 115/16. i 106/18.) te su na obavljene isporuke obračunavali PDV, od 1. siječnja 2020. primjenjuju oslobođenje od plaćanja PDV-a temeljem odredbi članka 39. stavka 1. točaka b), g), h), i), l), m) i n) toga Zakona i obvezni su ispraviti odbitak pretporeza za gospodarska dobra koja će koristiti za obavljanje isporuka oslobođenih plaćanja PDV-a sukladno odredbama članaka 63. i 64. toga Zakona.

(2) Porezni obveznici iz stavka 1. ovoga članka koji su 2019. godine upisani u registar obveznika PDV-a na vlastiti zahtjev, mogu iznimno od odredbi članka 90. stavka 3. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13., 143/14., 115/16. i 106/18.) do 15. siječnja 2021. podnijeti zahtjev za brisanje iz registra obveznika PDV-a nadležnoj ispostavi Porezne uprave ako u 2020. godini nisu ostvarili vrijednosti isporuka dobara ili obavljenih usluga veće od iznosa iz članka 90. stavka 1. toga Zakona.

Članak 19.

Porezni obveznici sa sjedištem, stalnom poslovnom jedinicom, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu čija vrijednost isporuka dobara i usluga u 2019. godini nije bila veća od 7.500.000,00 kuna bez PDV-a, koji žele početi primjenjivati postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama od 1. siječnja 2020., moraju o tome najkasnije do 20. siječnja 2020. dostaviti pisanu izjavu nadležnoj ispostavi Porezne uprave.

Članak 20.

Ministar financija uskladit će Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14., 130/15., 1/17., 41/17., 128/17. i 1/19.) s odredbama ovoga Zakona u roku od 90 dana od dana njegova stupanja na snagu.

Članak 21.

Ministarstvo financija će u roku od dvije godine od dana stupanja na snagu ovoga Zakona provesti naknadnu procjenu učinaka ovoga Zakona.

Članak 22.

Ovaj Zakon objavit će se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu 1. siječnja 2020.

----------

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 138/20)

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 39.

Porezni obveznici sa sjedištem, stalnom poslovnom jedinicom, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu čija vrijednost isporuka dobara i usluga u 2020. godini nije bila veća od 15.000.000,00 kuna bez PDV-a, koji žele početi primjenjivati postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama od 1. siječnja 2021., moraju o tome najkasnije do 20. siječnja 2021. dostaviti pisanu izjavu nadležnoj ispostavi Porezne uprave.

Članak 40.

Ministar financija uskladit će Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14., 130/15., 1/17., 41/17., 128/17., 1/19. i 1/20.) s odredbama ovoga Zakona u roku od 90 dana od dana njegova stupanja na snagu.

Članak 41.

Danom stupanja na snagu ovoga Zakona prestaje važiti Pravilnik o plaćanju poreza na dodanu vrijednost pri uvozu strojeva i opreme putem prijave poreza na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 132/17.).

Članak 42.

Ovaj Zakon objavit će se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu 1. siječnja 2021., osim odredbi članka 2. podstavka 10. koji je dodan člankom 1. ovoga Zakona, članaka 2., 3., 5. do 12. ovoga Zakona, članka 44. stavka 1. točke 7. koja je izmijenjena člankom 13. ovoga Zakona, članka 15., članaka 17. do 33. i članaka 36. i 37. ovoga Zakona koje stupaju na snagu 1. srpnja 2021. te odredbi članka 2. podstavka 11. koji je dodan člankom 1. ovoga Zakona, članka 4. ovoga Zakona, članka 44. stavka 1. točke 39. koja je dodana člankom 13. ovoga Zakona te članka 14. ovoga Zakona koje stupaju na snagu 1. srpnja 2022.

----------

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 39/22)

 

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 15.

Ministar financija uskladit će Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14., 130/15., 1/17., 41/17., 128/17., 1/19., 1/20., 1/21. i 73/21.) s odredbama ovoga Zakona u roku od 90 dana od dana njegova stupanja na snagu.

Članak 16.

Ministarstvo financija će u roku od dvije godine od dana stupanja na snagu ovoga Zakona provesti naknadnu procjenu učinaka ovoga Zakona.

Članak 17.

Ovaj Zakon objavit će se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu 1. travnja 2022., osim članka 4. ovoga Zakona koji stupa na snagu 1. srpnja 2022.

----------

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 113/22)

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 30.

Ministar financija uskladit će Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14., 130/15., 1/17., 41/17., 128/17., 1/19., 1/20., 1/21., 73/21. i 41/22.) s odredbama ovoga Zakona u roku od 60 dana od dana stupanja na snagu ovoga Zakona.

Članak 31.

Ovaj Zakon stupa na snagu prvoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«, osim članaka 2. do 6., članka 8. i članaka 10. do 29. koji stupaju na snagu na dan uvođenja eura kao službene valute u Republici Hrvatskoj.

----------

Zakon o izmjenama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 33/23)

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 2.

Ministar financija uskladit će Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14., 130/15., 1/17., 41/17., 128/17., 1/19., 1/20., 1/21., 73/21., 41/22. i 133/22.) s odredbama ovoga Zakona u roku od 30 dana od dana stupanja na snagu ovoga Zakona.

Članak 3.

Ministarstvo financija će u roku od dvije godine od dana stupanja na snagu ovoga Zakona provesti naknadnu procjenu učinaka ovoga Zakona.

Članak 4.

Ovaj Zakon objavit će se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu 1. travnja 2023.

----------

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 114/23)

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 16.

Na račune izdane do dana stupanja na snagu ovoga Zakona primjenjuju se odredbe o ispravku porezne osnovice iz članka 33. stavka 7. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13., 143/14., 115/16., 106/18., 121/19., 138/20., 39/22., 113/22. i 33/23.).

Članak 17.

Porezni obveznici koji u 2023. godini ostvare vrijednost isporuka dobara i usluga, uključujući PDV, manju od 110.000,00 eura mogu se do 15. siječnja 2024. odlučiti za podnošenje prijava za razdoblje oporezivanja od prvog do posljednjeg dana u tromjesečju.

Članak 18.

(1) Porezni obveznici koji u 2023. godini ostvare vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga iz članka 90. stavaka 5. i 6. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13., 143/14., 115/16., 106/18., 121/19., 138/20., 39/22., 113/22. i 33/23.) veću od 40.000,00 eura (bez PDV-a) obvezni su se od 1. siječnja 2024. upisati u registar obveznika PDV-a.

(2) Porezni obveznici koji u 2023. godini ne ostvare isporuke iz stavka 1. ovoga članka veće od 40.000,00 eura mogu do 15. siječnja 2024. podnijeti zahtjev za brisanje iz registra obveznika PDV-a nadležnoj ispostavi Porezne uprave ili u tome roku pisanim putem zatražiti da se na njih primjenjuju odredbe članka 90. stavka 3. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13., 143/14., 115/16., 106/18., 121/19., 138/20., 39/22., 113/22. i 33/23.).

(3) Porezni obveznici koji u 2023. godini ne ostvare isporuke iz stavka 1. ovoga članka veće od 40.000,00 eura ostaju do isteka roka od tri kalendarske godine porezni obveznici ako su bili upisani u registar obveznika PDV-a na vlastiti zahtjev.

Članak 19.

Ministar financija uskladit će Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14., 130/15., 1/17., 41/17., 128/17., 1/19., 1/20., 1/21., 73/21., 41/22., 133/22. i 43/23.) s odredbama ovoga Zakona u roku od 60 dana od dana stupanja na snagu ovoga Zakona.

Članak 20.

Ovaj Zakon objavit će se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu 1. siječnja 2024.

----------

Zakon o izmjeni Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 35/24)

PRIJELAZNA I ZAVRŠNA ODREDBA

Članak 2.

Ministar financija uskladit će Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14., 130/15., 1/17., 41/17., 128/17., 1/19., 1/20., 1/21., 73/21., 41/22., 133/22., 43/23. i 1/24.) s odredbama ovoga Zakona u roku od 30 dana od dana stupanja na snagu ovoga Zakona.

Članak 3.

Ovaj Zakon objavit će se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu 1. travnja 2024.

----------

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 152/24)

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 25.

(1) Porezni obveznik koji na području Europske unije nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu iz koje su obavljene isporuke, prebivalište ili uobičajeno boravište pravo na povrat PDV-a za 2024. godinu ostvaruje u skladu s odredbama članka 67. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13., 143/14., 115/16., 106/18., 121/19., 138/20., 39/22., 113/22., 33/23., 114/23. i 35/24.).

(2) Porezni obveznici koji u 2024. godini ostvare vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga iz članka 90. stavaka 5. i 6. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13., 143/14., 115/16., 106/18., 121/19., 138/20., 39/22., 113/22., 33/23., 114/23. i 35/24.) veću od 60.000,00 eura (bez PDV-a) obvezni su se od 1. siječnja 2025. upisati u registar obveznika PDV-a.

(3) Porezni obveznici koji u 2024. godini ne ostvare isporuke iz stavka 1. ovoga članka veće od 60.000,00 eura mogu do 15. siječnja 2025. podnijeti zahtjev za brisanje iz registra obveznika PDV-a nadležnoj ispostavi Porezne uprave, osim ako su bili upisani u registar obveznika PDV-a na vlastiti zahtjev tijekom 2024. godine.

Članak 26.

Ministar financija uskladit će Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine«, br. 79/13., 85/13., 160/13., 35/14., 157/14., 130/15., 1/17., 41/17., 128/17., 1/19., 1/20., 1/21., 73/21., 41/22., 133/22., 43/23., 1/24. i 39/24.) s odredbama ovoga Zakona u roku od 60 dana od dana stupanja na snagu ovoga Zakona.

Članak 27.

Ministarstvo financija će u roku od tri godine od dana stupanja na snagu ovoga Zakona provesti vrednovanje ovoga Zakona.

Članak 28.

Ovaj Zakon objavit će se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu 1. siječnja 2025.

Proučite relevantne porezne zakone koji su vam nužni u svakodnevnom poslovanju, s poveznicama na provedbene propise, mišljenja Porezne uprave, TEB-ove stručne članke i tekstove i pisana mišljenja.
Nazovite 01 4571 640 za podršku ili pošaljite svoj upit na porezi@teb.hr.